• 【發(fā)布單位】財政部
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】1980-12-14
• 【生效日期】1980-09-10
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

中華人民共和國中外合資經(jīng)營 企業(yè)所得稅法施行細則

中華人民共和國中外合資經(jīng)營
 企業(yè)所得稅法施行細則
 
（一九八0年十二月十日國務(wù)院批準
 一九八0年十二月十四日財政部公布）



第一條 本細則依據(jù)《
中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第
十七條的規(guī)定制定,。



第二條 稅法第一條所說的生產(chǎn),、 經(jīng)營所得， 是指從事工,、礦,、交通運輸,、農(nóng)、林,、牧,、漁、飼養(yǎng),、商業(yè),、旅游、飲食,、服務(wù)以及其它行業(yè)的生產(chǎn),、經(jīng)營所得。

 稅法第一條所說的其它所得,，是指股息,、紅利、利息所得和出租或者轉(zhuǎn)讓財產(chǎn),、專利權(quán),、專有技術(shù)、商標權(quán),、版權(quán)等項所得,。



第三條 稅法第三條所說按應納所得稅額附征百分之十的地方所得稅，是指按合營企業(yè)實際繳納的所得稅額計算征收,。

 由于特殊原因,，需要減征或者免征地方所得稅的，由合營企業(yè)所在地的省,、自治區(qū),、直轄市人民政府決定。



第四條 合營企業(yè)的外國合營者,，從合營企業(yè)分得的利潤匯出國外時,，應當向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報，由承辦匯款單位按匯出額扣繳百分之十的所得稅,。不匯出的不納稅,。



第五條 稅法第五條所說的合營企業(yè)開始獲利年度,，是指合營企業(yè)開辦初期有虧損，但是按照稅法第七條的規(guī)定加以彌補之后,，開始有利潤的年度,。



第六條 合營企業(yè)的合營者， 從企業(yè)分得的利潤再投資于本企業(yè)或其它中外合資經(jīng)營企業(yè),， 期限連續(xù)不少于五年的,， 可憑接受投資企業(yè)的證明，報經(jīng)原納稅地稅務(wù)機關(guān)審查核準,，退還再投資部分已納所得稅款的百分之四十,。



第七條 合營企業(yè)的納稅年度，指公歷每年一月一日起至十二月三十一日止,。



第八條 應納稅所得額的計算公式如下：

一,、 工業(yè)：

1． 本期生產(chǎn)成本＝本期生產(chǎn)耗用的直接材料＋直接工資＋制造費用

2． 本期產(chǎn)品成本＝期初半成品、在產(chǎn)品盤存＋本期生產(chǎn)成本－期末半成品,、在產(chǎn)品盤存

3． 產(chǎn)品銷售成本＝本期產(chǎn)品成本＋期初產(chǎn)品盤存－期末產(chǎn)品盤存

4． 產(chǎn)品銷售凈額＝產(chǎn)品銷售總額－（銷貨退回＋銷貨折讓）

5． 產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售凈額－產(chǎn)品銷售稅金－產(chǎn)品銷售成本－（銷售費用＋管理費用）

6． 應納稅所得額＝產(chǎn)品銷售利潤＋其它業(yè)務(wù)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

二,、 商業(yè)：

1． 銷貨凈額＝銷貨總額－（銷貨退回＋銷貨折讓）

2． 銷貨成本＝期初商品盤存＋［本期進貨－（進貨退出＋進貨折讓）＋進貨費用］－期末商品盤存

3． 銷貨利潤＝銷貨凈額－銷貨稅金－銷貨成本－（銷貨費用＋管理費用）

4． 應納稅所得額＝銷貨利潤＋其它業(yè)務(wù)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

三、 服務(wù)業(yè)：

1． 業(yè)務(wù)收入凈額＝業(yè)務(wù)收入總額－（業(yè)務(wù)收入稅金＋營業(yè)支出＋管理費用）

2． 應納稅所得額＝業(yè)務(wù)收入凈額＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

四,、 其它行業(yè)：參照以上公式計算,。



第九條 下列各項在計算應納稅所得額時、不得列為成本,、費用和損失：

一,、 機器設(shè)備、建筑設(shè)施等固定資產(chǎn)的購置,、建造支出,；

二、 購進各項無形資產(chǎn)的支出,；

三,、 資本的利息；

四,、 所得稅稅款和地方所得稅稅款,；

五、 違法經(jīng)營的罰金和被沒收財物的損失,；

六,、 各項稅收的滯納金和罰款；

七,、 風,、水、火等災害損失有保險賠款部分,；

八,、 公益,、救濟性質(zhì)以外的捐贈款；

九,、 業(yè)務(wù)上交際應酬費超過納稅年度銷售收入總額千分之三或者業(yè)務(wù)收入總額千分之十以上的部分和與生產(chǎn),、經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的交際費。



第十條 合營企業(yè)在用的固定資產(chǎn),，應當按期逐年計算折舊,。合營企業(yè)的固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上的房屋,、建筑物,、機器、機械,、運輸工具和其它生產(chǎn)設(shè)備等。但單位價值在五百元以下,、使用期限較短的物品,，可以按實際用數(shù)列為費用。



第十一條 固定資產(chǎn)的計價,，應當以原價為準,。

 作為投資的固定資產(chǎn)，以投資時各方議定的價格作為原價,。

 購進的固定資產(chǎn),，以進價加運費、安裝費和使用前所發(fā)生的有關(guān)費用作為原價,。

 自制,、自建的固定資產(chǎn)，以制造,、建造過程中所發(fā)生的實際支出作為原價,。



第十二條 固定資產(chǎn)的折舊、應當先估計殘值,，從固定資產(chǎn)原價中減除,，殘值以原價的百分之十為原則；對于需要少留或不留殘值的,，應當報經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準,。

