• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅函發(fā)[1992]1209號
• 【發(fā)布日期】1992-07-20
• 【生效日期】1992-07-20
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則 第110條中有關(guān)稅負(fù)比較問題的通知

 國家稅務(wù)局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則
 第110條中有關(guān)稅負(fù)比較問題的通知
 
（1992年7月20日國稅函發(fā)〔1992〕1209號）
廣東省,、廣州市稅務(wù)局：

 近接你們來函，要求對
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法（下稱新稅法）實(shí)施細(xì)則第
110條規(guī)定中的“稅法規(guī)定的稅率”及“稅收負(fù)擔(dān)”的計算作出具體解釋,，經(jīng)研究,，現(xiàn)明確如下：



 一、新稅法細(xì)則第110條所說“稅法公布前已辦理工商登記的外商投資企業(yè),，在按照稅法規(guī)定的稅率繳納所得稅時,，其稅收負(fù)擔(dān)高于稅法施行前的……”，是指企業(yè)在稅法施行后的納稅年度的應(yīng)納稅所得額,，按新稅法規(guī)定的稅率計算的應(yīng)納稅額,，高于按原稅法規(guī)定的稅率計算的應(yīng)納稅額。



 二,、新稅法實(shí)施細(xì)則第110條中所說的“稅法規(guī)定的稅率”包括稅法第五條和第七條規(guī)定的稅率,。



 三、新稅法公布前累計虧損的外商投資企業(yè),，按新稅法和原
外國企業(yè)所得稅法及
中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法（下稱老稅法）的規(guī)定計算稅負(fù)進(jìn)行比較時,，應(yīng)準(zhǔn)予先彌補(bǔ)以前年度的虧損。



 四,、在新稅法實(shí)施前后,，中外合作企業(yè)的中、外雙方均分別繳納所得稅的,，外國合作者按合同,、協(xié)議約定應(yīng)分得的所得，按新稅法和老稅法規(guī)定的稅率計算稅負(fù),，進(jìn)行比較,。



 五,、在新稅法實(shí)施前后，中外合作企業(yè)的中,、外雙方均統(tǒng)一繳納所得稅的,，或者在新稅法實(shí)施前，中外雙方分別繳納所得稅,，新稅法實(shí)施后改為統(tǒng)一繳納所得稅的,，均應(yīng)以中外合作企業(yè)的年度所得，按新稅法,、老稅法規(guī)定的稅率計算稅負(fù),，進(jìn)行比較。