• 【發(fā)布單位】交通部
• 【發(fā)布文號】交審計發(fā)(1995)1140號
• 【發(fā)布日期】1995-11-29
• 【生效日期】1995-11-29
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

交通部關(guān)于印發(fā)《交通行業(yè)內(nèi)部控制制度評審辦法》的通知

交通部關(guān)于印發(fā)《交通行業(yè)內(nèi)部控制制度評審辦法》的通知
 
（交審計發(fā)（1995）1140號1995年11月29日）
各省、自治區(qū),、直轄市交通廳（局）,，部屬及雙重領(lǐng)導各單位：

 現(xiàn)將《交通行業(yè)內(nèi)部控制制度評審辦法》印發(fā)給你們,，請認真執(zhí)行。執(zhí)行中有何意見,，請及時報部,。



 交通行業(yè)內(nèi)部控制制度評審辦法




 一、總則





 第一條 為了促進交通行業(yè)各單位加強內(nèi)部管理,，完善自我約束機制,，提高經(jīng)濟效益，保證審計質(zhì)量,，根據(jù)《
審計法》和審計署有關(guān)規(guī)定,，結(jié)合交通行業(yè)實際情況，制定本辦法,。



 第二條 交通行業(yè)內(nèi)部控制制度是交通企事業(yè)單位為了貫徹經(jīng)營方針和決策,，實現(xiàn)經(jīng)營目標，維護財產(chǎn)物資完整,，保證財務收支合法,、會計信息真實，以及提高經(jīng)濟效益而形成的一種自我協(xié)調(diào),、制約和檢查的控制系統(tǒng),。

 交通行業(yè)內(nèi)部控制制度評審是指對交通企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度進行檢查，確定內(nèi)部控制制度是否嚴密,，是否有效執(zhí)行,。并據(jù)以判斷經(jīng)濟信息的可信賴程度。



 第三條 本辦法適用于交通行業(yè)各單位審計部門開展的內(nèi)部控制制度評審,。內(nèi)部控制制度評審可在單位年度審計計劃中單獨立項安排,，也可結(jié)合其他審計項目進行。評審結(jié)果,，可作為確定其他專項審計內(nèi)容,、范圍、程度等的重要依據(jù),。




 二,、評審原則





 第四條 交通行業(yè)內(nèi)部控制制度評審的基本原則：

 1．內(nèi)部控制制度是否符合相互牽制原則，包括單位的上下之間,、部門之間,、不同工作崗位之間在經(jīng)辦各項經(jīng)濟業(yè)務中是否相互制約，帳,、錢,、物是否實行分管制度，憑證處理,、傳遞程序是否嚴格,，稽核制度是否健全等,。

 2．內(nèi)部控制制度是否符合崗位責任原則，是否按照經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì),，設立各個職能部門和部門中的各項具體工作崗位,，是否賦予其相應的工作任務和職責權(quán)限，并按照職責范圍建立崗位責任制,，處理各項業(yè)務,。

 3．內(nèi)部控制制度是否符合相互協(xié)調(diào)的原則，在單位的各項經(jīng)營管理活動中,，各部門,、各崗位、各環(huán)節(jié)是否相互協(xié)調(diào)一致,，是否按規(guī)定的程序和手續(xù),，承上啟下，環(huán)環(huán)扣緊,，使各項業(yè)務工作保持連續(xù)性、秩序性和有效性,。

 4．內(nèi)部控制制度是否符合系統(tǒng)網(wǎng)絡原則,，單位內(nèi)部的各項控制要素是否明確，控制點是否齊全,，是否從業(yè)務起點至終結(jié),，做到點點相連、環(huán)環(huán)相扣,、彼此溝通,，構(gòu)成一個健全完善的系統(tǒng)網(wǎng)絡，對各項經(jīng)濟活動發(fā)揮自我制約作用,。




