為提高股票發(fā)行核準(zhǔn)工作的質(zhì)量和效率，證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部在審核首次公開(kāi)發(fā)行股票的公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)發(fā)行人）的申請(qǐng)文件時(shí),，如發(fā)現(xiàn)其申報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料存在重大疑問(wèn),，或其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的內(nèi)部控制制度有可能存在重大缺陷、并由此導(dǎo)致申報(bào)資料存在重大問(wèn)題時(shí),，可另行委托一家具備證券執(zhí)業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)申報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的特定項(xiàng)目進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核。專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核的決定由證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部作出,。

專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核應(yīng)遵照以下程序和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

一,、專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核的目的

專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核的目的是為發(fā)行人申報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的可靠性提供重要依據(jù)。

二,、專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核的范圍

確定專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核范圍的標(biāo)準(zhǔn)為：

1,、專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核的問(wèn)題應(yīng)明確且可操作；

2,、專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核僅針對(duì)特定期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),，原則上不涉及申報(bào)期間以外的事項(xiàng)。

三,、專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核事務(wù)所的選擇

審核過(guò)程中,，發(fā)行監(jiān)管部認(rèn)為必要時(shí)，可委托具備證券執(zhí)業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司財(cái)務(wù)資料進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核,。

四,、專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作要求

會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核委托后，應(yīng)遵照以下要求執(zhí)行業(yè)務(wù)：

1,、應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立,、客觀、公正的原則,，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度獨(dú)立開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核工作,，形成復(fù)核結(jié)論，出具專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核報(bào)告,。

2,、在間隔專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核報(bào)告出具日至少一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度后,，方可向同一發(fā)行人提供審計(jì)服務(wù)及相關(guān)服務(wù)。

3,、應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其他有關(guān)規(guī)定，中注協(xié)頒布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范,，以及證監(jiān)會(huì)的信息披露要求,，根據(jù)證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部的書(shū)面反饋意見(jiàn)和發(fā)行人具體情況擬定專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核工作計(jì)劃、確定復(fù)核范圍和程序,，并應(yīng)在實(shí)施之前將專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核工作計(jì)劃報(bào)證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部備案,。專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核工作計(jì)劃應(yīng)包括復(fù)核程序、復(fù)核時(shí)間,、出具專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核報(bào)告時(shí)間等內(nèi)容,。

五、專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核報(bào)告的要求

執(zhí)行專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)出具專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核報(bào)告,，該報(bào)告應(yīng)由兩名具有證券,、期貨從業(yè)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名、蓋章（其中至少一名為合伙人或主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師）,，并加蓋事務(wù)所公章,。

專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核報(bào)告至少應(yīng)包括四個(gè)部分：

1、復(fù)核時(shí)間,、范圍及目的,；

2、相關(guān)責(zé)任,；

3、履行的復(fù)核程序,；

4,、復(fù)核結(jié)論。

專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)復(fù)核事項(xiàng)提出明確的復(fù)核意見(jiàn),，不得以“未發(fā)現(xiàn)”等類(lèi)似的消極意見(jiàn)代替復(fù)核結(jié)論,。專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核報(bào)告最遲應(yīng)在發(fā)行人申報(bào)財(cái)務(wù)資料有效期截止前一個(gè)月送至中國(guó)證監(jiān)會(huì)。

六,、 專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核差異的處理

如果專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核會(huì)計(jì)師就復(fù)核事項(xiàng)所出具的復(fù)核意見(jiàn)與原申報(bào)財(cái)務(wù)資料存在差異,，發(fā)行人、主承銷(xiāo)商及申報(bào)會(huì)計(jì)師應(yīng)就該復(fù)核差異提出處理意見(jiàn),，審核人員應(yīng)將該復(fù)核差異及處理情況向股票發(fā)行審核委員會(huì)匯報(bào),。

七、 專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核報(bào)告的使用

專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核報(bào)告供證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部,、股票發(fā)行審核委員會(huì)履行審核工作職責(zé)時(shí)使用,。執(zhí)行專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)其履行的程序,、出具的復(fù)核結(jié)論承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部

二○○三年十二月十六日