• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅函發(fā)[1995]125號
• 【發(fā)布日期】1995-03-23
• 【生效日期】1995-03-23
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人 計算繳納個人所得稅若干具體問題的通知

 國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人
 計算繳納個人所得稅若干具體問題的通知
 
（1995年3月23日國稅函發(fā)〔1995〕125號）
各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

 現(xiàn)對《
國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕148號）（以下簡稱通知）在執(zhí)行中存在的若干具體問題明確如下：



 一、關(guān)于個人實際在中國境內(nèi),、境外工作期間的界定問題

 通知中所說在中國境內(nèi)企業(yè),、機構(gòu)中任職（包括兼職，下同）,、受雇的個人,，其實際在中國境內(nèi)工作期間，應(yīng)包括在中國境內(nèi)工作期間在境內(nèi),、外享受的公休假日,、個人休假日以及接受培訓(xùn)的天數(shù)；其在境外營業(yè)機構(gòu)中任職并在境外履行該項職務(wù)或在境外營業(yè)場所中提供勞務(wù)的期間,，包括該期間中的公休假日,，為在中國境外的工作期間。稅務(wù)機關(guān)在核實個人申報的境外工作期間時,，可要求納稅人提供派遣單位出具的其在境外營業(yè)機構(gòu)任職的證明,，或者企業(yè)在境外設(shè)有營業(yè)場所的項目合同書及派往該營業(yè)場的工作的證明。

 不在中國境內(nèi)企業(yè),、機構(gòu)中任職,、受雇的個人受派來華工作，其實際在中國境內(nèi)工作期間應(yīng)包括來華工作期間在中國境內(nèi)所享受的公休假日,。



 二,、關(guān)于個人在中國境內(nèi)、境外企業(yè),、機構(gòu)兼任職務(wù)取得的工資,、薪金如何納稅問題

 個人分別在中國境內(nèi)和境外企業(yè)、機構(gòu)兼任職務(wù)的,，不論其工資,、薪金是否按職務(wù)分別確定，均應(yīng)就其取得的工資薪金總額,，依據(jù)《
中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）及通知的有關(guān)條款規(guī)定,，按其實際在中國境內(nèi)的工作期間確定納稅。



 三,、關(guān)于中國境內(nèi)企業(yè)高層管理職務(wù)的界定問題

 通知第五條所述中國境內(nèi)企業(yè)高層管理職務(wù),，是指公司正、副（總）經(jīng)理,、各職能總師,、總監(jiān)及其他類似公司管理層的職務(wù),。



 四,、境內(nèi)工作不滿全月的個人由境內(nèi),、境外雇主分別支付工資、薪金的應(yīng)納稅款計算問題

 通知第四條所述在中國境內(nèi)居住滿1年而不超過5年的個人,，以及通知第五條所述在中國境內(nèi)企業(yè)擔(dān)任高層管理職務(wù)的個人,，凡其工資是由境內(nèi)雇主和境外雇主分別支付的,，并且在1個月中有境外工作天數(shù)的，依據(jù)通知第四條,、第五條規(guī)定,，對其境外雇主支付的工資中屬于境外工作天數(shù)部分不予征稅。在具體計算應(yīng)納稅額時,，按下述公式計算：

當(dāng)月 按當(dāng)月境內(nèi)外工資 當(dāng)月境外支付工資 當(dāng)月境外工作天數(shù)

應(yīng)納＝總額計算的稅額 ×〔1－────────×────────〕

稅款 當(dāng)月工資總額 當(dāng)月天數(shù)



 五,、核實個人工資薪金及實際在中國境內(nèi)工作期間的憑據(jù)證明問題

 凡屬依據(jù)稅法及其實施條例以及通知的規(guī)定，應(yīng)就境外雇主支付的工資薪金申報納稅的個人,，或者依據(jù)通知第二條,、第四條的規(guī)定,，應(yīng)就視為由中國境內(nèi)企業(yè),、機構(gòu)支付或負(fù)擔(dān)的工資薪金申報納稅的個人，應(yīng)如實申報上述工資薪金數(shù)額及在中國境內(nèi)的工作期間,，并提供支付工資證明及必要的公證證明和居住時間的有效憑證,。

 前述居住時間的有效憑證，包括護(hù)照,、港澳同胞還鄉(xiāng)證,、臺灣同胞提供“往來大陸通行證”以及主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為有必要提供的其他證明憑據(jù)。

抄送：哈爾濱,、長春,、沈陽、南京,、武漢,、廣州、成都,、西安市國家稅國局