 三,、評審內(nèi)容





 第五條 交通行業(yè)內(nèi)部控制制度按范圍分為內(nèi)部會計控制制度和內(nèi)部管理控制制度。



 第六條 內(nèi)部會計控制制度主要包括：會計憑證,、會計帳目和會計報表正確性,、系統(tǒng)性的控制；財務收支合法性,、合規(guī)性的控制,；財產(chǎn)物資安全性、完整性的控制,；會計業(yè)務處理程序標準化,、規(guī)范化的控制等。



 第七條 內(nèi)部管理控制制度主要包括：計劃管理工作的控制,；生產(chǎn)管理工作的控制,；勞動,、人事管理工作的控制；物資管理工作的控制,；設備管理工作的控制,；質(zhì)量管理工作的控制；基礎(chǔ)管理工作的控制及其他經(jīng)營管理工作的控制等,。



 第八條 交通行業(yè)內(nèi)部控制制度評審重點：

 1．收入內(nèi)部控制制度的評審,，主要包括收入款項的存儲、結(jié)算和解繳以及票據(jù)的印制,、保管,、領(lǐng)發(fā)、使用和銷號控制,；運輸,、裝卸等收入的歸集、確認,、應收帳款的結(jié)算和清收控制,；規(guī)費征收的范圍、標準和解繳的控制,；工程價款的結(jié)算及概算調(diào)整的控制,。

 2．費用成本內(nèi)部控制制度的評審，主要包括工資的計算,、發(fā)放,、分配和工資總額的控制；燃,、材料和修理用備品配件消耗定額的制定,，執(zhí)行和成本計算的控制；折舊的計提,、待攤費用的攤銷,、預提費用的提取與支付的控制；管理費用和財務費用預算的編制,、審批,、報銷的控制。

 3．財產(chǎn)物資內(nèi)部控制制度的評審,，主要包括固定資產(chǎn)交付使用,、維護修理、租賃轉(zhuǎn)讓,、盤點盈虧,、報廢清理的控制；材料采購計劃,、驗收保管,、發(fā)料退料的控制,；在產(chǎn)品計價和產(chǎn)成品等完工入庫、計價和銷售控制,。

 4．資金管理內(nèi)部控制制度的評審,，主要包括資金籌集、撥付,、投出,、收回的授權(quán)、核準和現(xiàn)金,、銀行存款,、有價證券的登記、清點,、核對的控制,。

 5．基本建設內(nèi)部控制制度的評審，主要包括建設項目的可行性研究報告,、立項審批,、初步設計、資金供應,、工程支出,、概算調(diào)整、價款結(jié)算和決算編審等控制,。




 四、評審程序





 第九條 交通行業(yè)內(nèi)部控制制度評審程序一般分為五個工作步驟

 1．調(diào)查內(nèi)部控制制度的基本情況,，包括單位的組織機構(gòu)設置,、權(quán)責范圍，有關(guān)制度規(guī)定,，主要業(yè)務活動的處理程序和手續(xù),，以及在業(yè)務處理過程中設置的控制環(huán)節(jié)和相應的控制措施等。弄清單位內(nèi)部控制制度運轉(zhuǎn)的環(huán)境,、控制點和控制措施,，為判斷單位內(nèi)部控制制度是否健全完善提供依據(jù)。

 2．研究被審計單位應具備的內(nèi)部控制制度和制定制度的依據(jù),，確定評審其內(nèi)部控制制度的標準,。

 3．評審被審計單位內(nèi)部控制制度的健全程度。將內(nèi)部控制制度標準與內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀進行對比,，分析現(xiàn)行內(nèi)部控制制度是否健全及存在的問題,。

 4．評審被審計單位內(nèi)部控制制度的符合性，確定其可信賴程度,，檢驗有關(guān)部門在實際業(yè)務活動中是否認真執(zhí)行了控制制度,，是否發(fā)揮了它的應有作用,，并加以評價。

 5．經(jīng)過評審,，審計人員應寫出綜合評審報告,，其內(nèi)容主要包括被審單位內(nèi)部控制制度的基本情況；評審的時間,、范圍,、內(nèi)容、主要工作過程及采用的評審方法,；評價內(nèi)部控制制度是否健全有效,；評審結(jié)論和建議。




