瑞華所會(huì)成為中國(guó)版“安達(dá)信”嗎？
據(jù)Wind數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì),，公開(kāi)資料顯示,，截至7月29日，已有近60家企業(yè)的IPO項(xiàng)目收到瑞華所事件波及,。7月28日晚間,，多家公司發(fā)布公告稱(chēng)，因?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)瑞華所被證監(jiān)會(huì)調(diào)查,，公司IPO項(xiàng)目被中止審查,。從證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)發(fā)布的IPO排隊(duì)情況來(lái)看，瑞華正在排隊(duì)的10個(gè)主板項(xiàng)目,、7個(gè)中小板項(xiàng)目,、12個(gè)創(chuàng)業(yè)版項(xiàng)目、4個(gè)科創(chuàng)板項(xiàng)目狀態(tài)顯示為“中止審查”,，1個(gè)創(chuàng)業(yè)板項(xiàng)目終止審查，1家科創(chuàng)板項(xiàng)目終止申請(qǐng),。
另?yè)?jù)上證報(bào)報(bào)道,，瑞華手上目前還有大量的再融資項(xiàng)目，在當(dāng)前的信用危機(jī)下,，這些項(xiàng)目也都前途未卜,。截至7月29日，距離*ST康得發(fā)布收到證監(jiān)會(huì)《事先告知書(shū)》公告,，已過(guò)去25天,。
官網(wǎng)顯示，瑞華是一家專(zhuān)業(yè)化,、規(guī)?；?guó)際化的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，具有二十多年的發(fā)展歷史,；是中國(guó)第一批被授予A+H股企業(yè)審計(jì)資格、第一批完成特殊普通合伙轉(zhuǎn)制的民族品牌專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu),，系美國(guó)(公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì))登記機(jī)構(gòu),，業(yè)務(wù)涉及股票發(fā)行與上市、公司改制,、企業(yè)重組,、資本運(yùn)作、財(cái)務(wù)咨詢,、管理咨詢,、稅務(wù)咨詢等領(lǐng)域。
據(jù)中注協(xié)《2018年度業(yè)務(wù)收入前100家會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息》公示稿顯示，瑞華所2018年共實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入28.79億元,，在全部會(huì)計(jì)師事務(wù)所中排名第6位,，僅次于普華永道、德勤安永,、安永華明,、立信、畢馬威,。瑞華擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師2266人,，分所數(shù)量40家。
此外,，公開(kāi)數(shù)據(jù)顯示,，2018年經(jīng)瑞華所審計(jì)的上市公司年報(bào)達(dá)317份，審計(jì)的貨幣資金合計(jì)超過(guò)6100億元,，被出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的有300家,。
瑞華的商業(yè)帝國(guó)已經(jīng)“盆滿缽滿”，那又為何屢屢造假,？瑞華最后會(huì)面臨什么樣的刑罰,？而這種情況背后的根源是什么？
一位與瑞華所有合作但不愿透露姓名的律師對(duì)時(shí)間財(cái)經(jīng)表示,，財(cái)務(wù)造假成本太低,。原因有二：首先對(duì)于會(huì)計(jì)事務(wù)所的處罰，以業(yè)務(wù)收入五倍為上限,，會(huì)所收入都很低,，所以五倍也沒(méi)有多少；其次是對(duì)簽字會(huì)計(jì)師的處罰,，最高不過(guò)十萬(wàn)元,。一般情況下，財(cái)務(wù)造假是非常難以發(fā)現(xiàn)的,，所以會(huì)所頂風(fēng)作案的可能性很大,。
瑞華所最后會(huì)面臨什么樣的刑罰？北京市東元律師事務(wù)所合伙人戴睿律師告訴時(shí)間財(cái)經(jīng),，依據(jù)簽署規(guī)定,，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所將會(huì)被處以其涉嫌上市公司的工作收入一倍以上五倍以下的處罰，直接責(zé)任人將面臨處罰三萬(wàn)以上十萬(wàn)以下的處罰,。并對(duì)于有關(guān)股民提起的民事賠償之訴,，與上市公司一并承擔(dān)連帶責(zé)任。
值得一提的是,，史上最為著名的財(cái)務(wù)丑聞當(dāng)屬美國(guó)“安然事件”,。曾為“五大之首”的安達(dá)信就因財(cái)務(wù)造假間接導(dǎo)致了滅頂之災(zāi),。那么，多次涉嫌“財(cái)務(wù)造假”的瑞華會(huì)不會(huì)成為下一個(gè)“安達(dá)信”,？
瑞華所何許公司,？
