• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】--
• 【發(fā)布日期】1996-07-05
• 【生效日期】1996-07-05
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真搞好增值稅 稽核分析工作進(jìn)一步強(qiáng)化稽核管理的通知

 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真搞好增值稅
 稽核分析工作進(jìn)一步強(qiáng)化稽核管理的通知
 
（1996年7月5日）
各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

 為了進(jìn)一步強(qiáng)化增值稅稽核檢查工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和打擊各種偷稅行為,，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《增值稅納稅指標(biāo)稽核分析法》（見(jiàn)附件）,，作為現(xiàn)行的《
增值稅專用發(fā)票及其他計(jì)稅、扣稅憑證稽核檢查辦法》的配套措施?，F(xiàn)提出下列要求,，請(qǐng)各地貫徹執(zhí)行。



 一,、在配有計(jì)算機(jī),，尤其是已實(shí)行計(jì)算機(jī)管理征收業(yè)務(wù)的地區(qū)，原則上應(yīng)充分運(yùn)用現(xiàn)有條件,，通過(guò)計(jì)算機(jī)完成增值稅稽核分析工作,。除分析指標(biāo)、分析方法要統(tǒng)一外,，其他事項(xiàng)各地可結(jié)合實(shí)際情況靈活操作,。在不具備計(jì)算機(jī)管理?xiàng)l件的地區(qū)，可選擇部分行業(yè)或企業(yè)作為試點(diǎn),，通過(guò)手工操作完成,。



 二、在開(kāi)展稽核分析工作初期,，特別是現(xiàn)階段,，對(duì)比分析中所屬有關(guān)指標(biāo)正常峰值，可簡(jiǎn)單按大類行業(yè)制定,，重點(diǎn)查獲較大的偷,、騙稅及利用發(fā)票犯罪者，隨著征管水平的不斷提高,，再逐步按行業(yè)細(xì)化,。



 三、對(duì)稽核分析出的納稅異常企業(yè),，稽查部門應(yīng)盡快組織力量做好進(jìn)一步的查實(shí)工作,，凡查有偷,、騙稅或虛開(kāi)專用發(fā)票等不法行為的，必須依法嚴(yán)肅處理,。



 四,、為保證增值稅稽核分析工作的正常進(jìn)行，各地要配備或充實(shí)業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的專職稽核人員,，由主管增值稅稽核檢查工作的部門負(fù)責(zé)組織工作,。



附件 增值稅納稅指標(biāo)稽核分析法



 增值稅納稅指標(biāo)稽核分析法，是以增值稅納稅人的納稅申報(bào)信息為依據(jù),，對(duì)影響增值稅的關(guān)鍵性指標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)便,、科學(xué)的分析，全面監(jiān)控納稅人的納稅情況,，判別納稅行為是否正常,，確定重點(diǎn)稽查對(duì)象的稽核方法。



 一,、分析指標(biāo)

 （一）銷售額變動(dòng)比率

 銷售額變動(dòng)比率指納稅人當(dāng)期銷售與基期銷售額的差額占基期銷售額的比率,。計(jì)算公式如下：

 分析期內(nèi)銷售額－基期銷售額

 銷售額變動(dòng)比率＝─────────────×100％

 基期銷售額

 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以結(jié)合本地實(shí)際情況確定對(duì)比方法，既可以將本年累計(jì)與上年同期數(shù)比較,，也可以將本季度數(shù)與上季度數(shù)進(jìn)行比較,。

 （二）稅負(fù)率

 稅負(fù)率是指納稅人應(yīng)納稅額與銷售額的比率。計(jì)算公式如下：

 分析期內(nèi)增值稅應(yīng)納稅額

 稅負(fù)率＝───────────×100％

 分析期內(nèi)銷售額



 二,、分析方法

 （一）確定正常峰值

 銷售額變動(dòng)比率正常峰值,，是指納稅人在正常經(jīng)營(yíng)的前提下分析期內(nèi)銷售額與上年同期或上季度比較，其變動(dòng)比率（±）所能達(dá)到的最大值,。

 稅負(fù)率正常峰值,，是指納稅人在正常履行納稅義務(wù)的前提下，由于受市場(chǎng),、季節(jié)等因素的影響而使稅負(fù)率所能達(dá)到的最小值,。