 五,、評審方法





 第十條 交通行業(yè)內(nèi)部控制制度健全性測試可采用文字描述法,、流程圖法、調(diào)查表法,。

 1．文字描述法是根據(jù)審計項目確定的審計目標和內(nèi)容,，通過審閱有關(guān)的制度、規(guī)章,、辦法和文件以及向有關(guān)人員詢問等,，檢查了解存在的與審計目標相關(guān)的各個控制點及其具有的控制措施，用文字報告的形式表述其組成控制制度的內(nèi)容,；再衡量判斷各控制點是否完整,，以確定其健全性。

 2．流程圖法是通過審閱單位的管理制度和有關(guān)文件,，識別存在的控制點以后,，依照實施審計的該系統(tǒng)的業(yè)務過程，按各個控制點在其中發(fā)揮控制作用的先后順序及其相互關(guān)系,，繪制成控制制度的流程圖,，再進行判斷比較，以確定其健全性,。

 3．調(diào)查表法是審計人員根據(jù)單位內(nèi)部控制制度的主要控制特點及其主要問題,，預先編制一套標準格式的調(diào)查表，由被審計單位有關(guān)人員回答填寫并經(jīng)審核,，藉以檢查某項控制措施是否存在,，并以此作為評價被審計單位內(nèi)部控制制度是否健全的依據(jù)。



 第十一條 交通行業(yè)內(nèi)部控制制度符合性測試可采用證據(jù)檢查,、重復檢查以及實地觀察等方法,。

 1．證據(jù)檢查是通過對會計憑證、通知單、報告,、申請書,、批準書及其他能反映控制措施的文件進行檢查，以獲得規(guī)定的控制措施是否得到有效執(zhí)行的證據(jù),。

 2．重復檢查是由審計人員部分或全部重復由被審計單位的業(yè)務人員所采用的同樣的工作程序,，以確認這一程序能否發(fā)揮作用，所有控制措施是否得到切實遵循,。

 3．實地觀察是審計人員到工作現(xiàn)場觀察某些控制措施的執(zhí)行情況,，以檢查有關(guān)內(nèi)部控制措施是否得到執(zhí)行。



 第十二條 在健全性評價和符合性測試的基礎(chǔ)上,，審計人員必須對內(nèi)部控制制度作出綜合性評價,，并就是否依靠以及在何種程度上依靠該制度作出判斷，為科學地確定實質(zhì)性測試的重點,、范圍和方法提供可靠的依據(jù),。

 1．匯集整理健全性評價和符合性測試的有關(guān)資料。通過匯集整理有關(guān)資料,，使控制缺陷歸集到與其相關(guān)的控制目標和控制點上,，便于審計人員對控制缺陷所產(chǎn)生的影響進行分析，有利于提高綜合評價的準確性和科學性,。

 2．分析控制缺陷對各項業(yè)務系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的影響,。主要分析各項具體控制措施方面存在的缺陷對相應的控制點的影響，以準確地確定在某種控制缺陷存在的條件下,，控制點的控制功能發(fā)揮作用的情況,；分析控制點方面存在的缺陷在業(yè)務處理系統(tǒng)內(nèi)部控制制度中的影響，以確定某個控制點是否有效,，相應的控制目標是否能夠?qū)崿F(xiàn),，進而判斷該項業(yè)務內(nèi)部控制制度能否發(fā)揮其應有的作用。

 3．評價內(nèi)部控制制度的可靠性,。主要評價內(nèi)部控制制度可靠性的范圍和可靠程度,，并通過評價以確定在哪些方面,、在何種程度上可以依靠內(nèi)部控制制度,。




 六、附則



 第十三條 本辦法由審計署駐交通部審計局負責解釋,。



 第十四條 交通行業(yè)各單位可根據(jù)本辦法制定實施細則,。



 第十五條 本辦法自頒布之日起施行。