• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[1994]257號(hào)
• 【發(fā)布日期】1994-12-09
• 【生效日期】1994-12-09
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中印兩國(guó)政府 避免雙重征稅協(xié)定若干條文解釋與執(zhí)行的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中印兩國(guó)政府
 避免雙重征稅協(xié)定若干條文解釋與執(zhí)行的通知
 
（1994年12月9日國(guó)稅發(fā)［1994］257號(hào)）
各省,、自治區(qū),、直轄市國(guó)家稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

 我國(guó)政府和印度政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定（以下稱“協(xié)定”）,，業(yè)已生效,，并將于1995年1月1日起執(zhí)行。現(xiàn)就協(xié)定有關(guān)條文的解釋和執(zhí)行明確如下：



 一,、關(guān)于第五條常設(shè)機(jī)構(gòu)

 第五條第二款第（十一）項(xiàng)關(guān)于提供勞務(wù)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的規(guī)定,，其含義是中、印各方公司,、企業(yè)通過雇員或其他人員在對(duì)方提供勞務(wù),，該項(xiàng)活動(dòng)連續(xù)或累計(jì)超過183天，即構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu),，并應(yīng)按第七條營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的規(guī)定征稅,。如上述活動(dòng)連續(xù)或累計(jì)未超過183天,，應(yīng)按第十二條特許權(quán)使用費(fèi)和技術(shù)服務(wù)費(fèi)的條文規(guī)定征稅。



 二,、關(guān)于第七條營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

 基于印方要求在該條第一款明確“引力原則”的規(guī)定,，雙方經(jīng)協(xié)商，作為變通處理,，規(guī)定常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)應(yīng)對(duì)“直接或間接屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)”征稅,；同時(shí)明確，如企業(yè)證明有關(guān)活動(dòng)不是由常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的,，或同常設(shè)機(jī)構(gòu)無關(guān),，經(jīng)常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)稅務(wù)當(dāng)局認(rèn)可，則不應(yīng)作為常設(shè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅利潤(rùn),。



 三,、關(guān)于第八條海運(yùn)和空運(yùn)

 該條第三款關(guān)于“與以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)有直接聯(lián)系的資金利息，應(yīng)視為本條所述的利潤(rùn),，并且該利息不適用第十一條（利息）的規(guī)定”,，其含義是中、印各自海,、空運(yùn)企業(yè)從事國(guó)際運(yùn)輸從對(duì)方取得的收入,、利潤(rùn)，在對(duì)方存款產(chǎn)生的利息,；以及各自海,、空運(yùn)企業(yè)在對(duì)方設(shè)立辦事處或分公司，在對(duì)方存款產(chǎn)生的利息,，不適用第十一條利息征稅的規(guī)定,，而應(yīng)視為第八條海運(yùn)和空運(yùn)條文規(guī)定所述的利潤(rùn)，在收入來源國(guó)相互免予征稅,。



 四,、關(guān)于第十二條特許權(quán)使用費(fèi)和技術(shù)服務(wù)費(fèi)

 鑒于印方國(guó)內(nèi)法已明確規(guī)定對(duì)技術(shù)服務(wù)費(fèi)征收預(yù)提所得稅，并堅(jiān)持在稅收協(xié)定中對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)和技術(shù)服務(wù)費(fèi)采用相同的限制稅率征收預(yù)提稅,，雙方商定第十二條除明確對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)征稅規(guī)定外,，同時(shí)明確關(guān)于技術(shù)服務(wù)費(fèi)征稅的規(guī)定。具體執(zhí)行,，按以下原則掌握：

 （一）凡按照協(xié)定第五條常設(shè)機(jī)構(gòu)的條文規(guī)定,，提供技術(shù)服務(wù)已構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的,，相關(guān)的技術(shù)服務(wù)費(fèi)應(yīng)按協(xié)定第七條營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的規(guī)定征稅,。如各自公司、企業(yè)派員到對(duì)方提供技術(shù)服務(wù)未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的,，則該項(xiàng)技術(shù)服務(wù)費(fèi)應(yīng)按協(xié)定第十二條第二款的規(guī)定,，征收10％的預(yù)提稅,。

 （二）該條征收預(yù)提稅的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)按第四款所述范圍,，不包括適用協(xié)定第五條第二款第（十一）項(xiàng)規(guī)定的勞務(wù)活動(dòng)涉及的技術(shù)服務(wù)費(fèi),，也不包括適用協(xié)定第十五條規(guī)定的晨獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的報(bào)酬。

 本協(xié)定執(zhí)行中的問題,，請(qǐng)及時(shí)上報(bào),。