• 【發(fā)布單位】81002
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】1999-06-08
• 【生效日期】1999-06-08
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

江蘇省政府辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)省財(cái)政廳江蘇省 會(huì)計(jì)師

 江蘇省政府辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)省財(cái)政廳江蘇省
 會(huì)計(jì)師
（審計(jì)）事務(wù)所脫鉤改制實(shí)施辦法的通知
 （1999年6月8日蘇政辦發(fā)〔1999〕79號）
各市,、縣人民政府，省各委,、辦,、廳、局,，省各直屬單位：

 省財(cái)政廳制定的《江蘇省會(huì)計(jì)師（審計(jì)）事務(wù)所脫鉤改制實(shí)施辦法》已經(jīng)省政府同意,，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請認(rèn)真組織實(shí)施,。



 江蘇省會(huì)計(jì)師（審計(jì)）事務(wù)所脫鉤改制實(shí)施辦法

 （省財(cái)政廳 一九九九年五月）



 為貫徹國家統(tǒng)一部署,，改革我省會(huì)計(jì)師（審計(jì)）事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）現(xiàn)行管理體制，建立與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng),、與國際慣例相銜接的注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)管理新體制,，更好地發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)中的作用，現(xiàn)根據(jù)《
中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》和財(cái)政部《關(guān)于會(huì)計(jì)師（審計(jì)）事務(wù)所脫鉤改制實(shí)施意見》（財(cái)協(xié)字〔1999〕37號）規(guī)定,，結(jié)合我省實(shí)際,，制訂本實(shí)施辦法。



 一,、事務(wù)所體制改革的目標(biāo)和原則

 建立與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)管理體制和運(yùn)行機(jī)制,，使現(xiàn)有的全民所有制或集體所有制事務(wù)所同原掛靠單位徹底脫鉤。形成以注冊會(huì)計(jì)師為投資主體,、獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任的運(yùn)行機(jī)制,，使事務(wù)所真正成為自主執(zhí)業(yè),、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自我約束,、自我發(fā)展的獨(dú)立的社會(huì)中介機(jī)構(gòu),。

 加強(qiáng)對注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理，促進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師增強(qiáng)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識和法律責(zé)任意識,，遵守職業(yè)道德,，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，更好地?fù)?dān)負(fù)起維護(hù)社會(huì)公共利益和投資者合法權(quán)益,、維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序的責(zé)任,。

 推動(dòng)事務(wù)所健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)事務(wù)所工作法制化,、規(guī)范化及其從業(yè)人員的年輕化,、專業(yè)化，提高其市場競爭能力,。

 事務(wù)所體制改革工作要有利于建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)社會(huì)監(jiān)督體系,，有利于注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展，有利于規(guī)范和改善會(huì)計(jì)市場與執(zhí)業(yè)環(huán)境,；要正確處理好改革,、穩(wěn)定與發(fā)展的關(guān)系，妥善處理國家,、集體和個(gè)人利益,，有組織、有領(lǐng)導(dǎo),、有秩序地進(jìn)行,。



 二、事務(wù)所體制改革的內(nèi)容

 凡在江蘇境內(nèi)注冊登記,、執(zhí)業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)事務(wù)所,、基建審計(jì)事務(wù)所,、蘇瑞會(huì)計(jì)師事務(wù)所等）,，除已經(jīng)完成脫鉤改制工作的和直接批準(zhǔn)為合伙制或有限責(zé)任制事務(wù)所的以外，與掛靠單位在人員,、財(cái)務(wù),、業(yè)務(wù)、名稱四方面徹底脫鉤,，改制建立合伙制,、有限責(zé)任制事務(wù)所。

 （一）人員

 脫鉤改制后,，掛靠單位與事務(wù)所不再具有隸屬關(guān)系,，掛靠單位不再任命和管理事務(wù)所負(fù)責(zé)人,。

 事務(wù)所職齡內(nèi)從業(yè)人員不再列入國家行政編制或事業(yè)編制，不再是原掛靠單位的在冊人員,，其人事關(guān)系轉(zhuǎn)入所在地人才交流（服務(wù)）中心管理,，同時(shí)報(bào)所在地注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案，具體管理辦法由省人事廳,、省財(cái)政廳另行商定,。其從業(yè)人員黨團(tuán)、工會(huì)關(guān)系,，凡人才交流中心具有相關(guān)職能的,，可由人才交流中心管理；沒有相關(guān)職能的,，交經(jīng)批準(zhǔn)的有關(guān)機(jī)構(gòu)管理,。事務(wù)所員工的職稱評定、出國政審等手續(xù),，由事務(wù)所向人才交流（服務(wù)）中心或經(jīng)批準(zhǔn)的有關(guān)機(jī)構(gòu)提出申請,，轉(zhuǎn)報(bào)有關(guān)部門辦理。