國(guó)富浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簡(jiǎn)稱(chēng)“國(guó)富浩華”）、深圳市鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簡(jiǎn)稱(chēng)“鵬城所”）,、瑞華所之間“剪不斷,，理還亂”。
2009年9月,，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn),，當(dāng)時(shí)的北京五聯(lián)方圓會(huì)計(jì)師事務(wù)所、萬(wàn)隆亞洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱(chēng)“五聯(lián)所,、萬(wàn)隆所”）等會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并,，萬(wàn)隆所人員轉(zhuǎn)入五聯(lián)所，組建成立了國(guó)富浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(下稱(chēng)“國(guó)富浩華”),。
鵬城所成立于1992年,，在邁入21世紀(jì)后麻煩連續(xù)不斷，2001-2003年聚友網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)造假,，2002-2003年金荔科技財(cái)務(wù)造假,，2004年大唐電信財(cái)務(wù)造假，審計(jì)機(jī)構(gòu)均為鵬城所,，2008-2010年，鵬城所和六名簽字會(huì)計(jì)師陸續(xù)收到來(lái)自證監(jiān)會(huì)的罰單,。2011年,，綠大地公司財(cái)務(wù)造假案轟動(dòng)一時(shí)，據(jù)悉,，其上市前后虛增資產(chǎn)3.37億元,，虛增收入5.47億元，個(gè)別的資產(chǎn)被虛增了18倍之多,。而為其財(cái)務(wù)造假“出謀劃策”的鵬城所,，一度成為輿論漩渦，被公眾認(rèn)為可能被撤銷(xiāo)的鵬城所2012年7月,，卻被同意與國(guó)富浩華合并,。2013年2月，國(guó)富浩華與鵬城所正式合并,。
2013年8月,，更名為瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)，加上吸收的利安達(dá)部分人員,，最后形成了如今的瑞華所,。
多次被查、被處罰
2014年3月,，瑞華所在對(duì)勤上光電（現(xiàn)已更名“勤上股份”）貨幣資金審計(jì)時(shí),，制作的貨幣資金明細(xì)表、已開(kāi)戶銀行與賬面記錄核對(duì)表工作底稿中,，完整羅列了勤上光電的28個(gè)銀行賬戶，但上述28個(gè)銀行賬戶均為虛擬銀行賬戶，用來(lái)掩蓋勤上光電向大股東勤上集團(tuán)劃轉(zhuǎn)資金以及相關(guān)資金的回轉(zhuǎn)交易,，相關(guān)虛擬賬戶涉及往來(lái)資金5.14億余元。
值得注意的是,，瑞華所審計(jì)時(shí),，并非對(duì)勤上光電的情況不知情。根據(jù)監(jiān)管調(diào)查,，瑞華所在審計(jì)過(guò)程中,，知曉上述虛擬賬戶存在，并且知悉勤上光電2013年因?yàn)殛P(guān)聯(lián)方信息披露問(wèn)題,，被監(jiān)管立案稽查,、并有負(fù)面新聞等情況。但審計(jì)后,，這些關(guān)聯(lián)交易最終并未如實(shí)披露,。2017年3月，瑞華所及簽字會(huì)計(jì)師,，均遭監(jiān)管處罰,。當(dāng)年年初，證監(jiān)會(huì)還責(zé)令瑞華所暫停承接新的證券業(yè)務(wù)并限期整改,。
2015年,，瑞華所因?yàn)樯嫦訋椭o仁藥業(yè)隱瞞關(guān)聯(lián)交易而遭受到河南證監(jiān)局出具警示函。
2016年,，瑞華所因?yàn)閷?duì)鍵橋通訊審計(jì)服務(wù)未勤勉盡責(zé)被監(jiān)管部門(mén)調(diào)查,，并且責(zé)令整改。
2017年2月,，因報(bào)審亞太實(shí)業(yè)2013年年報(bào)計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé),，未按行業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)銀行賬戶實(shí)施函證程序等原因，廣東證監(jiān)局向瑞華開(kāi)出罰單,，被罰沒(méi)業(yè)務(wù)收入95萬(wàn)元,，并處以95萬(wàn)元的罰款。
2017年3月,，瑞華會(huì)所因振隆特產(chǎn)IPO財(cái)務(wù)造假被證監(jiān)會(huì)公告處罰,。作為振隆特產(chǎn)IPO審計(jì)機(jī)構(gòu)，瑞華所對(duì)振隆特產(chǎn)2012年,、2013年及2014年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,。其在審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé),，其所出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。
