一,、產(chǎn)權(quán)關(guān)系

民企在創(chuàng)業(yè)初期,多有為避免歧視而尋求掛靠的作法,。主要存在幾種情況:

(1)如僅是單純掛靠,只需被掛靠單位出具相應(yīng)證明,解除掛靠關(guān)系,明確其對企業(yè)資產(chǎn)并無實(shí)際所有權(quán)。

(2)如國有企事業(yè)單位在民營企業(yè)創(chuàng)辦過程中曾提供擔(dān)保,且擔(dān)保責(zé)任仍未解除,應(yīng)盡快支付擔(dān)保費(fèi)用,償還債務(wù),結(jié)束擔(dān)保關(guān)系,。

(3)如國有企事業(yè)單位確曾撥入資產(chǎn),在雙方無約定的情況下,可協(xié)商解決,否則依情況確認(rèn)為債權(quán)或投資,。對于只收取管理費(fèi)等固定回報(bào),不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的,其實(shí)質(zhì)為資金借貸,不為投資,其資金確認(rèn)為企業(yè)負(fù)債,不為所有者權(quán)益。如其承擔(dān)了風(fēng)險(xiǎn),可界定為投資,。

以上操作,應(yīng)取得國有資產(chǎn)管理部門的核準(zhǔn)并及時(shí)辦理工商變更登記,。

二、出資手續(xù)問題

(1)實(shí)物出資的,相關(guān)發(fā)票,、運(yùn)輸單證,、報(bào)關(guān)單據(jù)等能夠證明產(chǎn)權(quán)關(guān)系的文件要齊全。

(2)如股東把其他企業(yè)注銷再入股,應(yīng)確保已履行了必要法律手續(xù),如是否公告,、相關(guān)債權(quán)人是否同意(應(yīng)有書面材料),、債務(wù)是否已妥善處置等,其實(shí)質(zhì)就是確保無權(quán)利第三人,。

(3)股權(quán)出資問題,。《公司法》關(guān)于股東出資形式列舉中沒有股權(quán)出資一項(xiàng),但鑒于法律并無明文禁止,故我們有理由認(rèn)為,股權(quán)出資是合法的,。

三,、稅收優(yōu)惠政策問題

相當(dāng)多的民營企業(yè)原始積累階段稅務(wù)以帶征方式繳納,企業(yè)若有意上市應(yīng)盡早改制規(guī)范,變帶征為查賬征收。如企業(yè)在規(guī)模較大時(shí)仍為帶征,則改制時(shí)我們建議將原企業(yè)注銷,重新設(shè)立規(guī)范的查賬征收企業(yè),。否則,屆時(shí)即使企業(yè)愿意補(bǔ)繳相關(guān)稅款(或由全體股東出具書面承諾,承諾若因帶征稅務(wù)所致的法律責(zé)任,一概由全體股東承擔(dān),與擬上市公司無涉),仍可因無法取得稅務(wù)主管當(dāng)局出具的書面文件或涉及巨額罰款而給申報(bào)造成實(shí)質(zhì)性障礙,。

申報(bào)前應(yīng)比較企業(yè)賬面記錄與送交稅務(wù)局的納稅申報(bào)表是否有異,如有,應(yīng)補(bǔ)充申報(bào),并取得稅務(wù)局出具的企業(yè)未欠稅款證明,。其次,企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)取得有審批權(quán)的政府部門批準(zhǔn)。如,稅法規(guī)定的國產(chǎn)設(shè)備投資抵免購置當(dāng)年比前一年新增企業(yè)所得稅40%的規(guī)定,至少應(yīng)經(jīng)省級稅務(wù)部門或其授權(quán)單位批準(zhǔn),總投資額在5000萬元以上的技改項(xiàng)目,應(yīng)經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn),否則應(yīng)補(bǔ)繳,。地方政府為支持企業(yè)上市在地方稅收方面多有通融,但通融范圍限于地稅,。減征的地稅,如地方政府同意以此作為企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼,應(yīng)取得政府批復(fù)。