 脫鉤改制基準(zhǔn)日前事務(wù)所在編人員（已享受離退休待遇人員除外）中未參加養(yǎng)老,、醫(yī)療,、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)的，如繼續(xù)留在事務(wù)所工作,，脫鉤改制時(shí)按國家有關(guān)規(guī)定辦理,，費(fèi)用從原事務(wù)所各項(xiàng)基金結(jié)余或凈資產(chǎn)中解決。

 事務(wù)所脫鉤改制基準(zhǔn)日前,，由掛靠單位調(diào)派到事務(wù)所的人員,，已經(jīng)在事務(wù)所辦理離退休的，由掛靠單位妥善安排,。符合離退休條件但尚未辦理離退休手續(xù)的,，由掛靠單位辦理離退休手續(xù)。不符合離退休條件,、未繼續(xù)留在事務(wù)所工作的,，原則上由掛靠單位安排；因掛靠單位機(jī)構(gòu)調(diào)整等原因造成員工下崗或自謀職業(yè)的,，由事務(wù)所按照國家有關(guān)規(guī)定辦理社會(huì)養(yǎng)老,、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn),，并根據(jù)事務(wù)所實(shí)際情況支付相應(yīng)的安置費(fèi)用,，具體安置辦法由掛靠單位和事務(wù)所根據(jù)國家對下崗職工的有關(guān)政策辦理。

 事務(wù)所終止或被撤銷,，其員工安置費(fèi)用和各項(xiàng)社會(huì)保障統(tǒng)籌費(fèi)用,，原則上在事務(wù)所財(cái)產(chǎn)清算中解決或由掛靠單位妥善處理,。

 已辦理離退休手續(xù)的由事務(wù)所返聘的人員，其人事檔案繼續(xù)由原單位保管,，事務(wù)所按國家聘用離退休人員的有關(guān)規(guī)定管理,。

 （二）財(cái)務(wù)

 脫鉤后，掛靠單位不再是事務(wù)所的投資者,，不再享有所有者權(quán)益,。事務(wù)所脫鉤改制前，由掛靠單位負(fù)責(zé)做好事務(wù)所的資產(chǎn)清查,、財(cái)務(wù)審計(jì),、產(chǎn)權(quán)界定和資產(chǎn)處置等項(xiàng)工作。

 資產(chǎn)清查和產(chǎn)權(quán)界定工作應(yīng)按照“誰投資,，誰所有”的原則,，并考慮注冊會(huì)計(jì)師智力勞動(dòng)形成事務(wù)所積累的特點(diǎn)，進(jìn)行資產(chǎn)清查和產(chǎn)權(quán)界定工作,。要正確處理國家,、集體和個(gè)人三者利益關(guān)系，防止國有資產(chǎn)流失,。

 掛靠單位應(yīng)組成資產(chǎn)清查工作機(jī)構(gòu),，負(fù)責(zé)清查事務(wù)所截止到基準(zhǔn)日的全部資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益,。資產(chǎn)清查結(jié)果須報(bào)經(jīng)掛靠單位的同級國有資產(chǎn)管理部門審核,、確認(rèn)，并由國有資產(chǎn)管理部門出具產(chǎn)權(quán)界定證明,。未經(jīng)同級國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn),，任何單位和個(gè)人不得擅自對原事務(wù)所的資產(chǎn)進(jìn)行處理。

 事務(wù)所的國有資產(chǎn),，經(jīng)掛靠單位與事務(wù)所協(xié)商,，可以由掛靠單位一次性收回；也可以按有關(guān)規(guī)定租借給改制后的事務(wù)所繼續(xù)使用,，掛靠單位通過收取租金或分期還本付息方式逐年收回國有資產(chǎn),。

 事務(wù)所結(jié)余的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，由掛靠單位與事務(wù)所協(xié)商確定歸屬,，由占有方對改制前事務(wù)所的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任,。事務(wù)所結(jié)余的住房基金留給改制后事務(wù)所專項(xiàng)用于解決改制前事務(wù)所職工住房的遺留問題,；但事務(wù)所已完成房改,、沒有住房遺留問題并仍有結(jié)余的，應(yīng)將結(jié)余部分上交掛靠單位,。事務(wù)所結(jié)余的后續(xù)教育基金,、職工福利基金,、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金、應(yīng)付工資等對內(nèi)負(fù)債性基金,，留給改制后的事務(wù)所,，本著有利于事務(wù)所的發(fā)展和隊(duì)伍穩(wěn)定的原則，主要用于全體職工的福利,、補(bǔ)充保險(xiǎn)和安置下崗員工,，具體處置辦法由改制后的事務(wù)所與改制前的事務(wù)所的全體員工協(xié)商確定。

