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法律常識:年終獎稅率和當(dāng)月工資有何不同

時間:2020-08-04 來源:法律投稿
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臨近春節(jié),年終獎成了不少職工的期待,。而針對年終獎繳納個稅的問題,,國家稅務(wù)總局有相關(guān)文件的明確規(guī)定,年終獎可單獨(dú)作為一個月工資,、薪金所得計算納稅,。市稅務(wù)部門表示,這樣的算法也讓職工享受了更低的稅率,。
年終獎單獨(dú)作為一個月工資納稅
根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定,,納稅人取得全年一次性獎金,單獨(dú)作為一個月工資,、薪金所得計算納稅,,并由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。
根據(jù)相關(guān)的算法,,就是先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金,,除以12個月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù),。適用公式為:應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù),。
如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月,雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額,,應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額,,確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
也就是說,,如果職工工資薪金低于3500元的免征額,,需要通過年終獎補(bǔ)齊差額部分后,再進(jìn)行計算,。
規(guī)定還明確,,雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金,,如半年獎、季度獎,、加班獎,、先進(jìn)獎、考勤獎等,,一律與當(dāng)月工資,、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個人所得稅,。
年終獎個稅算法使職工稅負(fù)更低
根據(jù)現(xiàn)行的個人所得稅法,,我國目前個人所得稅中工資、薪金所得,,適用7級超額累進(jìn)稅率,,從最低的3%,到最高的45%,。收入越高,,對應(yīng)的稅率也就越高。
記者計算發(fā)現(xiàn),,根據(jù)《通知》所述的第一種算法,,繳納的個稅確實(shí)更低。
比如扣除社保金后月收入為5000元的某職工年終獎為元,。根據(jù)通知的算法,,如果年終獎單獨(dú)作為月工資收入進(jìn)行納稅,其除以12個月后為2000元,,對應(yīng)的稅率為10%和速算扣除數(shù)105元,。則該職工需要繳納的年終獎個稅應(yīng)該是:×10%-105=2295元。其正常當(dāng)月收入部分按5000元納稅,,繳納個稅(5000-3500)×3%=45元,。全年繳納個稅:2295+45×12=2835元。
第二種算法,,如果年終獎和其他各明目獎金一樣,,歸并至當(dāng)月薪金收入一起繳納所得稅。則該職工該月應(yīng)納稅額為+5000-3500=元,。對應(yīng)的稅率為25%和速算扣除數(shù)1005,,該職工需要繳納的個稅應(yīng)該是:×25%-1005=5370元。全年繳納個稅:5370+45×11=5865元,,比第一種算法多出3000余元,。
第三種算法,如果年終獎元平分在12個月的工資中逐月發(fā)放,不再發(fā)放年終獎,。相當(dāng)于該職工每月收入為7000元,,稅前總收入不變。則該職工每個月需繳納的個稅為(7000-3500)×10%-105=245元,。全年繳納個稅245×12=2940元,,同樣高于第一種算法。
該計稅辦法一年只能用一次
市稅務(wù)部門相關(guān)人士也指出,,年終獎單獨(dú)計算納稅的方法,,等于是將這部分獎金平分到各個月份中,從3%的低稅率開始享受,,如此一來,,對應(yīng)的稅率就是更低的,繳納的稅費(fèi)也降低不少,,也是對納稅人一個實(shí)實(shí)在在的優(yōu)惠。根據(jù)規(guī)定,,在一個納稅年度內(nèi),,對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次,。
此外,,記者還發(fā)現(xiàn),由于個人所得稅采取累進(jìn)稅率,,極端情況下,,多一元的收入就可能會讓個人所得稅稅率進(jìn)入下一級。記者也了解到,,在實(shí)際操作中,,企業(yè)在發(fā)放年終獎時也會進(jìn)行相應(yīng)的測算。
但是無論如何計算,,年終獎單獨(dú)計算一定比歸并入當(dāng)月收入一起計算劃算許多,。

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