• 【發(fā)布單位】交通部
• 【發(fā)布文號】(91)交審字727號
• 【發(fā)布日期】1991-10-19
• 【生效日期】1991-10-19
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

交通部關(guān)于發(fā)布《部屬企事業(yè) 單位承包經(jīng)營責(zé)任審計暫行規(guī)定》的通知

 交通部關(guān)于發(fā)布《部屬企事業(yè)
 單位承包經(jīng)營責(zé)任審計暫行規(guī)定》的通知
 
（1991年10月19日（91）交審字727號）
部屬各單位：

 根據(jù)國務(wù)院和國家審計署關(guān)于全民所有制工業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營責(zé)任審計規(guī)定,，結(jié)合交通行業(yè)的具體情況,，制定《部屬企事業(yè)單位承包經(jīng)營責(zé)任審計暫行規(guī)定》，現(xiàn)發(fā)給你們,，請依照執(zhí)行,。執(zhí)行中有何問題及時報部。



 部屬企事業(yè)單位承包經(jīng)營責(zé)任審計暫行規(guī)定




 總則





 第一條 為促進交通行業(yè)承包經(jīng)營責(zé)任制的健康發(fā)展,，保護國家資財,，維護國家、企業(yè),、經(jīng)營者和生產(chǎn)者的合法權(quán)益,，提高經(jīng)濟效益和嚴肅財經(jīng)紀律，根據(jù)審計署關(guān)于《全民所有制工業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營責(zé)任審計的若干規(guī)定》,，結(jié)合部屬企事業(yè)單位的具體情況,，制定本辦法,。



 第二條 承包經(jīng)營責(zé)任審計的對象是：簽訂承包經(jīng)營合同的雙方及企業(yè)經(jīng)營者。



 第三條 對承包方及企業(yè)經(jīng)營者的審計：承包期滿或中止承包合同（包括經(jīng)營者離任,，下同）時,，均須對承包期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任進行審計，經(jīng)審計后方可兌現(xiàn)分配或中止承包合同,；承包期未滿,，變更承包經(jīng)營者，根據(jù)具體情況,，按有關(guān)規(guī)定審計,。



 第四條 對發(fā)包方視情況進行審計。



 第五條 承包經(jīng)營責(zé)任審計,，按照財政,、財務(wù)隸屬關(guān)系，分層次進行,。部屬一級單位,，由部審計局負責(zé)審計，一級單位的所屬單位,，由一級單位負責(zé)審計,。



 第六條 認真做好承包期內(nèi)各年度經(jīng)濟責(zé)任審計，為承包期滿（或中止承包合同）經(jīng)營責(zé)任審計積累資料,。



 第七條 承包經(jīng)營責(zé)任審計（包括承包期內(nèi)各年度經(jīng)濟責(zé)任審計）,，可委托交通行業(yè)社會審計組織或內(nèi)部審計機構(gòu)進行，并由社會審計組織或內(nèi)部審計機構(gòu)向?qū)徲嬀只蛭袉挝粓笏统邪?jīng)營責(zé)任審計報告或年度承包指標考核資料,。由部審計局或委托單位下達承包經(jīng)營責(zé)任審計結(jié)論和決定（年度不下達審計結(jié)論和決定）,。



 第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)具備下列條件，方可接受委托代上級審計機構(gòu)進行承包經(jīng)營責(zé)任審計：

 （一）企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)與其他職能部門同級,，人員已按規(guī)定編制配齊,；

 （二）機構(gòu)主要負責(zé)人具備中級以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)或任職資格；

 （三）在職審計人員50％以上從事審計,、會計工作五年或具備大專以上審計,、會計學(xué)歷。

 承包經(jīng)營期內(nèi)各階段審計重點和內(nèi)容



 第九條 根據(jù)承包經(jīng)營期各個階段的具體情況,，審計重點是：承包經(jīng)營合同訂立前后,，監(jiān)督有關(guān)部門對資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)進行核實；承包經(jīng)營合同執(zhí)行期間,，審查年度決算和年度承包指標完成的有關(guān)資料,；承包合同期滿或中止承包合同，核實承包經(jīng)營指標的完成情況,，對企業(yè)的經(jīng)營效果和企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)濟責(zé)任進行審計評議,。



 第十條 承包經(jīng)營責(zé)任審計的主要內(nèi)容有：

 （一）企業(yè)各項內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況,；

 （二）承包期內(nèi)各年度盈虧是否真實，上繳的稅,、費,、基金是否足額、及時,；

 （三）承包經(jīng)營經(jīng)濟指標的完成情況及企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)濟責(zé)任,；

 （四）國家資產(chǎn)的維護和增值是否真實；

 （五）債權(quán)債務(wù)是否真實,，有無遺留經(jīng)濟糾紛,；

 （六）專用基金的提取和使用是否合規(guī)；

 （七）有無違反財經(jīng)紀律情況和違紀問題的糾正情況,。



 第十一條 承包期內(nèi)各年度經(jīng)濟責(zé)任審計視各單位具體情況,，根據(jù)第十條內(nèi)容，選擇重點進行,。




 審計程序





 第十二條 承包經(jīng)營責(zé)任審計,，按部規(guī)定的審計工作程序?qū)嵤┚偷貙徲嫛?


