• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】1998-05-22
• 【生效日期】1998-07-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

稅務(wù)登記管理辦法

稅務(wù)登記管理辦法
 
（一九九八年五月二十二日國家稅務(wù)總局發(fā)布）


 第一章 總則





 第一條 為了規(guī)范稅務(wù)登記管理，有效控制稅源,，根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱
稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,，制定本辦法。



 第二條 凡有法律,、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入,、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記,。

 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時,，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證,。



 第三條 稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是縣區(qū)（含縣區(qū),，下同）以上國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）,，也可由納稅人所在地的稅務(wù)所受理并轉(zhuǎn)報縣（區(qū)）稅務(wù)局（分局）辦理,。



 第四條 稅務(wù)登記由國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征管范圍，實(shí)行統(tǒng)一代碼,，分別登記,，分別管理。

 稅收征管范圍有變動的,，依照國務(wù)院的規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整,。



 第五條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)定期相互通報稅務(wù)登記情況,，對于在雙方均須辦理稅務(wù)登記的納稅人的登記信息,，應(yīng)當(dāng)相互及時提供。



 第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與工商行政管理,、民政等有關(guān)部門加強(qiáng)配合,，密切行政協(xié)助，強(qiáng)化稅源監(jiān)控,。




 第二章 開業(yè)登記





 第七條 各類企業(yè),，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所,，個體工商戶和從事生產(chǎn),、經(jīng)營的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記,。

 其他納稅人應(yīng)當(dāng)自依照稅收法律,、行政法規(guī)成為納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。



 第八條 納稅人申報辦理稅務(wù)登記時,，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)出示以下證件和資料：

 （一）營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件,；

 （二）有關(guān)合同、章程,、協(xié)議書,；

 （三）銀行帳號證明；

 （四）居民身份證,、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件,；

 （五）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書。

 屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè),，應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)的證明、資料,。

 其他需要提供的有關(guān)證件,、資料，由省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,。



 第九條 納稅人能夠提供前條規(guī)定證件、資料的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)發(fā)放稅務(wù)登記表和納稅人稅種登記表,，納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫上述表格。



 第十條 對納稅人填報的登記表格,、提供的證件和資料,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)審核完畢；符合規(guī)定的,，予以登記,，發(fā)給稅務(wù)登記證或注冊稅務(wù)登記證及其副本，并分稅種填制稅種登記表,，確定納稅人所適用的稅種,、稅目、稅率,、報繳稅款的期限和征收方式和繳庫方式等,，逐戶建立檔案。



 第十一條 稅務(wù)登記證件應(yīng)當(dāng)載明：納稅人名稱,、統(tǒng)一代碼,、法定代表人或負(fù)責(zé)人、詳細(xì)地址,、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（或經(jīng)濟(jì)類型）,、經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍（主營,、兼營）,、經(jīng)營期限和證件有效期限等。

 稅務(wù)登記表應(yīng)當(dāng)載明
稅收征管法實(shí)施細(xì)則第
六條規(guī)定的全部內(nèi)容,。



 第十二條 稅務(wù)登記證件由納稅人依照
稅收征管法實(shí)施細(xì)則第
十二條規(guī)定的范圍使用,，并妥善保管。不得轉(zhuǎn)讓,、涂改,、損毀、買賣和偽造稅務(wù)登記證件,。遺失稅務(wù)登記證件,，應(yīng)當(dāng)及時報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并申請補(bǔ)辦,。



 第十三條 納稅人是個人的,，應(yīng)當(dāng)在其辦理納稅申報時，由稅務(wù)機(jī)關(guān)登錄其姓名、身份證號碼（或護(hù)照號碼）,、職業(yè),、住址、工作單位及地址和其他相關(guān)信息,。


 第三章 變更登記





 第十四條 納稅人的稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時,，應(yīng)當(dāng)依法向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。



 第十五條 納稅人在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的,，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi),，持下列證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記：

 （一）變更稅務(wù)登記申請書；

 （二）工商變更登記表及工商執(zhí)照（注冊登記執(zhí)照）,；

 （三）納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件,；

 （四）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）,；

 （五）其他有關(guān)資料,。



 第十六條 納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，或者其稅務(wù)登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的,，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi),，持下列證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記：

