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• 【發(fā)布日期】2011-07-27 14:32:23
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• 【所屬類別】立法追蹤

-溫家寶簽署國務院令 新個稅法實施條例9月施行-

溫家寶總理近日簽署第600號國務院令，公布《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》,，自2011年9月1日起施行,。



 中國政府網(wǎng)今日公布國務院關于修改《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的決定。



 國務院決定對《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》作如下修改：



 一,、第十八條修改為：“稅法第六條第一款第三項所說的每一納稅年度的收入總額,，是指納稅義務人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資,、薪金性質的所得,；所說的減除必要費用，是指按月減除3500元,?！?


 二、第二十七條修改為：“稅法第六條第三款所說的附加減除費用,，是指每月在減除3500元費用的基礎上,，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費用?！?


 三,、第二十九條修改為：“稅法第六條第三款所說的附加減除費用標準為1300元?！?


 本決定自2011年9月1日起施行,。



 《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》根據(jù)本決定作相應的修改，重新公布,。



 中華人民共和國個人所得稅法實施條例（全文）



 (1994年1月28日中華人民共和國國務院令第142號發(fā)布 根據(jù)2005年12月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第一次修訂 根據(jù)2008年2月18日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第二次修訂 根據(jù)2011年7月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第三次修訂)



 第一條 根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱稅法)的規(guī)定,，制定本條例。



 第二條 稅法第一條第一款所說的在中國境內有住所的個人,，是指因戶籍,、家庭、經(jīng)濟利益關系而在中國境內習慣性居住的個人,。



 第三條 稅法第一條第一款所說的在境內居住滿一年,，是指在一個納稅年度中在中國境內居住365日。臨時離境的,，不扣減日數(shù),。



 前款所說的臨時離境，是指在一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。



 第四條 稅法第一條第一款,、第二款所說的從中國境內取得的所得,，是指來源于中國境內的所得；所說的從中國境外取得的所得,，是指來源于中國境外的所得,。



 第五條 下列所得，不論支付地點是否在中國境內,，均為來源于中國境內的所得：



 (一)因任職,、受雇、履約等而在中國境內提供勞務取得的所得,；



 (二)將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內使用而取得的所得,；



 (三)轉讓中國境內的建筑物,、土地使用權等財產(chǎn)或者在中國境內轉讓其他財產(chǎn)取得的所得,；



 (四)許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得；



 (五)從中國境內的公司,、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息,、股息、紅利所得,。



 第六條 在中國境內無住所,，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于中國境外的所得,，經(jīng)主管稅務機關批準,，可以只就由中國境內公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅,；居住超過五年的個人,，從第六年起，應當就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅,。



 第七條 在中國境內無住所,，但是在一個納稅年度中在中國境內連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內的所得,，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構,、場所負擔的部分,，免予繳納個人所得稅,。



 第八條 稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：



 (一)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資,、薪金,、獎金、年終加薪,、勞動分紅、津貼,、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得,。



 (二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,，是指：



 1.個體工商戶從事工業(yè),、手工業(yè),、建筑業(yè),、交通運輸業(yè)、商業(yè),、飲食業(yè),、服務業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營取得的所得,；



 2.個人經(jīng)政府有關部門批準,，取得執(zhí)照，從事辦學,、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得,；



 3.其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營取得的所得；



 4.上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn),、經(jīng)營有關的各項應納稅所得,。



 (三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,，是指個人承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資,、薪金性質的所得,。



 (四)勞務報酬所得，是指個人從事設計,、裝潢,、安裝、制圖,、化驗、測試,、醫(yī)療,、法律,、會計、咨詢,、講學,、新聞、廣播,、翻譯,、審稿,、書畫,、雕刻、影視,、錄音,、錄像,、演出,、表演,、廣告,、展覽,、技術服務、介紹服務,、經(jīng)紀服務,、代辦服務以及其他勞務取得的所得。



 (五)稿酬所得,，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版,、發(fā)表而取得的所得,。



 (六)特許權使用費所得,，是指個人提供專利權、商標權,、著作權,、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得,；提供著作權的使用權取得的所得,，不包括稿酬所得。



 (七)利息,、股息,、紅利所得，是指個人擁有債權,、股權而取得的利息、股息,、紅利所得,。



 (八)財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物,、土地使用權、機器設備,、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得,。



 (九)財產(chǎn)轉讓所得，是指個人轉讓有價證券,、股權,、建筑物,、土地使用權、機器設備,、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得,。



