• 【發(fā)布單位】全國(guó)人大常委會(huì)
• 【發(fā)布文號(hào)】--
• 【發(fā)布日期】1995-02-28
• 【生效日期】1995-02-28
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類(lèi)別】國(guó)家法律法規(guī)

中華人民共和國(guó)稅收征收管理法

中華人民共和國(guó)稅收征收管理法

 （1992年9月4日第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十七次會(huì)議通過(guò),，根據(jù)1995年2月28日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議《關(guān)于修改〈
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法〉的決定》修正）




第一章 總則



第一條 為了加強(qiáng)稅收征收管理,，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益,，制定本法,。



第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法,。



第三條 稅收的開(kāi)征,、停征以及減稅、免稅,、退稅,、補(bǔ)稅,，依照法律的規(guī)定執(zhí)行,；法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行,。

 任何機(jī)關(guān),、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,，擅自作出稅收開(kāi)征,、停征以及減稅、免稅,、退稅,、補(bǔ)稅的決定。



第四條 法律,、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人,。

 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳,、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人,。

 納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款,、代扣代繳,、代收代繳稅款,。



第五條 國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)主管全國(guó)稅收征收管理工作,。

 地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù),、完成稅收征收任務(wù),。

 各有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù),。

 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù),，任何單位和個(gè)人不得阻撓。



第六條 稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法,，忠于職守,；不得索賄受賄、徇私舞弊,、玩忽職守,、不征或者少征應(yīng)征稅款；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人,。



第七條 任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律,、行政法規(guī)的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密,，并按照規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì),。



第八條 本法所稱(chēng)稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局和稅務(wù)所,。


第二章 稅務(wù)管理

 第一節(jié) 稅務(wù)登記



第九條 企業(yè),，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所,，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi),，持有關(guān)證件,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件,。

 前款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記的范圍和辦法,，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。



第十條 從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人,，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記,。



第十一條 納稅人按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改,、損毀,、買(mǎi)賣(mài)或者偽造。

 第二節(jié) 帳簿,、憑證管理



第十二條 從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人按照國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置帳簿,，根據(jù)合法、有效憑證記帳,，進(jìn)行核算,。個(gè)體工商戶確實(shí)不能設(shè)置帳簿的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),，可以不設(shè)置帳簿,。



第十三條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)處理辦法，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。

 從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的,，依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。



第十四條 增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制,；其他發(fā)票,，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定，分別由省,、自治區(qū),、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制,。

 未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定,，不得印制發(fā)票。

 發(fā)票的管理辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。



第十五條 從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人,、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的保管期限保管帳簿,、記帳憑證,、完稅憑證及其他有關(guān)資料。

 帳簿,、記帳憑證,、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀,。

 第三節(jié) 納稅申報(bào)



第十六條 納稅人必須在法律,、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào),，報(bào)送納稅申報(bào)表,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。

 扣繳義務(wù)人必須在法律,、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限內(nèi)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料,。



第十七條 納稅人,、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),，可以延期申報(bào)。


第三章 稅款征收



第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款,，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征,、停征,、多征或者少征稅款。



第十九條 扣繳義務(wù)人依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣,、代收稅款的義務(wù)。對(duì)法律,、行政法規(guī)沒(méi)有規(guī)定負(fù)有代扣,、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣,、代收稅款義務(wù),。

 扣繳義務(wù)人依法履行代扣,、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕,。納稅人拒絕的,，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣,、代收手續(xù)費(fèi),。



第二十條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律,、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限,，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難,，不能按期繳納稅款的,，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款,，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。

 納稅人未按照前款規(guī)定期限繳納稅款的,，扣繳義務(wù)人未按照前款規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,，從滯納稅款之日起,，按日加收滯納稅款千分之二的滯納金。



第二十一條 納稅人可以依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面申請(qǐng)減稅,、免稅。

 減稅,、免稅的申請(qǐng)須經(jīng)法律,、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批,；地方各級(jí)人民政府、各級(jí)人民政府主管部門(mén),、單位和個(gè)人違反法律,、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅,、免稅決定無(wú)效,。



第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款和扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí),，必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證,。



第二十三條 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

 （一）依照本法規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的,；

 （二）依照本法規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的,；

 （三）雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料,、收入憑證,、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的,；

 （四）發(fā)生納稅義務(wù),，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),，逾期仍不申報(bào)的,。



第二十四條 企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái),，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用,；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款,、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整,。



第二十五條 對(duì)未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營(yíng)的單位或者個(gè)人，除由工商行政管理機(jī)關(guān)依法處理外,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額,，責(zé)令繳納；不繳納的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品,、貨物,；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的,，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，拍賣(mài)所扣押的商品,、貨物,，以拍賣(mài)所得抵繳稅款。



