• 【發(fā)布單位】80103
• 【發(fā)布文號(hào)】京地稅個(gè)[2001]593號(hào)
• 【發(fā)布日期】2001-11-28
• 【生效日期】2001-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資 和合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的審核管理辦法

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資
 和合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的審核管理辦法
 
（京地稅個(gè)〔2001〕593號(hào)2001年11月28日）
 根據(jù)《
中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）,，為了強(qiáng)化征收管理,，規(guī)范和統(tǒng)一全市實(shí)行個(gè)人所得稅匯算清繳的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的審核管理,，特制定本辦法,。



 一、本辦法適用于本市所有實(shí)行個(gè)人所得稅匯算清繳的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè),。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失,，均需經(jīng)過(guò)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除,；未經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失,，均不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。



 二,、企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧,、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失,，自然災(zāi)害,、意外事故或其他原因造成的損失（不包括企業(yè)發(fā)生的合理?yè)p耗）。



 三,、企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的范圍：

 （一）自然災(zāi)害造成的存貨,、設(shè)備（設(shè)施）、廠房等資產(chǎn)的毀損損失,。

 （二）責(zé)任事故造成的存貨,、設(shè)備（設(shè)施）、廠房等資產(chǎn)的毀損損失,，包括：現(xiàn)金,、物資因保管不善而發(fā)生的被盜損失。

 （三）各種存貨的殘損,、霉變損失,。

 （四）因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后,，仍未能收回的應(yīng)收帳款和因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù),，超過(guò)三年依然不能收回的應(yīng)收帳款所造成的壞帳損失。

 （五）清查盤存時(shí)發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)的盤虧,、短缺,、毀損損失,。



 四、財(cái)產(chǎn)損失額的計(jì)算方法：

 （一）固定資產(chǎn)毀損,、報(bào)廢損失額＝固定資產(chǎn)原值－累計(jì)計(jì)提折舊－保險(xiǎn)公司賠款－過(guò)失人賠款－殘值（變價(jià)收入）＋清理費(fèi)用

 （二）固定資產(chǎn)盤虧,、短缺、被盜損失額＝固定資產(chǎn)原值－累計(jì)計(jì)提折舊－保險(xiǎn)公司賠款－過(guò)失人賠款

 （三）存貨毀損,、報(bào)廢損失額＝存貨的入帳價(jià)值－保險(xiǎn)公司賠款－過(guò)失人賠款－殘值（變價(jià)收入）

 （四）盤虧,、短缺、被盜的存貨損失額＝存貨的入帳價(jià)值－保險(xiǎn)公司賠款－過(guò)失人賠款

 （五）存貨的霉變損失額＝存貨的入帳價(jià)值－變價(jià)收入



 五,、企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的申請(qǐng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核程序：

 企業(yè)發(fā)生了財(cái)產(chǎn)損失,，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真清查、及時(shí)提出申請(qǐng),。企業(yè)發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失經(jīng)過(guò)有關(guān)部門處理后,，應(yīng)于一個(gè)月內(nèi)，由企業(yè)向當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng),，如實(shí)填寫《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)審核表》（見(jiàn)附件）,，并提供有關(guān)損失的證明材料。

 基層稅務(wù)所接到企業(yè)申請(qǐng)后,，于一個(gè)月內(nèi)在《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)審核表》中簽署審核意見(jiàn)，報(bào)區(qū),、縣地方稅務(wù)局審核,，并及時(shí)回復(fù)發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失的企業(yè)。



 六,、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核權(quán)限

 企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失由區(qū),、縣地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審核；企業(yè)一次財(cái)產(chǎn)損失總額在50萬(wàn)元（含）以上的,，由區(qū),、縣地方稅務(wù)局簽署審核意見(jiàn)后報(bào)市局備案。



 七,、企業(yè)申報(bào)財(cái)產(chǎn)損失時(shí)必須提供的證明材料：

 （一）因自然災(zāi)害造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失,，必須提供能確認(rèn)發(fā)生災(zāi)害的有關(guān)部門出具的證明材料。

 （二）因責(zé)任事故造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失,、必須提供確認(rèn)發(fā)生責(zé)任事故的公安部門或其它有關(guān)部門出具的證明材料和對(duì)有關(guān)責(zé)任人處理結(jié)果的材料,。

 （三）因資產(chǎn)盤虧、短缺,、殘損,、霉變而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，必須提供企業(yè)關(guān)于資產(chǎn)清查,、盤存情況的專題報(bào)告,，并需提供具有法律效力的證明材料。

 （四）因壞帳損失而造成的財(cái)產(chǎn)損失，如果是因債務(wù)人死亡或破產(chǎn),，企業(yè)必須提供債務(wù)方所在當(dāng)?shù)胤ㄔ夯蚬膊块T出具的,，具有法律效力的證明材料。如果因債務(wù)方其它原因,，造成企業(yè)存在逾期三年未收回的帳款,，企業(yè)必須提供合法的證明材料并說(shuō)明原因。

 （五）上述發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失的企業(yè),，如果在保險(xiǎn)公司投保,，必須提供保險(xiǎn)部門損失估算及賠付資料。

 （六）發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失的企業(yè),，如果被損失物資存在殘值,，對(duì)固定資產(chǎn)的殘值估價(jià)，不得低于其原值的3％,；對(duì)毀損,、報(bào)廢的存貨殘值估價(jià)不得低于其入帳價(jià)值的5％；對(duì)霉變存貨的殘值估價(jià)不得低于其入帳價(jià)值的10％,。



 八,、本辦法自二00一年一月一日起執(zhí)行。

 附件：財(cái)產(chǎn)損失審核表




 附： 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)審核表

 企業(yè)名稱：（公章） 填報(bào)時(shí)間：年 月 日 單位：元

 計(jì)算機(jī)代碼： 申請(qǐng)扣除金額：



┌──┬──┬──┬──────┬─────┬─────┬──┬───┐
│損失│財(cái)產(chǎn)│計(jì)提│保險(xiǎn)公司賠償│過(guò)失人賠償│殘值或變價(jià)│清理│財(cái)產(chǎn)損│
│種類│原值│折舊│ │ │ 收入 │費(fèi)用│失凈額│
├──┼──┼──┼──────┼─────┼─────┼──┼───┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
├──┼──┼──┼──────┼─────┼─────┼──┼───┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
├──┼──┼──┼──────┼─────┼─────┼──┼───┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
├──┼──┼──┼──────┼─────┼─────┼──┼───┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
├──┼──┼──┼──────┼─────┼─────┼──┼───┤
│合計(jì)│ │ │ │ │ │ │ │
├──┴──┴──┴──────┼─────┴─────┴──┴───┤
│稅務(wù)所審核意見(jiàn) │區(qū),、縣局審核意見(jiàn) │
├───────────────┼──────────────────┤
│ │批準(zhǔn)金額： │
│ │ │
│ │ │
│（公章）年 月 日 │公章）年 月 日 │
└───────────────┴──────────────────┘


 注：1,、本表一式三份，企業(yè)發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失后,，由企業(yè)自行填寫,，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。

 2,、審核確認(rèn)后,，企業(yè)留存一份，稅務(wù)所留存一份,，主管業(yè)務(wù)科室留存一份,。