 (十)偶然所得，是指個人得獎,、中獎,、中彩以及其他偶然性質的所得。



 個人取得的所得,，難以界定應納稅所得項目的,，由主管稅務機關確定。



 第九條 對股票轉讓所得征收個人所得稅的辦法,，由國務院財政部門另行制定,，報國務院批準施行。



 第十條 個人所得的形式,，包括現(xiàn)金,、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益,。所得為實物的,，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,，參照市場價格核定應納稅所得額,。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額,。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的,，參照市場價格核定應納稅所得額。



 第十一條 稅法第三條第四項所說的勞務報酬所得一次收入畸高,，是指個人一次取得勞務報酬,，其應納稅所得額超過2萬元。



 對前款應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分,，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成,；超過5萬元的部分，加征十成,。



 第十二條 稅法第四條第二項所說的國債利息,，是指個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息；所說的國家發(fā)行的金融債券利息,，是指個人持有經(jīng)國務院批準發(fā)行的金融債券而取得的利息,。



 第十三條 稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼,，是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼,、院士津貼,、資深院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼,、津貼,。



 第十四條 稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關規(guī)定,，從企業(yè),、事業(yè)單位、國家機關,、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費,；所說的救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費,。



 第十五條 稅法第四條第八項所說的依照我國法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館,、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得,，是指依照《中華人民共和國外交特權與豁免條例》和《中華人民共和國領事特權與豁免條例》規(guī)定免稅的所得,。



 第十六條 稅法第五條所說的減征個人所得稅，其減征的幅度和期限由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府規(guī)定。



 第十七條 稅法第六條第一款第二項所說的成本,、費用,，是指納稅義務人從事生產(chǎn)、經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用,、管理費用,、財務費用；所說的損失,，是指納稅義務人在生產(chǎn),、經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。



 從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅義務人未提供完整,、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的,，由主管稅務機關核定其應納稅所得額,。



 第十八條 稅法第六條第一款第三項所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務人按照承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資,、薪金性質的所得；所說的減除必要費用,，是指按月減除3500元,。



 第十九條 稅法第六條第一款第五項所說的財產(chǎn)原值，是指：



 (一)有價證券,，為買入價以及買入時按照規(guī)定交納的有關費用,；



 (二)建筑物，為建造費或者購進價格以及其他有關費用,；



 (三)土地使用權,，為取得土地使用權所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關費用,；



 (四)機器設備,、車船，為購進價格,、運輸費,、安裝費以及其他有關費用；



 (五)其他財產(chǎn),，參照以上方法確定,。



 納稅義務人未提供完整、準確的財產(chǎn)原值憑證,，不能正確計算財產(chǎn)原值的,，由主管稅務機關核定其財產(chǎn)原值。



 第二十條 稅法第六條第一款第五項所說的合理費用,，是指賣出財產(chǎn)時按照規(guī)定支付的有關費用,。



 第二十一條 稅法第六條第一款第四項、第六項所說的每次,，按照以下方法確定：



 (一)勞務報酬所得,，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次,；屬于同一項目連續(xù)性收入的,，以一個月內取得的收入為一次。



 (二)稿酬所得,，以每次出版,、發(fā)表取得的收入為一次。



 (三)特許權使用費所得,，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次,。



 (四)財產(chǎn)租賃所得，以一個月內取得的收入為一次,。



 (五)利息,、股息、紅利所得，以支付利息,、股息,、紅利時取得的收入為一次。



 (六)偶然所得,，以每次取得該項收入為一次,。



 第二十二條 財產(chǎn)轉讓所得，按照一次轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額,，計算納稅,。



 第二十三條 兩個或者兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應當對每個人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費用后計算納稅,。



 第二十四條 稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈,，是指個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū),、貧困地區(qū)的捐贈,。



 捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除,。



 第二十五條 按照國家規(guī)定,，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費,、失業(yè)保險費,、住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除,。



 第二十六條 稅法第六條第三款所說的在中國境外取得工資,、薪金所得，是指在中國境外任職或者受雇而取得的工資,、薪金所得,。



 第二十七條 稅法第六條第三款所說的附加減除費用，是指每月在減除3500元費用的基礎上,，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費用,。



 第二十八條 稅法第六條第三款所說的附加減除費用適用的范圍，是指：



 (一)在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員,；



 (二)應聘在中國境內的企業(yè),、事業(yè)單位、社會團體,、國家機關中工作的外籍專家,；



 (三)在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人,；



 (四)國務院財政,、稅務主管部門確定的其他人員,。



 第二十九條 稅法第六條第三款所說的附加減除費用標準為1300元。



 第三十條 華僑和香港,、澳門,、臺灣同胞，參照本條例第二十七條,、第二十八條,、第二十九條的規(guī)定執(zhí)行,。



 第三十一條 在中國境內有住所,，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得,，應當分別計算應納稅額,。



