• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[1996]197號(hào)
• 【發(fā)布日期】1996-10-08
• 【生效日期】1996-10-08
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《企業(yè)所得稅匯算清繳改革實(shí)施辦法

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)
 《企業(yè)所得稅匯算清繳改革實(shí)施辦法
（試行）》的通知
 （1996年10月8日國(guó)稅發(fā)〔1996〕197號(hào)）

各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：

 為進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅匯算清繳改革工作，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的行為,，根據(jù)稅收征管制度改革的
目標(biāo)要求,，我們制定了《企業(yè)所得稅匯算清繳改革實(shí)施辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請(qǐng)結(jié)合當(dāng)?shù)鼐唧w情況,，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問(wèn)題和建議,，望及時(shí)報(bào)告總局,。

 抄送：沈陽(yáng)、長(zhǎng)春,、哈爾濱,、西安、廣州,、南京,、武漢、成都市國(guó)家稅務(wù)局,、

 地方稅務(wù)局



 企業(yè)所得稅匯算清繳改革實(shí)施辦法（試行）



 根據(jù)征管制度改革的要求,，從1995年度企業(yè)所得稅匯算清繳開(kāi)始，國(guó)家稅務(wù)總局決定進(jìn)行以企業(yè)自核自繳,、自行申報(bào)為基礎(chǔ)的匯算清繳改革試點(diǎn),，并取得初步成效。為進(jìn)一步推進(jìn)改革,，根據(jù)各地的反映和要求,，特制定本辦法（試行）。



 一,、申報(bào)前的宣傳,、輔導(dǎo),、培訓(xùn)

 企業(yè)匯繳申報(bào)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)各種形式對(duì)納稅人和社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)廣泛進(jìn)行稅法宣傳,、輔導(dǎo)和培訓(xùn),，督促納稅人按期如實(shí)申報(bào)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取稅法公告,、發(fā)送資料,、集中培訓(xùn)、政策咨詢等方式以及利用報(bào)紙,、電視,、廣播等新聞媒介進(jìn)行宣傳、輔導(dǎo),，對(duì)納稅大戶和缺乏自行辦稅能力的企業(yè)可實(shí)行重點(diǎn)輔導(dǎo),，特別對(duì)涉及企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的規(guī)定要重點(diǎn)宣傳介紹。

 需要按規(guī)定進(jìn)行各項(xiàng)審批的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)要在企業(yè)申報(bào)前完成各種審批手續(xù),。



 二、納稅申報(bào)

 （一）納稅人自行申報(bào)：

 實(shí)行匯算清繳改革的企業(yè),，應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi),，依據(jù)現(xiàn)行的稅收規(guī)定，自行進(jìn)行稅收調(diào)整并填寫納稅申報(bào)表,，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào),。

 納稅人對(duì)申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性、稅款計(jì)算的準(zhǔn)確性和申報(bào)資料的完整性負(fù)法律責(zé)任,。

 從1996年度匯算清繳開(kāi)始,，實(shí)行匯算清繳改革的企業(yè)自行匯繳的申報(bào)期可暫延長(zhǎng)到2月底。對(duì)個(gè)別企業(yè)按期申報(bào)確有困難的,，根據(jù)《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱
征管法）的有關(guān)規(guī)定,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可延期申報(bào),。逾期未申報(bào)又未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的,，按
征管法的有關(guān)規(guī)定處罰。

 （二）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理申報(bào)：

 納稅人可根據(jù)需要自愿委托社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理申報(bào),。凡實(shí)行代理申報(bào)的,，由納稅人自主選擇代理機(jī)構(gòu)并簽訂代理協(xié)議或合同，明確雙方的權(quán)利,、義務(wù)和責(zé)任,。納稅人應(yīng)向代理機(jī)構(gòu)如實(shí)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料，代理機(jī)構(gòu)應(yīng)依照稅收規(guī)定準(zhǔn)確進(jìn)行稅收調(diào)整,，依率計(jì)算應(yīng)繳稅款,，做到如實(shí)申報(bào),。

 納稅申報(bào)不實(shí)的，一經(jīng)查出,，不管是由于納稅人未如實(shí)提供有關(guān)資料,，或者由于代理機(jī)構(gòu)的原因造成的，納稅人都負(fù)補(bǔ)稅,、罰款等法律責(zé)任,。對(duì)確屬由于代理機(jī)構(gòu)的原因造成申報(bào)不實(shí)而使納稅人受到經(jīng)濟(jì)損失的，由納稅人按有關(guān)協(xié)議或合同內(nèi)容追究代理人的責(zé)任,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《
稅務(wù)代理試行辦法》對(duì)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行行政處罰,。



 三,、申報(bào)表的受理審核

 稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人的申報(bào)表以后,，應(yīng)認(rèn)真審核，審核工作應(yīng)在受理時(shí)進(jìn)行,。發(fā)現(xiàn)申報(bào)表中明顯的邏輯關(guān)系或計(jì)算錯(cuò)誤,、沒(méi)有進(jìn)行納稅調(diào)整、資料不全有漏項(xiàng)等問(wèn)題,，應(yīng)立即督促納稅人在申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行更正或重報(bào),，納稅人拒不更正或重報(bào)的，由納稅人負(fù)法律責(zé)任,。

 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報(bào)后,，納稅人應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間辦理稅款繳納（或退抵）手續(xù)。



 四,、納稅檢查

 企業(yè)自行申報(bào)并結(jié)清稅款以后,，稅務(wù)機(jī)關(guān)即轉(zhuǎn)入檢查（稽查）階段。稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)一定的選案標(biāo)準(zhǔn)和平時(shí)及審核中掌握的情況有針對(duì)性地進(jìn)行,，稽查不一定很大,，但要力求從收入到成本費(fèi)用查深、查細(xì),。檢查出的問(wèn)題要按
征管法的有關(guān)規(guī)定處罰,。對(duì)當(dāng)年未檢查的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)保留稽查權(quán)力,，可以在以后年度進(jìn)行,。