2019年1月,，公開(kāi)信息顯示,，因在華澤鈷鎳2013年、2014年財(cái)報(bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé),，出具存在虛假記載的審計(jì)報(bào)告,，證監(jiān)會(huì)決定沒(méi)收瑞華所業(yè)務(wù)收入130萬(wàn)元，并罰款390萬(wàn)元,。
2019年7月6日,，*ST康得發(fā)布了收到證監(jiān)會(huì)《事先告知書(shū)》的公告，因虛增利潤(rùn)119億元,，并存在涉嫌違規(guī)擔(dān)保,、未如實(shí)披露募資情況等違法行為，被處以60萬(wàn)元罰款,；實(shí)控人,、時(shí)任董事長(zhǎng)鐘玉被處以90萬(wàn)元罰款并終身證券市場(chǎng)禁入，是當(dāng)前《證券法》規(guī)定范圍內(nèi)的頂格處罰,。
7月8日,，據(jù)第一財(cái)經(jīng)消息，從接近監(jiān)管層的人士處得知,，針對(duì)*ST康得年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的調(diào)查,，目前已經(jīng)啟動(dòng)。而*ST康得上述堪稱(chēng)A股史無(wú)前例的嚴(yán)重造假,。
第一財(cái)經(jīng)消息還稱(chēng),，瑞華的康得新審計(jì)業(yè)務(wù)是從鵬城所承繼而來(lái)。年報(bào)信息顯示,，早在2010年，*ST康得的審計(jì)機(jī)構(gòu),，就已由鵬城所擔(dān)任,。其中，2010年年報(bào)的簽字會(huì)計(jì)師,，為鵬城所的盧劍波,、劉濤，2011年則為李洪,、劉濤,。2012年、2013年,，鵬城所,、國(guó)富浩華被吸收合并后,，審計(jì)機(jī)構(gòu)變更為國(guó)富浩華、瑞華所直至目前,。
瑞華：“我盡力了”
7月28日,，深陷輿論旋渦的瑞華所發(fā)布《關(guān)于康得新項(xiàng)目2015年-2018年年報(bào)審計(jì)主要工作情況的說(shuō)明》，《說(shuō)明》對(duì)康得新項(xiàng)目2015年-2018年年報(bào)審計(jì)的主要工作情況進(jìn)行了八方面說(shuō)明,，包括業(yè)務(wù)承接,、獨(dú)立性核查、了解公司的經(jīng)營(yíng)情況,、存貨監(jiān)盤(pán),、對(duì)重要客戶及供應(yīng)商的核查等。
值得注意的是,，康得新7月6日就發(fā)布收到證監(jiān)會(huì)《事先告知書(shū)》的公告,，敲定了公司2015年1月至2018年12月合計(jì)虛增120億利潤(rùn)一事。22天過(guò)去后,，瑞華所才發(fā)布了上面那份《說(shuō)明》,。其稱(chēng)，不論經(jīng)營(yíng)情況和貨幣資金核查,，全面履行了應(yīng)盡的職責(zé)義務(wù),。
但是不容置疑的是，瑞華信任危機(jī)呈現(xiàn)愈演愈烈之勢(shì),。
一位不愿透露姓名且與瑞華有商務(wù)合作的律師表示,，瑞華所涉嫌財(cái)務(wù)造假頻繁發(fā)生，是因?yàn)槌杀咎?，原因有二：首先?duì)于會(huì)計(jì)事務(wù)所的處罰,，以業(yè)務(wù)收入的五倍為上限，會(huì)所收入都很低,，所以五倍也沒(méi)有多少錢(qián),；其次是對(duì)簽字會(huì)計(jì)師的處罰，最高不過(guò)十萬(wàn)元,。一般情況下,，財(cái)務(wù)造假是非常難以發(fā)現(xiàn)的，所以會(huì)所頂風(fēng)作案的可能性很大,。不過(guò)加大處罰是趨勢(shì),，證券法修訂的征求意見(jiàn)稿第三版顯示，其中一個(gè)很重要的修訂就是提高對(duì)證券欺詐行為的處罰力度,。
瑞華最后會(huì)面臨什么樣的刑罰,？北京市東元律師事務(wù)所合伙人戴睿律師表示，依據(jù)《證券法》以及最高人民法院《關(guān)于審理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》,，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所將會(huì)被處以其涉嫌上市公司的工作收入一倍以上五倍以下的處罰,，直接責(zé)任人將別處罰三萬(wàn)以上十萬(wàn)以下的處罰,。并對(duì)于有關(guān)股民提起的民事賠償之訴，與上市公司一并承擔(dān)連帶責(zé)任,。
如何避免下一個(gè)瑞華,？北京煒衡律師事務(wù)所汪高峰律師告訴時(shí)間財(cái)經(jīng)，第一,，加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督,，有效執(zhí)法，抓一批典型造假,，沒(méi)有敬畏之心的會(huì)計(jì)所,，該取締就取締，警鐘長(zhǎng)鳴,；第二,，加強(qiáng)教育，重點(diǎn)約談會(huì)計(jì)事務(wù)所負(fù)責(zé)人,，對(duì)涉嫌違法違規(guī)的會(huì)計(jì)事務(wù)所移送相關(guān)部門(mén)依法處理,；第三，凈化市場(chǎng)環(huán)境,，重點(diǎn)稽查重災(zāi)區(qū)的上市公司,，強(qiáng)化上市公司個(gè)人造假責(zé)任，責(zé)任明確到個(gè)人,，增加違法成本等,。