 第三十二條 稅法第七條所說的已在境外繳納的個人所得稅稅額，是指納稅義務人從中國境外取得的所得,，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應當繳納并且實際已經(jīng)繳納的稅額,。



 第三十三條 稅法第七條所說的依照稅法規(guī)定計算的應納稅額，是指納稅義務人從中國境外取得的所得,，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同所得項目,，依照稅法規(guī)定的費用減除標準和適用稅率計算的應納稅額；同一國家或者地區(qū)內不同所得項目的應納稅額之和,，為該國家或者地區(qū)的扣除限額,。



 納稅義務人在中國境外一個國家或者地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計算出的該國家或者地區(qū)扣除限額的,，應當在中國繳納差額部分的稅款,；超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中扣除,，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣,。補扣期限最長不得超過五年。



 第三十四條 納稅義務人依照稅法第七條的規(guī)定申請扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額時,，應當提供境外稅務機關填發(fā)的完稅憑證原件,。



 第三十五條 扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規(guī)定代扣稅款,，按時繳庫,，并專項記載備查。



 前款所說的支付,，包括現(xiàn)金支付,、匯撥支付、轉賬支付和以有價證券,、實物以及其他形式的支付,。



 第三十六條 納稅義務人有下列情形之一的,，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：



 (一)年所得12萬元以上的；



 (二)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資,、薪金所得的,；



 (三)從中國境外取得所得的；



 (四)取得應納稅所得,，沒有扣繳義務人的,；



 (五)國務院規(guī)定的其他情形。



 年所得12萬元以上的納稅義務人,，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報,。



 納稅義務人辦理納稅申報的地點以及其他有關事項的管理辦法，由國務院稅務主管部門制定,。



 第三十七條 稅法第八條所說的全員全額扣繳申報,，是指扣繳義務人在代扣稅款的次月內，向主管稅務機關報送其支付所得個人的基本信息,、支付所得數(shù)額,、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關涉稅信息。



 全員全額扣繳申報的管理辦法,，由國務院稅務主管部門制定,。



 第三十八條 自行申報的納稅義務人，在申報納稅時,，其在中國境內已扣繳的稅款,，準予按照規(guī)定從應納稅額中扣除。



 第三十九條 納稅義務人兼有稅法第二條所列的兩項或者兩項以上的所得的,，按項分別計算納稅,。在中國境內兩處或者兩處以上取得稅法第二條第一項、第二項,、第三項所得的,，同項所得合并計算納稅。



 第四十條 稅法第九條第二款所說的特定行業(yè),，是指采掘業(yè),、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及國務院財政,、稅務主管部門確定的其他行業(yè),。



 第四十一條 稅法第九條第二款所說的按年計算、分月預繳的計征方式,，是指本條例第四十條所列的特定行業(yè)職工的工資,、薪金所得應納的稅款，按月預繳,，自年度終了之日起30日內,，合計其全年工資,、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款,，多退少補,。



 第四十二條 稅法第九條第四款所說的由納稅義務人在年度終了后30日內將應納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得的納稅義務人,，自取得收入之日起30日內將應納的稅款繳入國庫。



 第四十三條 依照稅法第十條的規(guī)定,，所得為外國貨幣的,，應當按照填開完稅憑證的上一月最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額,。依照稅法規(guī)定,，在年度終了后匯算清繳的，對已經(jīng)按月或者按次預繳稅款的外國貨幣所得,，不再重新折算；對應當補繳稅款的所得部分,，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價,，折合成人民幣計算應納稅所得額。



 第四十四條 稅務機關按照稅法第十一條的規(guī)定付給扣繳義務人手續(xù)費時,，應當按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務人,。扣繳義務人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫手續(xù),。



 第四十五條 個人所得稅納稅申報表,、扣繳個人所得稅報告表和個人所得稅完稅憑證式樣，由國務院稅務主管部門統(tǒng)一制定,。



 第四十六條 稅法和本條例所說的納稅年度,，自公歷1月1日起至12月31日止。



 第四十七條 1994納稅年度起,，個人所得稅依照稅法以及本條例的規(guī)定計算征收,。



 第四十八條 本條例自發(fā)布之日起施行。1987年8月8日國務院發(fā)布的《中華人民共和國國務院關于對來華工作的外籍人員工資,、薪金所得減征個人所得稅的暫行規(guī)定》同時廢止,。