 事務(wù)所上交給掛靠單位的凈資產(chǎn),，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理,。

 （三）組織形式和名稱

 事務(wù)所同原掛靠單位脫鉤后，應(yīng)建立以合伙制或有限責(zé)任制為組織形式的事務(wù)所,。

 合伙事務(wù)所是指由2名以上符合規(guī)定條件的注冊會(huì)計(jì)師,，以書面協(xié)議形式設(shè)立，共同出資,，共同執(zhí)業(yè),，對債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的事務(wù)所。申請成為合伙人的注冊會(huì)計(jì)師原則上應(yīng)具有5年以上在事務(wù)所執(zhí)業(yè)的經(jīng)驗(yàn)和良好的道德記錄,。

 有限責(zé)任事務(wù)所是指由5名以上符合規(guī)定條件的注冊會(huì)計(jì)師出資發(fā)起設(shè)立的事務(wù)所,；出資人以其出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任；事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任,。設(shè)立有限責(zé)任事務(wù)所必須有5名以上發(fā)起人,，10名以上職齡內(nèi)專職從業(yè)人員，其中包括5名以上職齡內(nèi)注冊會(huì)計(jì)師,，注冊資本30萬元以上,，有固定的辦公場所。

 事務(wù)所的發(fā)起人原則上應(yīng)具有3年以上在事務(wù)所執(zhí)業(yè)的經(jīng)驗(yàn)和良好的職業(yè)道德記錄,，年齡在規(guī)定的職齡以內(nèi),。主任會(huì)計(jì)師必須由發(fā)起人中的注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任。

 職齡按下述原則掌握：事務(wù)所從業(yè)人員年齡一般為60歲以下,；具有高級財(cái)會(huì)（審計(jì)）專業(yè)職稱的可按65歲掌握,；超過65歲、70歲以下需擔(dān)任發(fā)起人的,，須報(bào)經(jīng)財(cái)政部特批,；超過70歲取消執(zhí)業(yè)資格，并不再擔(dān)任發(fā)起人,、出資人,。

 事務(wù)所的出資人以注冊會(huì)計(jì)師（或具有其他類似執(zhí)業(yè)資格的人員）為主體，事務(wù)所以外的任何單位和個(gè)人均不得出資,。

 事務(wù)所名稱不得冠以黨政機(jī)關(guān),、行業(yè)及其他容易引起誤解的字樣,，不得僅以行政區(qū)域或地名作為事務(wù)所名稱。具體名稱的要求由省財(cái)政廳,、省工商局另行制定,。

 （四）業(yè)務(wù)

 事務(wù)所不得利用原掛靠單位的權(quán)力或影響招攬業(yè)務(wù)，原掛靠單位不得依靠行政權(quán)力分配市場資源,，不得將其職責(zé)范圍內(nèi)的工作委托給事務(wù)所轉(zhuǎn)化為有償服務(wù),，不得向事務(wù)所收取回扣或變相收取“業(yè)務(wù)介紹費(fèi)”、管理費(fèi)及各種報(bào)酬,，不得為事務(wù)所指定客戶,，干預(yù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)，原掛靠單位在職人員不得到事務(wù)所兼職,。



 三,、事務(wù)所體制改革的組織實(shí)施

 （一）期限

 凡須進(jìn)行脫鉤改制工作的事務(wù)所，應(yīng)于1999年6月30日前上報(bào)體制改革方案,，1999年12月31日前完成全部改制工作,。省直事務(wù)所要求于1999年9月30日前完成全部改制工作。逾期未完成脫鉤或改制不符合規(guī)定的事務(wù)所,，一律予以注銷,。

 （二）組織領(lǐng)導(dǎo)

 各市應(yīng)成立事務(wù)所脫鉤改制工作領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)對本地區(qū)事務(wù)所脫鉤改制工作的領(lǐng)導(dǎo),。各掛靠單位和事務(wù)所成立工作小組,，負(fù)責(zé)脫鉤改制工作的具體實(shí)施。

 省財(cái)政廳在省注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)設(shè)立辦公室,，協(xié)調(diào)處理全省工作,。

 （三）實(shí)施步驟和要求

 第一，掛靠單位和事務(wù)所充分醞釀,，民主協(xié)商,，制訂脫鉤改制方案，報(bào)所在地注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案,。

 第二,，所在地注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)自收到備案材料之日起，發(fā)現(xiàn)脫鉤改制方案不合理的,，應(yīng)于15日內(nèi)書面通知事務(wù)所和其掛靠單位,，重新制訂方案。15日內(nèi)未提出異議的,，視為同意,。

 第三，掛靠單位和事務(wù)所確定資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日，組織資產(chǎn)清查,。資產(chǎn)清查結(jié)果報(bào)同級國有資產(chǎn)管理部門進(jìn)行審核和確認(rèn)。由國有資產(chǎn)管理部門出具產(chǎn)權(quán)界定證明,。