四,、土地使用權(quán)問題

企業(yè)除需有合法土地使用權(quán)證,、土地使用權(quán)出讓合同、土地征用手續(xù)外,土地使用權(quán)證的取得過程不能存在瑕疵,、法律程序不能缺失,。

一是土地使用權(quán)出讓。首先應(yīng)明確土地性質(zhì),是國有還是集體所有,。如為集體所有,應(yīng)先征用后出讓,。其次是土地使用權(quán)出讓金要參照當(dāng)?shù)卣钚鲁雠_的基準(zhǔn)地價(jià)及最低下浮限度,根據(jù)地段、級別判斷出讓金額是否符合規(guī)定,。一般規(guī)定,土地使用者應(yīng)在簽訂土地使用權(quán)出讓合同后60日內(nèi)全額支付出讓金,否則出讓方有權(quán)解除合同,。但面對動輒幾千萬甚至幾億的出讓金,讓企業(yè)60日內(nèi)付款只會造成其現(xiàn)金流枯竭, 影響運(yùn)作。因此,各地政府一般要求企業(yè)在某一期間內(nèi)支付(一般是一兩年內(nèi)甚至更長,視出讓金數(shù)額及企業(yè)情況而定),。因此,在改制初期,只要有合法的土地使用權(quán)出讓合同,、出資股東能在合同及政府批復(fù)規(guī)定的期間內(nèi)履行支付義務(wù)即可。但在申報(bào)前按《土地管理法》規(guī)定,應(yīng)全額支付出讓金并取得土地使用權(quán)證,。此外, 受讓土地時(shí),一定要到有關(guān)登記主管部門進(jìn)行核實(shí),確保土地使用權(quán)不存在權(quán)利第三人及土地用途有違當(dāng)?shù)卣?guī)劃的情況,。

二是土地征用根據(jù)土地類型及地塊大小不同,審批權(quán)限分屬不同級別政府,如基本農(nóng)田、35 公頃以上的耕地(基本農(nóng)田以外的耕地),、70公頃以上的其他土地都需國務(wù)院批,其余由省級政府批,。企業(yè)應(yīng)確認(rèn)所持土地征用批復(fù)合法,本該由國務(wù)院批的就不能用省級文件。如企業(yè)所在開發(fā)區(qū)因故被撤,或雖合法成立但存在開發(fā)區(qū)管委會無權(quán)或越權(quán)將土地審批給企業(yè)的情況,應(yīng)及時(shí)到有關(guān)部門重新辦理相關(guān)手續(xù),。

五,、關(guān)聯(lián)交易問題

關(guān)聯(lián)企業(yè)多、關(guān)聯(lián)交易多是家族色彩濃厚的民營企業(yè)的最大問題,。以資產(chǎn)收購,、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、增資等辦法,斬?cái)嚓P(guān)聯(lián)企業(yè)聯(lián)系不失為上策,。但鑒于該等方法本身就有關(guān)聯(lián)交易之嫌,應(yīng)盡可能讓資產(chǎn)評估等獨(dú)立中介機(jī)構(gòu)介入,求得公允交易證據(jù),。

根據(jù)股票發(fā)行審核標(biāo)準(zhǔn)備忘錄第15號《關(guān)于最近三年內(nèi)連續(xù)盈利及業(yè)績連續(xù)計(jì)算問題的審核指引》的規(guī)定,最近三年內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)、經(jīng)營資產(chǎn),、管理層不能發(fā)生較大變化,最近一年內(nèi)發(fā)行人的股東結(jié)構(gòu)不能發(fā)生較大變化,企業(yè)在進(jìn)行上述操作時(shí),應(yīng)避免此類情況發(fā)生,。另外,部分民營企業(yè)由于銀行貸款條件甚嚴(yán)而與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互開具無真實(shí)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票,以此解決短期流動資金問題,此類做法因有違《票據(jù)法》、《商業(yè)銀行法》相關(guān)規(guī)定,存在法律風(fēng)險(xiǎn),。