 （一）變更稅務(wù)登記申請書；

 （二）納稅人變更稅務(wù)登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明資料,；

 （三）其他有關(guān)資料,。



 第十七條 增值稅一般納稅人被取消資格需變更登記的，應(yīng)當(dāng)提交下列證件：

 （一）增值稅一般納稅人申請認(rèn)定書原件,；

 （二）稅務(wù)登記證（正,、副本）原件；

 （三）納稅人稅種登記表,；

 （四）其他有關(guān)資料,。



 第十八條 納稅人提交資料齊全的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給稅務(wù)登記變更表,，依法如實(shí)填寫,。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，歸入納稅人檔案,，并在稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證件副本的有關(guān)欄次內(nèi)填寫變更記錄,。

 變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容需作更改的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)收回原稅務(wù)登記證件,，并按變更后的內(nèi)容,，重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。




 第四章 停業(yè),、復(fù)業(yè)登記





 第十九條 實(shí)行定期定額征收方式的納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的,，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記,，說明停業(yè)的理由,、時間,、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用,、存情況,，并如實(shí)填寫申請停業(yè)登記表。



 第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過審核（必要時可實(shí)地審查）,，應(yīng)當(dāng)責(zé)成申請停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款并收回其稅務(wù)登記證件,，發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票、辦理停業(yè)登記,。納稅人的發(fā)票不便收回的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)就地予以封存。



 第二十一條 經(jīng)核準(zhǔn)停業(yè)在15日以上的納稅人,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整已經(jīng)核定的應(yīng)納稅額,。具體調(diào)整的時限或額度由省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,。



 第二十二條 納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報,，依法補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,。



 第二十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請,，經(jīng)確認(rèn)后，辦理復(fù)業(yè)登記,，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng)購簿及其領(lǐng)購的發(fā)票,，納入正常管理。

 納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn),、經(jīng)營的,，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記。

 納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè),，實(shí)施正常的稅收征收管理。




 第五章 注銷登記





 第二十四條 納稅人發(fā)生解散,、破產(chǎn),、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前,，向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。



 第二十五條 按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的納稅人，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi),，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記,。



 第二十六條 納稅人因生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的,，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理變更或注銷登記前或者生產(chǎn),、經(jīng)營地點(diǎn)變動前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記,，再向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記,。



 第二十七條 納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi),，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷登記,。



 第二十八條 納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)提交注銷稅務(wù)登記申請,、主管部門或董事會（職代會）的決議以及其他有關(guān)證明文件,，同時向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清稅款、滯納金和罰款,，繳銷發(fā)票,、發(fā)票領(lǐng)購簿和稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù),。



 第二十九條 納稅人因生產(chǎn)、經(jīng)營地點(diǎn)發(fā)生變化注銷稅務(wù)登記的,，原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)在對其注銷稅務(wù)登記的同時,，應(yīng)當(dāng)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)遞解納稅人遷移通知書，由遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理稅務(wù)登記,。如遇納稅人已經(jīng)或正在享受稅收優(yōu)惠待遇的,，遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在遷移通知書上注明。




 第六章 外出經(jīng)營報驗(yàn)登記





 第三十條 從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的,，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。



 第三十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,，按照一地（外出經(jīng)營地應(yīng)當(dāng)具體填寫到縣,、市）一證的原則，核發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱《證明》）,。納稅人到外縣（市）銷售貨物的,，《證明》的有效期限一般為30日，到外縣（市）從事建筑安裝工程的,，《證明》的有效期限最長為1年,，因工程需要延長的,，應(yīng)當(dāng)向原《證明》核發(fā)機(jī)關(guān)重新申請。



 第三十二條 納稅人應(yīng)當(dāng)在到達(dá)經(jīng)營地進(jìn)行生產(chǎn),、經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請報驗(yàn)登記,，并提交下列證件、資料：

 （一）稅務(wù)登記證件副本,；

 （二）《證明》,；

 （三）銷售貨物的，填寫《外出經(jīng)營貨物報驗(yàn)單）并申請查驗(yàn)貨物,。



 第三十三條 納稅人所攜貨物未在《證明》注明地點(diǎn)銷售完畢而需易地銷售的，必須經(jīng)過注明地點(diǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)審,，并在其所持《證明》上轉(zhuǎn)注,。

