一、內(nèi)部審計機構(gòu)的組成與配置

上市公司應(yīng)當在股票上市后最遲6個月內(nèi)須建立內(nèi)部審計制度,，并設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu),。

1．審計委員會

上市公司應(yīng)當在董事會下設(shè)立審計委員會，制定審計委員會議事規(guī)則并予以披露,。審計委員會成員應(yīng)當全部由董事組成,，其中獨立董事應(yīng)占半數(shù)以上并擔任召集人，且至少應(yīng)有一名獨立董事為會計專業(yè)人士(獲得會計高級職稱的人士或注冊會計師),。

2．內(nèi)審部

上市公司應(yīng)當設(shè)立內(nèi)部審計部門,，對公司財務(wù)信息的真實性和完整性、內(nèi)部控制制度的建立和實施等情況進行檢查監(jiān)督,。內(nèi)部審計部門對審計委員會負責,，向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。

內(nèi)部審計部門應(yīng)符合下列條件：

（1）上市公司應(yīng)當依據(jù)公司規(guī)模,、生產(chǎn)經(jīng)營特點及有關(guān)規(guī)定,，配置專職人員從事內(nèi)部審計工作，且專職人員應(yīng)不少于3人,。

（2）內(nèi)部審計部門的負責人必須專職,，由審計委員會提名，董事會任免,。

（3）上市公司應(yīng)當披露內(nèi)部審計部門負責人的學歷,、職稱、工作經(jīng)歷,、與公司控股股東及實際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等情況,。

（4）內(nèi)部審計部門應(yīng)當保持獨立性，不得置于財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下,，或者與財務(wù)部門合署辦公,。

（5）上市公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司應(yīng)當配合內(nèi)部審計部門依法履行職責,，不得妨礙內(nèi)部審計部門的工作,。

(二)內(nèi)部審計機構(gòu)的職責

1．審計委員會在指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計部門工作時，應(yīng)當履行以下主要職責

(1)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計制度的建立和實施,。 ．

(2)至少每季度召開1次會議,，審議內(nèi)部審計部門提交的工作計劃和報告等。

(3)至少每季度向董事會報告1次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計工作進度,、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題,。

(4)協(xié)調(diào)內(nèi)部審計部門與會計師事務(wù)所、國家審計機構(gòu)等外部審計單位之間的關(guān)系,。

2．內(nèi)部審計部門應(yīng)當履行以下主要職責

(1)對本公司各內(nèi)部機構(gòu),、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估,。

(2)對本公司各內(nèi)部機構(gòu),、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動的合法性,、合規(guī)性,、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務(wù)報告,、業(yè)績快報、自愿披露的預(yù)測性財務(wù)信息等,。

(3)協(xié)助建立健全反舞弊機制,，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容,，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為,。

(4)至少每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題,。

(5)內(nèi)部審計部門應(yīng)當在每個會計年度結(jié)束前2個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交次一年度內(nèi)部審計工作計劃,，并在每個會計年度結(jié)束后2個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交年度內(nèi)部審計工作報告。

(6)內(nèi)部審計部門應(yīng)當將審計重要的對外投資,、購買和出售資產(chǎn),、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易,、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項作為年度工作計劃的必備內(nèi)容,。

(7)內(nèi)部審計部門應(yīng)當以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計工作，并根據(jù)實際情況,，對與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和實施的有效性進行評價,。

(8)內(nèi)部審計通常應(yīng)當涵蓋公司經(jīng)營活動中與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款,、采購及付款,、存貨管理、固定資產(chǎn)管理,、資金管理,、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等,。內(nèi)部審計部門可以根據(jù)公司所處行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營特點,，對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行調(diào)整。

（9）內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當具備充分性,、相關(guān)性和可靠性,。內(nèi)部審計人員應(yīng)當將獲取審計證據(jù)的名稱、來源,、內(nèi)容,、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中,。

（10）內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計工作底稿,，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進行分類整理并歸檔,。內(nèi)部審計部門應(yīng)當建立工作底稿保密制度,，并依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,，建立相應(yīng)的檔案管理制度,，明確內(nèi)部審計工作報告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時間,。一般來說,，管理制度，內(nèi)部審計工作報告,、工作底稿及相關(guān)資料的保存時間不得少于十年,。