 （二）對(duì)比分析

 對(duì)比分析，是指納稅人銷售額變動(dòng)比率或稅負(fù)率與正常峰值進(jìn)行對(duì)比分析,，判別其納稅申報(bào)有無(wú)異常。方法如下表：



┌──┬───────────────────┬───────────┐
│方法│ 異 常 現(xiàn) 象 │ 待 查 問(wèn) 題 │
├──┼───────────────────┼───────────┤
│單 │銷售額變動(dòng)比率（增長(zhǎng)）超過(guò)正常峰值 │虛開(kāi)發(fā)票 │
│項(xiàng) │銷售額變動(dòng)比率（減少）超過(guò)正常峰值 │隱匿銷售收入偷稅 │
│分 ├───────────────────┼───────────┤
│析 │稅負(fù)率低于正常峰值 │進(jìn),、銷項(xiàng)不實(shí),、偷稅或虛│
│ │ │開(kāi)發(fā)票 │
├──┼───────────────────┼───────────┤
│綜 │ │ │
│合 │稅負(fù)率趨于正常，銷售額變動(dòng)比率（增長(zhǎng)）│進(jìn),、銷項(xiàng)不實(shí),、虛開(kāi)發(fā)票│
│分 │超過(guò)正常峰值兩項(xiàng)指標(biāo)變動(dòng)均偏離正常峰值│、偷稅 │
│析 │ │ │
└──┴───────────────────┴───────────┘


 （三）運(yùn)作程序

 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)增值稅稽核檢查工作的部門應(yīng)指定專職人員定期根據(jù)納稅申報(bào)表填寫(xiě)《增值稅一般納稅人指標(biāo)分析稽核記錄》（附表1）,，定期計(jì)算分析銷售額變動(dòng)比率或稅負(fù)率,，如果納稅人實(shí)際指標(biāo)超過(guò)正常峰值的,，應(yīng)列為納稅異常的納稅人，列入《納稅指標(biāo)異常納稅人清單》（附表2）,，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審閱,，由主管領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)安排下一步具體檢查工作。

 接受對(duì)申報(bào)異常納稅人進(jìn)行檢查任務(wù)的工作部門,，應(yīng)積極組織力量,，按照《納稅指標(biāo)異常納稅人清單》有計(jì)劃進(jìn)行檢查，并對(duì)檢查情況進(jìn)行登記,，隨時(shí)上報(bào)檢查的效果,。

 正常峰值由各地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，并報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。



附表1 增值稅納稅指標(biāo)分析稽核記錄



納稅人名稱： 稅務(wù)登記號(hào)： 所屬行業(yè)：

銷售額變動(dòng)比率正常峰值：± ％

稅負(fù)率正常峰值： ％ 金額單位：元



┌──┬────┬────┬───┬────────┬────────┐
│時(shí)期│基期銷售│當(dāng)期銷售│當(dāng)期應(yīng)│銷售額變動(dòng)比率 │ 稅 負(fù) 率 │
│ │額 │額 │納稅額├───┬────┼───┬────┤
│ │ │ │ │比率％│是否異常│稅負(fù)％│是否異常│
├──┼────┼────┼───┼───┼────┼───┼────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
├──┼────┼────┼───┼───┼────┼───┼────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
├──┼────┼────┼───┼───┼────┼───┼────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
└──┴────┴────┴───┴───┴────┴───┴────┘

附表2 納稅指標(biāo)異常納稅人清單納稅指標(biāo)所屬期：

銷售額變動(dòng)比率正常峰值：± ％
稅負(fù)率正常峰值：％
┌───┬────┬───┬────┬────┬────┬──────┐
│納稅人│所屬行業(yè)│稅務(wù)登│銷售額變│稅負(fù)率％│是否檢查│所屬稽查部門│
│名稱 │ │記號(hào) │動(dòng)比率％│ │ │ │
├───┼────┼───┼────┼────┼────┼──────┤
│ │ │ │ │ │ │ │
├───┼────┼───┼────┼────┼────┼──────┤
│ │ │ │ │ │ │ │
├───┼────┼───┼────┼────┼────┼──────┤
│ │ │ │ │ │ │ │
└───┴────┴───┴────┴────┴────┴──────┘