• 【發(fā)布單位】稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1994]106號
• 【發(fā)布日期】1994-04-21
• 【生效日期】1994-04-21
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務總局關于境外團體或個人在 我國從事文藝及體育演出有關稅收問題的通知

國家稅務總局關于境外團體或個人在
 我國從事文藝及體育演出有關稅收問題的通知
 
（1994年4月21日國稅發(fā)＜1994＞106號）
各省、自治區(qū),、直轄市,、計劃單列市稅務局、文化廳（局）,、體委：

 1993年9月20日我局與文化部,、國家體委聯(lián)合下發(fā)了國稅發(fā)＜1993＞089號《關于來我國從事文藝演出及體育表演收入應嚴格依照稅法規(guī)定征稅的通知》，現(xiàn)對外國及港,、澳,、臺地區(qū)團體或個人在我國（大陸）從事文藝演出和體育表演所取得收入征稅的具體政策業(yè)務問題，明確如下：



 一,、外國或港,、澳、臺地區(qū)演員,、運動員以團體名義在我國（大陸）從事文藝,、體育演出,，對該演出團體及其演員或運動員個人取得的收入，應按照以下規(guī)定征稅：

 （一）對演出團體應依照《
中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（以下簡稱
營業(yè)稅暫行條例）的有關規(guī)定,，以其全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位,、演出公司或經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額，按3％的稅率征收營業(yè)稅,。

 （二）演出團體凡能夠提供完整,、準確費用支出憑證的，依照《
中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）的有關規(guī)定,，應對演出團體的收入總額減除實際支出的費用后的余額,，按30％的稅率征收企業(yè)所得稅，并按3％的稅率征收地方所得稅,；對演出團體實際支付給演員或運動員個人的報酬部分,，依照《
中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱
個人所得稅法）的有關規(guī)定征收個人所得稅。

 （三）演出團體不能提供完整,、準確的費用支出憑證,，不能正確計算應納稅所得額的，在計算征收企業(yè)所得稅時,，根據(jù)企業(yè)所得稅法實施細則第十六條規(guī)定的原則,，應以其收入總額減除支付給演員、運動員個人的報酬部分和相當于收入總額30％的其他演出費用后的余額,，依照企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率征收企業(yè)所得稅和地方所得稅,；對上述支付給演員、運動員個人的報酬部分,，依照
個人所得稅法的規(guī)定，由演出團體支付報酬時代扣代繳個人所得稅,。對沒有申報支付給演員,、運動員個人報酬額的或未履行代扣代繳義務的,，應以其收入總額減除上述相當于收入總額30％的其他演出費用的余額視為該演出團體的應納稅所得額,，依照企業(yè)所得稅法計算征收企業(yè)所得稅和地方所得稅。對演員或運動員個人不再征收個人所得稅,。

 （四）對本條第（二）,、（三）款中所述演出團體支付給演員、運動員個人的報酬,，凡是演員,、運動員屬于臨時聘請，不是該演出團體雇員的,，應依照
個人所得稅法的規(guī)定,，按勞務報酬所得,，減除規(guī)定費用后，征收個人所得稅,；凡是演員,、運動員屬該演出團體雇員的，應依照
個人所得稅法的規(guī)定,，按工資,、薪金所得，減除規(guī)定費用后,，征收個人所得稅,。



 二、對外國或港．澳,、臺地區(qū)演員,、運動員以個人名義在我國（大陸）從事演出、表演所取得的收入,，應以其全部票價收入或者包場收入減去支付給提供演出場所的單位,、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額，依3％的稅率征收營業(yè)稅,；依照
個人所得稅法的有關規(guī)定,，按勞務報酬所得征收個人所得稅。



 三,、對演出團體或個人應向演出所在地主管稅務機關申報繳納應納稅款的,，具體可區(qū)別以下情況處理：

 （一）演出團體及個人應繳納的營業(yè)稅，應以其在一地的演出收入,，依照
營業(yè)稅暫行條例的有關規(guī)定,，向演出所在地主管稅務機關申報繳納。

 （二）演出團體應繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅,，應以其在一地的演出收入,，依照企業(yè)所得稅法及其實施細則和本通知的有關規(guī)定，計算應納稅所得額及稅款,，并向演出所在地主管稅務機關申報繳納,。按本通知第一條第二款所述依實際費用支出計算納稅的演出團體，在全部演出活動結(jié)束后,，可在與其簽訂演出合同的中方接待單位所在地主管稅務機關,，辦理企業(yè)所得稅結(jié)算手續(xù)。

 （三）演員,、運動員個人應繳納的個人所得稅,，應以其在一地演出所得報酬，依照
個人所得稅法的有關規(guī)定,，在演出所在地主管稅務機關申報繳納,。屬于勞務報酬所得的,，在一地演出多場的，以在一地多場演出取得的總收入為一次收入,，計算征收個人所得稅,。

 （四）主管稅務機關可以指定各承包外國、港,、澳,、臺地區(qū)演出,、表演活動的演出場,、館、院或中方接待單位,，在其向演出團體,、個人結(jié)算收入中代扣代繳該演出團體或個人的各項應納稅款。凡演出團體或個人未在演出所在地結(jié)清各項應納稅款的,，其中方接待單位應在對外支付演出收入時代扣代繳該演出團體或個人所欠應納稅款,。對于未按本通知有關規(guī)定代扣代繳應納稅款的單位，應嚴格依照《
中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定予以處理,。



 四,、各中方接待單位在對外簽訂演出或表演合同后的七日內(nèi)，應將合同,、資料報送各有關演出,、表演活動所在地主管稅務機關，對于逾期不提供合同資料的,，可依照企業(yè)所得稅法及有關法規(guī)予以處理,。

 本通知自文到之日起執(zhí)行。