股權(quán)激勵就是指企業(yè)上市以本上市公司為標(biāo)底，對其執(zhí)行董事,、高級技術(shù)人員以及他職工開展的經(jīng)常性鼓勵,，鼓勵的實際方式包含個股期權(quán)、限制性股票,、個股升值權(quán),、股份獎賞等。職工在企業(yè)上市執(zhí)行的股權(quán)激勵方案下獲得的個人所得,，無論方式怎樣,，均歸屬于與認(rèn)職雇用有關(guān)獲得的個人所得，應(yīng)當(dāng)依照“勞務(wù)報酬所得”測算交納個人所得稅,。針對非上市企業(yè)執(zhí)行的股權(quán)激勵,，符合要求標(biāo)準(zhǔn)的，經(jīng)向辦理備案,，可推行遞延繳稅現(xiàn)行政策,，可用“資產(chǎn)出讓個人所得”新項目測算交納個人所得稅。
一,、非上市企業(yè)執(zhí)行的股權(quán)激勵個人所得稅現(xiàn)行政策
1,、稅收分類、征收率
非上市企業(yè)授于本公司職員的個股期權(quán),、股份股指期貨,、限制性股票和股份獎賞，符合要求標(biāo)準(zhǔn)的,，經(jīng)向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局辦理備案,，可推行遞延繳稅現(xiàn)行政策，即職工在獲得股權(quán)激勵時可暫未繳稅,，遞延到出讓該股份時繳稅,；公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，依照公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益扣減股份獲得成本費及其有效稅金后的凈額,，可用“資產(chǎn)出讓個人所得”新項目,，依照20%的稅額計算公式交納個人所得稅,。　　
有關(guān)行權(quán)股份的美國使用價值,，本人覺得可依照非上市企業(yè)上個本年度經(jīng)中介服務(wù)財務(wù)審計的會計報告中每股凈資產(chǎn)金額明確,。　　
2,、獲得成本費
個股（權(quán)）股指期貨獲得成本費按行權(quán)價明確；　　
限制性股票獲得成本費按具體認(rèn)繳出資額明確,；
股份獎賞獲得成本費為零,。
3、必須考慮的標(biāo)準(zhǔn)
享有遞延繳稅現(xiàn)行政策的非上市企業(yè)股權(quán)激勵（包含個股期權(quán),、股份股指期貨,、限制性股票和股份獎賞）須一起考慮下列標(biāo)準(zhǔn)：　　
（1）歸屬于地區(qū)居民企業(yè)的股權(quán)激勵計劃?！　?br> （2）股權(quán)激勵計劃經(jīng)企業(yè)股東會,、公司股東（大）會決議根據(jù)。未設(shè)公司股東（大）會的國有制企業(yè),，經(jīng)上級領(lǐng)導(dǎo)主管機構(gòu)審批準(zhǔn)許,。股權(quán)激勵計劃應(yīng)列明鼓勵目地、另一半,、標(biāo)底,、有效期限、各種價錢的明確方式,、鼓勵另一半獲得利益的標(biāo)準(zhǔn),、程序流程等?！　?br> （3）鼓勵標(biāo)底應(yīng)是地區(qū)居民企業(yè)的本企業(yè)股份,。股份獎賞的標(biāo)底能夠 是科技成果項目投資入股投資到別的地區(qū)居民企業(yè)所獲得的股份。鼓勵標(biāo)底個股（權(quán)）包含根據(jù)增發(fā),、控股股東立即讓渡及其相關(guān)法律法規(guī)容許的別的有效方法授于鼓勵另一半的個股（權(quán)）,。　　
（4）鼓勵另一半應(yīng)是企業(yè)股東會或公司股東（大）會決策的技術(shù)人員和高級技術(shù)人員,，鼓勵另一半總數(shù)總計不超本企業(yè)近期6六個月在職人員員工均值總數(shù)的30%,。　　
（5）個股（權(quán)）股指期貨自授于日起應(yīng)擁有滿3年,，且自主權(quán)日起擁有滿1年,；限制性股票自授于日起應(yīng)擁有滿3年，且公開后擁有滿1年,；股份獎賞自得到獎賞生效日應(yīng)擁有滿3年,。所述時間標(biāo)準(zhǔn)須在股權(quán)激勵計劃中列明,。　　
（6）個股（權(quán)）股指期貨自授于日至行權(quán)日的時間不超12年,?！　?br>（7）執(zhí)行股份獎賞的企業(yè)以及獎賞股份標(biāo)的公司行業(yè)類別均不歸屬于《股份獎賞稅收政策約束性制造行業(yè)文件目錄》范疇（見稅務(wù)總局[2018]117號文附注）。企業(yè)行業(yè)類別按企業(yè)上個繳稅本年度主營業(yè)務(wù)收入占有率最大的制造行業(yè)明確,。
二,、企業(yè)上市執(zhí)行的股權(quán)激勵個人所得稅現(xiàn)行政策
1、折價申購個股的個人所得稅現(xiàn)行政策
某些地區(qū)的企業(yè)為消化吸收,、平穩(wěn)優(yōu)秀人才,，依照相關(guān)法律法規(guī)及本企業(yè)章程要求，向其職工派發(fā)（內(nèi)部員工）認(rèn)股權(quán)證,，并服務(wù)承諾聘員在企業(yè)超過必須參加工作時間或考慮別的標(biāo)準(zhǔn),，可憑該認(rèn)股權(quán)證按事前承諾價錢（通常小于本期股票發(fā)行價錢或價格行情）申購上市公司；或是向超過必須參加工作時間或考慮別的標(biāo)準(zhǔn)的職工,，按本期價格行情的必須折價出讓本公司擁有的別的企業(yè)（包含國外企業(yè)）的個股等商業(yè)票據(jù),；或是按必須占比為該職工承擔(dān)其開展個股等商業(yè)票據(jù)的項目投資?！　?br>職工以所述不一樣方法申購個股等商業(yè)票據(jù)而從顧主獲得的各種打折或補貼收入（即具體付款的個股等商業(yè)票據(jù)的申購價錢小于本期發(fā)售價錢或價格行情的金額）,，歸屬于該本人因雇用而獲得的薪水、薪酬個人所得,，應(yīng)在聘員具體申購個股等商業(yè)票據(jù)時,，依照《個人所得》）以及實施條例和別的相關(guān)要求測算交納個人所得稅，換句話說,，所述個人所得應(yīng)當(dāng)與本月的派發(fā)的工資薪金所得合拼,，依照“薪水、薪酬個人所得”稅收分類,，可用相對的稅額計算公式交納個人所得稅,。　　
申購個股等商業(yè)票據(jù)而從顧主獲得的打折或補助,，除以交納個人所得稅時,，因多次收益較多，所有記入當(dāng)月薪,、薪酬個人所得測算交納個人所得稅有艱難的,，可在向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局辦理備案后，自其具體申購個股等商業(yè)票據(jù)的本月起,，不在超出6六個月的期內(nèi)平均分月記入薪水,、薪酬個人所得測算交納個人所得稅。實際辦理備案材料參照國稅發(fā)[一九九八]9號文要求。
作者:王凱,，紀(jì)凱,，樊家城，史紫玉,獵祖獵宗7：說得好