股權激勵就是指企業(yè)上市以本上市公司為標底,，對其執(zhí)行董事、高級技術人員以及他職工開展的經常性鼓勵，鼓勵的實際方式包含個股期權,、限制性股票,、個股升值權、股份獎賞等,。職工在企業(yè)上市執(zhí)行的股權激勵方案下獲得的個人所得,，無論方式怎樣，均歸屬于與認職雇用有關獲得的個人所得,，應當依照“勞務報酬所得”測算交納個人所得稅,。針對非上市企業(yè)執(zhí)行的股權激勵，符合要求標準的,，經向辦理備案,，可推行遞延繳稅現行政策，可用“資產出讓個人所得”新項目測算交納個人所得稅,。
一,、非上市企業(yè)執(zhí)行的股權激勵個人所得稅現行政策
1、稅收分類,、征收率
非上市企業(yè)授于本公司職員的個股期權,、股份股指期貨、限制性股票和股份獎賞,，符合要求標準的,，經向負責人稅務局辦理備案，可推行遞延繳稅現行政策,，即職工在獲得股權激勵時可暫未繳稅,，遞延到出讓該股份時繳稅；公司股權轉讓時,，依照公司股權轉讓收益扣減股份獲得成本費及其有效稅金后的凈額,，可用“資產出讓個人所得”新項目，依照20%的稅額計算公式交納個人所得稅,?！　?br>有關行權股份的美國使用價值，本人覺得可依照非上市企業(yè)上個本年度經中介服務財務審計的會計報告中每股凈資產金額明確,?！　?br>2、獲得成本費
個股（權）股指期貨獲得成本費按行權價明確,；　　
限制性股票獲得成本費按具體認繳出資額明確,；
股份獎賞獲得成本費為零。
3,、必須考慮的標準
享有遞延繳稅現行政策的非上市企業(yè)股權激勵（包含個股期權,、股份股指期貨,、限制性股票和股份獎賞）須一起考慮下列標準：　　
（1）歸屬于地區(qū)居民企業(yè)的股權激勵計劃?！　?br> （2）股權激勵計劃經企業(yè)股東會,、公司股東（大）會決議根據。未設公司股東（大）會的國有制企業(yè),，經上級領導主管機構審批準許,。股權激勵計劃應列明鼓勵目地、另一半,、標底,、有效期限、各種價錢的明確方式,、鼓勵另一半獲得利益的標準,、程序流程等?！　?br> （3）鼓勵標底應是地區(qū)居民企業(yè)的本企業(yè)股份,。股份獎賞的標底能夠 是科技成果項目投資入股投資到別的地區(qū)居民企業(yè)所獲得的股份。鼓勵標底個股（權）包含根據增發(fā),、控股股東立即讓渡及其相關法律法規(guī)容許的別的有效方法授于鼓勵另一半的個股（權）?！　?br>（4）鼓勵另一半應是企業(yè)股東會或公司股東（大）會決策的技術人員和高級技術人員,，鼓勵另一半總數總計不超本企業(yè)近期6六個月在職人員員工均值總數的30%?！　?br>（5）個股（權）股指期貨自授于日起應擁有滿3年,，且自主權日起擁有滿1年；限制性股票自授于日起應擁有滿3年,，且公開后擁有滿1年,；股份獎賞自得到獎賞生效日應擁有滿3年。所述時間標準須在股權激勵計劃中列明,?！　?br>（6）個股（權）股指期貨自授于日至行權日的時間不超12年?！　?br>（7）執(zhí)行股份獎賞的企業(yè)以及獎賞股份標的公司行業(yè)類別均不歸屬于《股份獎賞稅收政策約束性制造行業(yè)文件目錄》范疇（見稅務總局[2018]117號文附注）,。企業(yè)行業(yè)類別按企業(yè)上個繳稅本年度主營業(yè)務收入占有率最大的制造行業(yè)明確。
二,、企業(yè)上市執(zhí)行的股權激勵個人所得稅現行政策
1,、折價申購個股的個人所得稅現行政策
某些地區(qū)的企業(yè)為消化吸收、平穩(wěn)優(yōu)秀人才,，依照相關法律法規(guī)及本企業(yè)章程要求,，向其職工派發(fā)（內部員工）認股權證，并服務承諾聘員在企業(yè)超過必須參加工作時間或考慮別的標準，可憑該認股權證按事前承諾價錢（通常小于本期股票發(fā)行價錢或價格行情）申購上市公司,；或是向超過必須參加工作時間或考慮別的標準的職工,，按本期價格行情的必須折價出讓本公司擁有的別的企業(yè)（包含國外企業(yè)）的個股等商業(yè)票據；或是按必須占比為該職工承擔其開展個股等商業(yè)票據的項目投資,?！　?br>職工以所述不一樣方法申購個股等商業(yè)票據而從顧主獲得的各種打折或補貼收入（即具體付款的個股等商業(yè)票據的申購價錢小于本期發(fā)售價錢或價格行情的金額），歸屬于該本人因雇用而獲得的薪水,、薪酬個人所得,，應在聘員具體申購個股等商業(yè)票據時，依照《個人所得》）以及實施條例和別的相關要求測算交納個人所得稅,，換句話說,，所述個人所得應當與本月的派發(fā)的工資薪金所得合拼，依照“薪水,、薪酬個人所得”稅收分類,，可用相對的稅額計算公式交納個人所得稅?！　?br>申購個股等商業(yè)票據而從顧主獲得的打折或補助,，除以交納個人所得稅時，因多次收益較多,，所有記入當月薪,、薪酬個人所得測算交納個人所得稅有艱難的，可在向負責人稅務局辦理備案后,，自其具體申購個股等商業(yè)票據的本月起,，不在超出6六個月的期內平均分月記入薪水、薪酬個人所得測算交納個人所得稅,。實際辦理備案材料參照國稅發(fā)[一九九八]9號文要求,。
作者:王凱，紀凱,，樊家城,，史紫玉,獵祖獵宗7：說得好