 第四,，事務(wù)所和掛靠單位根據(jù)資產(chǎn)清查結(jié)果、產(chǎn)權(quán)界定證明和有關(guān)法律,、法規(guī)規(guī)定,，就資產(chǎn)處置、從業(yè)人員安置,、期后法律責(zé)任,、業(yè)務(wù)檔案等方面達(dá)成一致意見并簽訂協(xié)議。

 第五,，協(xié)議改制后繼續(xù)在事務(wù)所從業(yè)的職齡內(nèi)人員的人事檔案轉(zhuǎn)入所在地人才交流（服務(wù)）中心或經(jīng)政府人事管理部門認(rèn)可的有關(guān)機(jī)構(gòu),。

 第六，事務(wù)所依據(jù)有關(guān)法律和規(guī)定,，民主協(xié)商確定事務(wù)所的改制組織形式,，產(chǎn)生發(fā)起人（合伙人）、出資人,、主任會(huì)計(jì)師,。制定章程和出資人協(xié)議、合伙人協(xié)議并進(jìn)行公證,。產(chǎn)生的具體方式,、辦法由事務(wù)所與掛靠單位商定。脫鉤初始,，主任會(huì)計(jì)師可由掛靠單位提名,，事務(wù)所人員民主協(xié)商確定，也可民主選舉,。脫鉤改制工作完成后,，按事務(wù)所合法章程規(guī)定產(chǎn)生或更換主任會(huì)計(jì)師。

 第七,，改制事務(wù)所的設(shè)立申報(bào),。事務(wù)所應(yīng)向所在地注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提交下列文件：改制設(shè)立事務(wù)所申請報(bào)告及原掛靠單位的書面意見；資產(chǎn)清查報(bào)告和國有資產(chǎn)管理部門出具的產(chǎn)權(quán)確認(rèn)證明,；事務(wù)所與原掛靠單位對資產(chǎn),、從業(yè)人員、期后法律責(zé)任,、業(yè)務(wù)檔案等方面的處理協(xié)議,；人才交流（服務(wù)）中心有關(guān)人事代理、檔案轉(zhuǎn)移等證明材料；《
合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立及審批試行辦法》和《
有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批辦法》要求提供的申報(bào)材料,，主要有：事務(wù)所章程（草案）,，發(fā)起人（合伙人）、注冊會(huì)計(jì)師的簡歷,、執(zhí)業(yè)資格,、執(zhí)業(yè)年限等證明材料、身份證復(fù)印件及其他從業(yè)人員名冊,，經(jīng)過公證的出資人協(xié)議書或發(fā)起人（合伙人）協(xié)議書,，主任會(huì)計(jì)師的有關(guān)資料，出資證明及辦公場所產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)的有效證明,，事務(wù)所內(nèi)部管理制度（草案）等,。

 所有申報(bào)材料經(jīng)所在地注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審核同意后，報(bào)省財(cái)政廳審批（由省注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)承辦）,。符合改制條件和要求的,，省財(cái)政廳下達(dá)批準(zhǔn)文件。

 第八,，事務(wù)所持省財(cái)政廳批準(zhǔn)文件到所在地工商部門,，按照財(cái)政部、國家工商行政管理局《關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)事務(wù)所體制改革中登記注冊有關(guān)問題的通知》（財(cái)協(xié)字〔1998〕26號）申請辦理相關(guān)手續(xù),，設(shè)立改制后的事務(wù)所,，同時(shí)注銷原事務(wù)所。

 第九,，事務(wù)所在辦理完工商登記等有關(guān)手續(xù)后,，應(yīng)將法人執(zhí)照、營業(yè)執(zhí)照等證書復(fù)印件報(bào)所在地注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案,，由所在地注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)統(tǒng)一到省注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)領(lǐng)取《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書》和注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)證書,。

 第十，事務(wù)所完成改制工作后,，由省注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)統(tǒng)一公告,。



 四、其他

 （一）原事務(wù)所取得的業(yè)務(wù)資格,，改制后的事務(wù)所如符合條件可繼續(xù)保留,。

 （二）鼓勵(lì)事務(wù)所就近就地實(shí)行聯(lián)合，鼓勵(lì)興辦合伙制事務(wù)所,。提倡規(guī)模大,、人員素質(zhì)高、社會(huì)信譽(yù)好的事務(wù)所,，積極與國際會(huì)計(jì)公司和外國大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行合作,。

 （三）本實(shí)施辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行,。各市可按照本實(shí)施辦法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制訂具體實(shí)施細(xì)則,。

 （四）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)脫鉤改制工作參照本辦法進(jìn)行,。

 （五）本實(shí)施辦法由省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。