第二十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款,；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移,、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保,。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn),，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

 （一）書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款,；

 （二）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),。

 納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施,；限期期滿仍未繳納稅款的,，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其暫停支付的存款中扣繳稅款,，或者拍賣(mài)所扣押,、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),，以拍賣(mài)所得抵繳稅款,。

 采取稅收保全措施不當(dāng)，或者納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款,，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施,，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任,。



第二十七條 從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn),，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

 （一）書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款,；

 （二）扣押,、查封,、拍賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),，以拍賣(mài)所得抵繳稅款,。

 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)前款所列納稅人,、扣繳義務(wù)人,、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。



第二十八條 欠繳稅款的納稅人需要出境的,，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供擔(dān)保,。未結(jié)清稅款，又不提供擔(dān)保的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境,。



第二十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí),，必須開(kāi)付收據(jù),；查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí),，必須開(kāi)付清單,。



第三十條 納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還,；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還,。



第三十一條 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人,、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金,。

 因納稅人,、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征,；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到十年,。


第四章 稅務(wù)檢查



第三十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：

 （一）檢查納稅人的帳簿,、記帳憑證,、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳,、代收代繳稅款帳簿,、記帳憑證和有關(guān)資料；

 （二）到納稅人的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳,、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況,；

 （三）責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳,、代收代繳稅款有關(guān)的文件,、證明材料和有關(guān)資料；

 （四）詢問(wèn)納稅人,、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳,、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況；

 （五）到車(chē)站,、碼頭,、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn),、郵寄應(yīng)納稅商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料,；

 （六）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn),，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，查核從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人,、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶；查核從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人的儲(chǔ)蓄存款,，須經(jīng)銀行縣、市支行或者市分行的區(qū)辦事處核對(duì),，指定所屬儲(chǔ)蓄所提供資料,。



第三十三條 納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查,，如實(shí)反映情況,，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞,。



第三十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),，有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)反映納稅人,、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人的與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況,，提供有關(guān)資料及證明材料,。



第三十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí),，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料,，可以記錄、錄音,、錄像,、照像和復(fù)制。



第三十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證件,，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。


第五章 法律責(zé)任



第三十七條 納稅人有下列行為之一的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，逾期不改正的，可以處以二千元以下的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的,，處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：

 （一）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的,；

 （二）未按照規(guī)定設(shè)置,、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的；

 （三）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。



第三十八條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置,、保管代扣代繳,、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，逾期不改正的，可以處以二千元以下的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的,，處以二千元以上五千元以下的罰款。



第三十九條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告表的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下的罰款,；逾期不改正的,，可以處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。



第四十條 納稅人采取偽造,、變?cè)?、隱匿,、擅自銷(xiāo)毀帳簿,、記帳憑證,，在帳簿上多列支出或者不列,、少列收入,，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段,，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,，是偷稅,。偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上的并且偷稅數(shù)額在一萬(wàn)元以上的,，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的,，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷稅款外，依照
關(guān)于懲治偷稅,、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定第
一條的規(guī)定處罰,；偷稅數(shù)額不滿一萬(wàn)元或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到百分之十的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷稅款,，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款,。

 扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣,、已收稅款,，數(shù)額占應(yīng)繳稅額的百分之十以上并且數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，依照
關(guān)于懲治偷稅,、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定第
一條的規(guī)定處罰,；數(shù)額不滿一萬(wàn)元或者數(shù)額占應(yīng)繳稅額不到百分之十的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,，處以不繳或者少繳的稅款五倍以下的罰款,。



第四十一條 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款,，數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款外,，依照
關(guān)于懲治偷稅,、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定第
二條的規(guī)定處罰,；數(shù)額不滿一萬(wàn)元的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款,，處以欠繳稅款五倍以下的罰款,。



第四十二條 企業(yè)事業(yè)單位犯有第四十條、第四十一條規(guī)定的違法行為,，構(gòu)成犯罪的,，依照
關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定第
三條的規(guī)定處罰,；未構(gòu)成犯罪的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，處以不繳或者少繳的稅款五倍以下的罰款,。



第四十三條 納稅人向稅務(wù)人員行賄,，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，依照
關(guān)于懲治偷稅,、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定第
四條的規(guī)定處罰,。



第四十四條 企業(yè)事業(yè)單位采取對(duì)所生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)的商品假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款,，數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款外,，依照
關(guān)于懲治偷稅,、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定第
五條第一款的規(guī)定處罰，騙取的國(guó)家出口退稅款數(shù)額不滿一萬(wàn)元的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,，處以騙取稅款五倍以下的罰款。

