相信大家最近對(duì)增值稅調(diào)整有一定的了解了。在今年4月1日開始實(shí)施的深化增值稅改革的通知文件中,，已經(jīng)對(duì)一些領(lǐng)域中的增值稅稅率進(jìn)行了下調(diào),，而且針對(duì)退稅也有了相應(yīng)的調(diào)整，下面小編整理了相關(guān)知識(shí),，我們一起來(lái)了解一下,。

一、最新增值稅稅率調(diào)整

1,、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,，稅率調(diào)整為9%,。

2、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，原適用10%扣除率的,，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。

3、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù),，出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物,、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%,。

二,、計(jì)算公式

1、一般納稅人計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

2,、小規(guī)模納稅人計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

三,、納稅義務(wù)人

從事增值稅應(yīng)稅行為的一切單位、個(gè)人以及雖不從事增值稅應(yīng)稅行為但有代扣增值稅義務(wù)的扣繳義務(wù)人都是增值稅的納稅義務(wù)人,。具體劃分標(biāo)準(zhǔn)為：生產(chǎn)型納稅人,，年增值稅應(yīng)稅銷售額為50萬(wàn)元人民幣;批發(fā)、零售等非生產(chǎn)型納稅人,，年增值稅應(yīng)稅銷售額為80萬(wàn)元人民幣,。

小規(guī)模納稅人

年銷售額達(dá)不到前述標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人，此外個(gè)人,、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人,。小規(guī)模納稅人在達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后經(jīng)申請(qǐng)被批準(zhǔn)后可以成為一般納稅人。

對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)易辦法征收增值稅,，其進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣,。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅稅率為3%,。

一般納稅人

年增值稅應(yīng)稅銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的可以成為一般納稅人，此外對(duì)于生產(chǎn)型納稅人如果會(huì)計(jì)核算健全的,，這一標(biāo)準(zhǔn)可以放寬至30萬(wàn)元人民幣，但對(duì)非生產(chǎn)型商貿(mào)企業(yè)無(wú)論其會(huì)計(jì)核算健全是否健全均要達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)才能認(rèn)定為一般納稅人,。

已認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)如無(wú)下列行為,，即使某一年度的應(yīng)稅銷售額達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)通常也不取消其一般納稅人資格。

虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷,、騙,、抗稅行為;

連續(xù)3個(gè)月未申報(bào)或者連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無(wú)正當(dāng)理由;

不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票,、稅控裝置,，造成嚴(yán)重后果。

四,、關(guān)于出口退稅

時(shí)間節(jié)點(diǎn)：2019年6月30日前

如何征稅：購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的,，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的,，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率,。

退稅標(biāo)準(zhǔn)：適用13%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品,，退稅率為8%,。

2019年6月30日前，按調(diào)整前稅率征收增值稅的,，執(zhí)行調(diào)整前的退稅率;按調(diào)整后稅率征收增值稅的,，執(zhí)行調(diào)整后的退稅率。

退稅率的執(zhí)行時(shí)間,，以退稅物品增值稅普通發(fā)票的開具日期為準(zhǔn),。

五、增量留抵稅額

是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額,。

1,、計(jì)算方式：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

2、條件

符合以下條件的納稅人,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：

①自2019年4月稅款所屬期起,，連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零,，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元;

②納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);

③申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅,、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;

④申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;

⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的,。

3,、申報(bào)時(shí)間：納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額。

4,、違法處罰：以虛增進(jìn)項(xiàng),、虛假申報(bào)或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

六,、法律依據(jù)

財(cái)政部,、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》2020年第39號(hào),。