 易地銷售而未經(jīng)注明地點(diǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)審轉(zhuǎn)注的，視為未持有《證明》,。



 第三十四條 外出經(jīng)營活動結(jié)束,，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款,、繳銷未使用完的發(fā)票,。經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在《證明》上注明納稅人的經(jīng)營、納稅及發(fā)票使用情況,。納稅人應(yīng)持此《證明》,，在《證明》有效期屆滿10日內(nèi)，回到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《證明》繳銷手續(xù),。




 第七章 登記核查





 第三十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對已核發(fā)的稅務(wù)登記證件,，實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù),。



 第三十六條 稅務(wù)登記證件每年驗(yàn)審一次,，審查核對稅務(wù)登記證件和稅務(wù)登記表的內(nèi)容與納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況是否一致，有條件的地方,，可與工商行政管理等部門實(shí)行聯(lián)合檢查驗(yàn)審,。外商投資企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)行聯(lián)合年檢。

 驗(yàn)審合格的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在納稅人的稅務(wù)登記證件上載明驗(yàn)證標(biāo)識,。驗(yàn)證標(biāo)識由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)，具體驗(yàn)證時間由各省,、自治區(qū),、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局規(guī)定,。



 第三十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)日常的稅務(wù)登記稽核可以采取以下方式：

 （一）國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局之間按月相互稽核稅務(wù)登記戶數(shù),；

 （二）按季度和年度與工商行政管理機(jī)關(guān),、技術(shù)監(jiān)督部門和民政部門核對注冊和注銷的各類企業(yè)、個體工商戶,、社團(tuán)法人以及他們的組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼,，以發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯浕驊?yīng)當(dāng)注銷登記的納稅人；

 （三）利用納稅人報驗(yàn)的購買貨物（或接受勞務(wù)服務(wù)）取得的發(fā)票和銷售貨物（或提供勞務(wù)服務(wù)）開出的發(fā)票,，核查其供應(yīng)商或客戶中未辦理稅務(wù)登記者,；

 （四）對特定地區(qū)內(nèi)的從事應(yīng)納稅活動的所有單位和個人逐一進(jìn)行實(shí)地核查，清理漏管戶,；

 （五）其他有效的核查方式,。



 第三十八條 稅務(wù)登記證件3年更換一次，新稅務(wù)登記證件式樣由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā),，具體換證時間由國家稅務(wù)總局確定,。



 第三十九條 未按規(guī)定辦理驗(yàn)證或換證手續(xù)的，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布其稅務(wù)登記證件失效,，并收回有關(guān)稅務(wù)證件及發(fā)票,。




 第八章 非正常戶處理





 第四十條 凡已辦理稅務(wù)登記的納稅人，無正當(dāng)理由連續(xù)3個月未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢查,，查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)發(fā)出公告,，責(zé)令限期改正,；逾期不改正的，可以暫停其稅務(wù)登記證件,、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用,，同時制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案,。



 第四十一條 納稅人被列為非正常戶超過1年的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記。但是,，其應(yīng)納稅款的追征仍按
稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行,。




 第九章 違章處理





 第四十二條 納稅人未按照規(guī)定期限辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)發(fā)出責(zé)令限期改正通知書,。逾期不改正的，依照
稅收征管法第
三十七條的規(guī)定處罰,。

 未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記換證手續(xù)的,，比照前款規(guī)定處罰。



 第四十三條 未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,，或者轉(zhuǎn)借,、涂改,、損毀、買賣,、偽造稅務(wù)登記證件的,，依照
稅收征管法第
三十七條的規(guī)定處理。



 第四十四條 納稅人違反本辦法規(guī)定的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其出售發(fā)票,；需要填開的，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按次開具,。




 第十章 附則



 第四十五條 稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)使用計算機(jī)管理,，應(yīng)用軟件的使用由國家稅務(wù)總局確定。



 第四十六條 稅務(wù)登記證件應(yīng)當(dāng)按規(guī)定收取證照費(fèi),。



 第四十七條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋,。各省、自治區(qū),、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定實(shí)施辦法,。

 凡與本辦法有抵觸的規(guī)定,，自本辦法生效之日起廢止。



 第四十八條 本辦法自1998年7月1日起施行,。