 固定資產(chǎn)的折舊，一般應當采用直線法平均計算,。



第十三條 各類固定資產(chǎn),，計算折舊的年限如下：

一、 房屋,、建筑物,、最短年限為二十年,；

二、 火車,、輪船,、機器設(shè)備和其它生產(chǎn)設(shè)備，最短年限為十年,。

三,、 電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具,，最短年限為五年,。

 合營企業(yè)的固定資產(chǎn)，由于特殊原因,，需要加速折舊或改變折舊方法的,，由企業(yè)提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核后,，逐級轉(zhuǎn)報中華人民共和國財政部批準,。



第十四條 固定資產(chǎn)在使用過程中，因技術(shù)改造而增加價值的,，所發(fā)生的支出,，不得列為費用。

 固定資產(chǎn)折舊足額后仍可繼續(xù)使用的,，不再計算折舊,。



第十五條 合營企業(yè)變價處理固定資產(chǎn)的收入，減除未折舊的凈額或殘值后的差額,，列為當年度的損益,。



第十六條 作為投資的專有技術(shù)、專利權(quán),、商標權(quán),、版權(quán)、場地使用權(quán)和其它特許權(quán)等無形資產(chǎn),， 按協(xié)議,、 合同規(guī)定的金額，從開始使用的年份起,，分期攤銷,；屬于作價買進的，按實際支付的金額,，從開始使用的年份起,，分期攤銷。

 前項無形資產(chǎn)規(guī)定有使用期限的,，應當按規(guī)定期限分期攤銷,；沒有規(guī)定使用期限的,，可分十年攤銷。



第十七條 合營企業(yè)在籌辦期間所發(fā)生的費用,，應當在開始生產(chǎn),、經(jīng)營后分期攤銷，每年的攤銷額不得超過百分之二十,。



第十八條 商品,、原材料、在產(chǎn)品,、半成品,、產(chǎn)成品和副產(chǎn)品等的盤存，應當按成本價計算,。計算方法,，可以在先進先出、移動平均和加權(quán)平均等方法中由企業(yè)選用一種,。需要變更計算方法的,，應當報經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準。



第十九條 稅法第八條規(guī)定的分季預繳稅額,，可以按年度計劃利潤額或上年度所得額的四分之一計算。



第二十條 合營企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或虧損,，都應當按規(guī)定期限,，向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送所得稅申報表和會計決算報表，并附送在中華人民共和國登記注冊的公證會計師的查帳報告,。

 合營企業(yè)在國內(nèi)的分支機構(gòu)向總機構(gòu)報送的會計報表,，應當同時報送當?shù)囟悇?wù)機關(guān)備查。



第二十一條 合營企業(yè)應當按照稅法規(guī)定期限報送納稅申報表,。如遇特殊原因,，不能按規(guī)定期限報送時，應當在報送期限內(nèi)提出申請,，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準,，可以適當延長。

 繳納稅款期限和報送報表期限的最后一日,，如遇公休假日,，可以順延。



第二十二條 合營企業(yè)所得為外國貨幣的,，應當按照填開納稅憑證當日國家外匯管理總局公布的外匯牌價,，折合成人民幣繳納稅款。



第二十三條 合營企業(yè)的財務(wù)收支以實行權(quán)責發(fā)生制為原則,。各項會計記錄必須正確,、完整,，均應有合法的憑證作為記帳依據(jù)。



第二十四條 合營企業(yè)的財務(wù),、會計處理辦法,，應當報送當?shù)囟悇?wù)機關(guān)備查。

 合營企業(yè)的財務(wù),、會計處理辦法同稅法規(guī)定有抵觸的,，應當按照稅法規(guī)定計算納稅。



第二十五條 合營企業(yè)所用會計憑證,、帳簿和報表,，應當使中國文字記載，也可以使用中外兩種文字,。

 會計憑證,、帳簿和報表，至少保存十五年,。



第二十六條 合營企業(yè)的銷貨發(fā)票和營業(yè)收款憑證,，應當報送當?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準后，方可使用,。



第二十七條 稅務(wù)機關(guān)派員對企業(yè)的財務(wù),、 會計和納稅情況進行檢查時， 應當出示證件,，并負責保密,。



第二十八條 合營企業(yè)違反稅法第九條、 第十一條,、 第十二條規(guī)定的,，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，可處以五千元以下的罰金,。



第二十九條 合營企業(yè)違反本細則第二五條第二款,、第二十六條規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)可處以五千元以下的罰金,。



第三十條 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅法和本細則規(guī)定處以罰金的案件,，應當填發(fā)違章案件處理通知書。



第三十一條 合營企業(yè)按照稅法第十五條的規(guī)定,，提出申請復議的案件,，稅務(wù)機關(guān)應當在接到申請后三個月內(nèi)作出處理決定。



第三十二條 合營企業(yè)及其分支機構(gòu),，在中國境外的所得,，已在外國繳納的所得稅，可以持納稅憑證在總機構(gòu)應納所得稅額內(nèi)抵免；但抵額不得超過國外所得額按照中國稅法規(guī)定稅率計算的應納稅額,。



第三十三條 合營企業(yè)所得稅申報表和納稅憑證,，由中華人民共和國財政部稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。



第三十四條 本細則的解釋權(quán),，屬于中華人民共和國財政部,。



第三十五條 本細則以《
中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》的公布施行日期為施行日期。



 * 被1991年6月30日國務(wù)院發(fā)布的《
中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》明令廢止,。