• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1994]057號
• 【發(fā)布日期】1994-03-15
• 【生效日期】1994-03-15
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用問題的通知
 
（1994年3月15日國稅發(fā)〔1994〕057號）

各省,、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局,，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局：

 根據(jù)《
增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》試行以來的實(shí)際情況,，就有關(guān)問題,，1994年2月14日,，我局以國稅明電〔1994〕035號明傳電報(bào)將《增值稅專用發(fā)票使用問題的通知》發(fā)給各地。現(xiàn)印發(fā)給你們,。請繼續(xù)遵照執(zhí)行,。



 一、據(jù)了解,，目前仍有部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未將新的納稅人登記號發(fā)給納稅人,，這些地區(qū)的增值稅納稅人在開具或索取專用發(fā)票時(shí)仍需使用舊的納稅人登記號。鑒于這一實(shí)際情況,，在今年4月1日以前,，這些地區(qū)的增值稅納稅人在開具或索取專用發(fā)票時(shí)仍可使用舊的納稅人登記號，此種專用發(fā)票可以作為扣稅憑證,。有關(guān)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)至遲在今年4月1日以前將新的納稅人登記號發(fā)給納稅人,。今年4月1日以后，凡開具專用發(fā)票均須在“銷貨單位”和“購貨單位”的“納稅人登記號”欄填寫新的納稅人登記號,；否則,，該項(xiàng)專用發(fā)票不得作為扣稅憑證。



 二、根據(jù)實(shí)際情況,，專用發(fā)票的“開戶銀行及帳號”欄和購銷雙方的電話號碼可以不填寫,。



 三、鑒于供電部門和自來水公司已具備使用電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票的條件,，其銷售電力或自來水可以使用稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的機(jī)外專用發(fā)票和電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票,，但銷售給消費(fèi)者的仍須開具普通發(fā)票。

 尚未取得機(jī)外專用發(fā)票的供電部門或自來水公司,，暫時(shí)可以普通發(fā)票代替專用發(fā)票,。一般納稅人購進(jìn)電力或自來水所取得的普通發(fā)票，可以作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證,。該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式如下：

 購進(jìn)金額

購進(jìn)電力或自來水進(jìn)項(xiàng)稅額＝－－－－－－－－－－－－－－×電力或自來水稅率

 （1＋電力或自來水的稅率）

 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在今年5月1日以前將機(jī)外專用發(fā)票供應(yīng)給電力部門和自來水公司,。從今年5月1日起，供電部門銷售電力,、自來水公司銷售自來水,，除銷售給消費(fèi)者的以外，均須開具專用發(fā)票,。



 四,、為了減少開具專用發(fā)票的工作量，降低專用發(fā)票的使用成本,，銷售貨物品種較多的,，可以匯總開具專用發(fā)票。如果所售貨物適用的稅率不一致,，應(yīng)按不同稅率分別匯總填開專用發(fā)票,。匯總填開專用發(fā)票，可以不填寫“商品或勞務(wù)名稱”,、“計(jì)量單位”,、“數(shù)量”和“單價(jià)”欄。

 匯總填開專用發(fā)票,，必須附有銷售方開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的銷貨清單,。銷貨清單應(yīng)填寫購銷雙方的單位名稱、商品或勞務(wù)名稱,、計(jì)量單位,、數(shù)量、單價(jià),、銷售額,，銷貨清單的匯總銷售額應(yīng)與專用發(fā)票“金額”欄的數(shù)字一致。購貨方應(yīng)索取銷貨清單一式兩份,，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后,。

 銷貨清單的樣式,，暫由省、自治區(qū),、直轄市,、計(jì)劃單列市稅務(wù)局制定。



 五,、銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收取價(jià)外費(fèi)用（指增值稅額以外的價(jià)外收費(fèi)）者,，如果價(jià)格與價(jià)外費(fèi)用需要分別填寫，可以在專用發(fā)票的“單價(jià)”欄填寫價(jià),、費(fèi)合計(jì)數(shù),，另附價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表交與購貨方。但如果價(jià)外費(fèi)用屬于按規(guī)定不征收增值稅的代收代繳的消費(fèi)稅,，則該項(xiàng)合計(jì)數(shù)中不應(yīng)包括此項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用,。

 價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表應(yīng)填寫購銷雙方的單位名稱、收取價(jià)外費(fèi)用的商品或勞務(wù)的名稱,、計(jì)量單位,、數(shù)量、價(jià)外費(fèi)用的項(xiàng)目名稱,、單位收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及價(jià)外費(fèi)用金額（單位費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)乘以數(shù)量）,，并加蓋銷售方的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。購貨方應(yīng)索取價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表一式兩份,，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后,。

 價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表的樣式，暫由省,、自治區(qū),、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局制定,。



 六,、為了有利于專用發(fā)票的管理，零售單位銷售貨物給一般納稅人可以開具專用發(fā)票,，銷售貨物給其他單位和個(gè)人均不得開具專用發(fā)票。一般納稅人到零售單位購買貨物,，必須出示蓋有一般納稅人認(rèn)定專章的稅務(wù)登記證副本,，否則不得為其開具專用發(fā)票。



 七,、國稅明電〔1994〕035號明傳電報(bào)有與本文不符的以本文為準(zhǔn),。