 第十三條 承包經(jīng)營期滿或中止承包合同的單位，要事先做好準備,，由內(nèi)審部門先進行自審,，督促有關(guān)部門做好清查財產(chǎn)、物資,、債權(quán)債務(wù)等工作,，并提供下列資料：

 （一）承包前資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)的核實情況,；

 （二）承包任務(wù)書（承包合同）及其附件,；

 （三）承包經(jīng)營單位的總結(jié)報告、企業(yè)經(jīng)營者的工作報告,，承包指標完成情況和各項內(nèi)控制度,；

 （四）承包期內(nèi)各年度財務(wù)、統(tǒng)計資料（報表,、帳簿、憑證,、卡片,、生產(chǎn)統(tǒng)計臺帳）及財務(wù)情況說明書；

 （五）承包期內(nèi)各年度承包審計資料和對所屬單位承包經(jīng)營責(zé)任審計結(jié)論和決定,；

 （六）承包期內(nèi)各年度財稅大檢查,、審計機關(guān)和內(nèi)審機構(gòu)查出的問題及糾正情況；

 （七）承包期末財產(chǎn)物資清查盤點增減情況,，債權(quán)債務(wù)清理情況和專用基金的收支,、結(jié)余情況,。



 第十四條 承包經(jīng)營責(zé)任審計終了，審計組要寫出《承包經(jīng)營責(zé)任審計報告》,，報告內(nèi)容包括：

 （一）審計的依據(jù),、時間、范圍,、內(nèi)容,；

 （二）被審單位的概況；

 （三）根據(jù)第十條的審計內(nèi)容,，歸納承包經(jīng)營責(zé)任審計情況,；

 （四）審計評議意見，根據(jù)承包經(jīng)營責(zé)任審計情況,，對經(jīng)濟指標的完成,、企業(yè)的經(jīng)營方向、經(jīng)營決策水平及經(jīng)營成果等經(jīng)濟責(zé)任給予公正,、客觀的評議,，并提出進一步改進的建議。



 第十五條 審計組的《承包經(jīng)營責(zé)任審計報告》要征求承包企業(yè)和經(jīng)營者書面意見,，一并報送派出審計組的審計機構(gòu),。



 第十六條 審計機構(gòu)（不包括社會審計組織）要對《承包經(jīng)營責(zé)任審計報告》進行審定。審定時要充分考慮承包單位和經(jīng)營者的意見,。并根據(jù)審定后的審計報告,，寫出《承包經(jīng)營責(zé)任審計結(jié)論和決定》，概括指出承包企業(yè)或經(jīng)營者在承包期內(nèi)的經(jīng)營成果和工作業(yè)績,，存在的主要問題和經(jīng)營者應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任及今后改進的建議等,。



 第十七條 《承包經(jīng)營責(zé)任審計結(jié)論和決定》和審定后的《承包經(jīng)營責(zé)任審計報告》印送有關(guān)部門，報主管領(lǐng)導(dǎo)和上一級審計機構(gòu),，同時抄送承包單位,。



 第十八條 承包單位和經(jīng)營者對《承包經(jīng)營責(zé)任審計結(jié)論和決定》如有異議，要求復(fù)審的,，可按照審計署復(fù)審的有關(guān)規(guī)定辦理,。



 第十九條 承包經(jīng)營責(zé)任審計中查出的有關(guān)財務(wù)收支問題，按財務(wù)收支審計的規(guī)定辦理,。




 其他





 第二十條 各級審計機構(gòu),，對審計中發(fā)現(xiàn)的下列重大問題，應(yīng)提出處理意見和建議,，向本單位和上一級審計機關(guān)（機構(gòu)）報告：

 （一）在實行承包經(jīng)營責(zé)任制中帶有普遍性,、傾向性和影響宏觀控制的問題；

 （二）政策界限不清需研究的問題,；

 （三）承包經(jīng)營指標嚴重不合理,，而造成使國家受到損失或侵犯企業(yè)合法權(quán)益的問題,；

 （四）其他需向上級報告的問題。




 附則



 第二十一條 各省,、區(qū),、市交通廳（局）和雙重領(lǐng)導(dǎo)單位可參照執(zhí)行。



 第二十二條 本辦法由交通部負責(zé)解釋,。



 第二十三條 本辦法從發(fā)布之日起施行,。