• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】[88]國(guó)稅外字第337號(hào)
• 【發(fā)布日期】1988-12-12
• 【生效日期】1988-10-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類(lèi)別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)從事廣告業(yè)務(wù) 所取得的傭金、手續(xù)費(fèi)征收工商統(tǒng)一稅,、企業(yè)所得稅的通知

 國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)從事廣告業(yè)務(wù)
 所取得的傭金,、手續(xù)費(fèi)征收工商統(tǒng)一稅、企業(yè)所得稅的通知
 
（1988年12月12日＜88＞國(guó)稅外字第337號(hào)）
各省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局,，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局，加發(fā)南京,、成都市稅務(wù)局,，海洋石油稅務(wù)管理局各分局：

 最近，據(jù)一些地區(qū)反映,，一些外國(guó)廣告公司派住我國(guó)的代表機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)從事廣告介紹服務(wù),，收取服務(wù)費(fèi)，對(duì)這部分常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)否征收工商統(tǒng)一稅和外國(guó)企業(yè)所得稅,，需要加以明確,。經(jīng)調(diào)查了解，我局意見(jiàn)：



 一,、根據(jù)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部公布的《對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)征收工商統(tǒng)一稅,、企業(yè)所得稅的暫行規(guī)定》，外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)為其客戶(hù)在中國(guó)境內(nèi)提供服務(wù)取得的收入應(yīng)繳納工商統(tǒng)一稅和企業(yè)所得稅,。從事廣告代理業(yè)務(wù)的常駐代表機(jī)構(gòu),，在中國(guó)境內(nèi)從事上述服務(wù)應(yīng)取得的收入，其款項(xiàng)不論是在中國(guó)境內(nèi)還是境外支付,，也不論是向常駐代表機(jī)構(gòu)還是向其境外總機(jī)構(gòu)支付,，都應(yīng)申報(bào)繳納工商統(tǒng)一稅和外國(guó)企業(yè)所得稅。



 二,、從事廣告代理業(yè)務(wù)的外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)取得的收入,，是指根據(jù)合同、協(xié)議等的規(guī)定,，受托人支付給常駐代表機(jī)構(gòu)（或其境外總機(jī)構(gòu)）的服務(wù)費(fèi)金額,；如果合同、協(xié)議中沒(méi)有明確規(guī)定服務(wù)費(fèi)金額,，納稅人又不能提供準(zhǔn)確的證明文件證明其實(shí)際取得的數(shù)額,，可暫按合同、協(xié)議的成交額的15％作為該外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)取得的收入額,。



 三,、如果在一項(xiàng)代理業(yè)務(wù)中，有一部分工作是由其總機(jī)構(gòu)在中國(guó)境外進(jìn)行的,，可按照（85）財(cái)稅外字第198號(hào)文第二條的規(guī)定計(jì)算,，應(yīng)歸屬于常駐代表機(jī)構(gòu)的收入。



 四,、從事廣告業(yè)務(wù)的外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)為中國(guó)境內(nèi)企業(yè)在中國(guó)境外刊登廣告提供服務(wù)取得的收入,，如能提供準(zhǔn)確的證明文件，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意,，可從其總收入中扣除,，對(duì)這部分收入,，免征工商統(tǒng)一稅。

 從事本條所述的業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的所得也免征企業(yè)所得稅,。



 五,、從事廣告業(yè)務(wù)的外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，不能提供準(zhǔn)確的成本,、費(fèi)用帳冊(cè),、憑證，在1988年度可以按其業(yè)務(wù)收入的10％作為其應(yīng)納稅所得額,。



 六,、對(duì)從事廣告業(yè)務(wù)的外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)1983年10月1日以后取得的收入，開(kāi)始征收工商統(tǒng)一稅,；企業(yè)所得稅從1988年度起計(jì)征,。