 前款規(guī)定以外的單位或者個(gè)人騙取國(guó)家出口退稅款的,，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款外,，依照
關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定第
五條第二款的規(guī)定處罰,；數(shù)額較小,，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,，處以騙取稅款五倍以下的罰款,。



第四十五條 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,，是抗稅,，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款外，依照
關(guān)于懲治偷稅,、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定第
六條第一款的規(guī)定處罰,；情節(jié)輕微,，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款,，處以拒繳稅款五倍以下的罰款,。

 以暴力方法抗稅，致人重傷或者死亡的,，按照傷害罪,、殺人罪從重處罰，并依照
關(guān)于懲治偷稅,、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定第
六條第二款的規(guī)定處以罰金,。



第
四十六條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人,、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳

應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第二十七條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,，可以處以不繳或者少繳的稅款五倍以下的罰款。



第四十七條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收未收稅款的,，由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款,。但是,，扣繳義務(wù)人已將納稅人拒絕代扣、代收的情況及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)的除外,。



第四十八條 違反本法第十四條規(guī)定,，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀非法印制的發(fā)票,，沒(méi)收違法所得,，并處罰款。



第四十九條 本法規(guī)定的行政處罰,，由縣以上稅務(wù)局（分局）決定,；對(duì)個(gè)體工商戶及未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營(yíng)的單位、個(gè)人罰款額在一千元以下的,，由稅務(wù)所決定,。

 稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款必須開(kāi)付收據(jù)。



第五十條 以暴力,、威脅方法阻礙稅務(wù)人員依法執(zhí)行職務(wù)的,，依照
刑法第
一百五十七條的規(guī)定追究刑事責(zé)任；拒絕,、阻礙稅務(wù)人員依法執(zhí)行職務(wù)未使用暴力,、威脅方法的,，由公安機(jī)關(guān)依照
治安管理處罰條例的規(guī)定處罰。



第五十一條 人民法院和稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰沒(méi)收入,，一律上繳國(guó)庫(kù),。



第五十二條 稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié),，唆使或者協(xié)助納稅人,、扣繳義務(wù)人犯本法第四十條、第四十一條,、第四十二條,、第四十四條罪的，按照
刑法關(guān)于共同犯罪的規(guī)定處罰,；未構(gòu)成犯罪的,，給予行政處分。



第五十三條 稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利,，收受或者索取納稅人,、扣繳義務(wù)人財(cái)物，構(gòu)成犯罪的,，按照受賄罪追究刑事責(zé)任,；未構(gòu)成犯罪的，給予行政處分,。



第五十四條 稅務(wù)人員玩忽職守,，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的,，依照
刑法第
一百八十七條的規(guī)定追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的,，給予行政處分,。

 稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人,、扣繳義務(wù)人的,，給予行政處分。



第五十五條 違反法律,、行政法規(guī)的規(guī)定,，擅自決定稅收的開(kāi)征、停征或者減稅,、免稅,、退稅、補(bǔ)稅的,，除依照本法規(guī)定撤銷(xiāo)其擅自作出的決定外,，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款,，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接責(zé)任人員的行政責(zé)任,。



第五十六條 納稅人,、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),，必須先依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定繳納或者解繳稅款及滯納金，然后可以在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起六十日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議,。上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起六十日內(nèi)作出復(fù)議決定,。對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書(shū)之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴,。

 當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定,、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以在接到處罰通知之日起或者稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,、稅收保全措施之日起十五日內(nèi)向作出處罰決定或者采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,、稅收保全措施的機(jī)關(guān)的上一級(jí)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議；對(duì)復(fù)議決定不服的,，可以在接到復(fù)議決定之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴,。當(dāng)事人也可以在接到處罰通知之日起或者稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施之日起十五日內(nèi)直接向人民法院起訴,。復(fù)議和訴訟期間,，強(qiáng)制執(zhí)行措施和稅收保全措施不停止執(zhí)行。

 當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴,、又不履行的,，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。


第六章 附則

第五十七條 納稅人,、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜,。



第五十八條 農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅,、耕地占用稅,、契稅的征收管理，參照本法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

 關(guān)稅,、船舶噸稅及海關(guān)代征稅收的征收管理，依照法律,、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。



第五十九條 中華人民共和國(guó)同外國(guó)締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同本法有不同規(guī)定的,，依照條約,、協(xié)定的規(guī)定辦理,。



第六十條 本法施行前頒布的稅收法律與本法有不同規(guī)定的，適用本法規(guī)定,。



第六十一條 國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施細(xì)則,。



第六十二條 本法自1993年1月1日起施行。1986年4月21日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理暫行條例》同時(shí)廢止,。