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好律師> 法律法規(guī)庫(kù)> 國(guó)家法律法規(guī)> 房地產(chǎn)事業(yè)單位新舊會(huì)計(jì)制度銜接 有關(guān)調(diào)帳問題的處理規(guī)定
  • 【發(fā)布單位】建設(shè)部
  • 【發(fā)布文號(hào)】建計(jì)[1998]128號(hào)
  • 【發(fā)布日期】1998-06-09
  • 【生效日期】1998-06-09
  • 【失效日期】--
  • 【文件來源】
  • 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

房地產(chǎn)事業(yè)單位新舊會(huì)計(jì)制度銜接 有關(guān)調(diào)帳問題的處理規(guī)定

房地產(chǎn)事業(yè)單位新舊會(huì)計(jì)制度銜接
有關(guān)調(diào)帳問題的處理規(guī)定

(建計(jì)[1998]128號(hào))

一、調(diào)帳原則
房地產(chǎn)事業(yè)單位自1998年7月1日起執(zhí)行《 事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》及《房地產(chǎn)事業(yè)單位執(zhí)行〈 事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度〉的補(bǔ)充規(guī)定》,。對(duì)1998年7月1日以前按《房地產(chǎn)單位會(huì)計(jì)制度》核算的業(yè)務(wù)事項(xiàng)不再調(diào)整,。
房地產(chǎn)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度的要求對(duì)1998年7月份的月初余額進(jìn)行調(diào)整,調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)作為1998年7月份的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)(調(diào)整月初數(shù))記入1998年7月份有關(guān)帳內(nèi),。

二,、帳目調(diào)整
1.“固定資產(chǎn)”和“經(jīng)租房產(chǎn)”科目
新制度對(duì)“固定資產(chǎn)”和“經(jīng)租房產(chǎn)”科目的設(shè)置和核算內(nèi)容不變,,可沿用舊帳。
2.“向其他單位投資”和“有價(jià)證券”科目
新制度將原制度“向其他單位投資”和“有價(jià)證券”科目合并為“對(duì)外投資”科目,。調(diào)帳時(shí),,應(yīng)將“向其他單位投資”和“有價(jià)證券”科目余額合并轉(zhuǎn)入“對(duì)外投資”科目。
3.“城市維護(hù)費(fèi)支出”和“危房改造支出”科目
新制度將原制度“城市維護(hù)費(fèi)支出”和“危房改造支出”科目合并為“??钪С觥笨颇?。調(diào)帳時(shí),應(yīng)將“城市維護(hù)費(fèi)支出”和“危房改造支出”科目余額合并轉(zhuǎn)入“??钪С觥笨颇?。
4.“房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理支出”和“供暖作業(yè)支出”科目
新制度將原制度“房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理支出”和“供暖作業(yè)支出”科目合并為“事業(yè)支出”科目。調(diào)帳時(shí),,應(yīng)將“房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理支出”和“供暖作業(yè)支出”科目余額合并轉(zhuǎn)入“事業(yè)支出”科目,。
5.“房屋建設(shè)支出”、“多種經(jīng)營(yíng)支出”和“輔助生產(chǎn)”科目
新制度將原制度“房屋建設(shè)支出”,、“多種經(jīng)營(yíng)支出”和“輔助生產(chǎn)”科目合并為“成本費(fèi)用”科目,。調(diào)帳時(shí),應(yīng)將“房屋建設(shè)支出”,、“多種經(jīng)營(yíng)支出”和“輔助生產(chǎn)”科目余額合并轉(zhuǎn)入“成本費(fèi)用”科目,。
6.“上交上級(jí)支出”科目
新制度將原制度“上交上級(jí)支出”科目改為“上繳上級(jí)支出”科目。調(diào)帳時(shí),,應(yīng)將“上交上級(jí)支出”科目余額轉(zhuǎn)入“上繳上級(jí)支出”科目,。
7.“撥出經(jīng)費(fèi)”科目
新制度也設(shè)置了“撥出經(jīng)費(fèi)”科目,但核算內(nèi)容有所減少,,以非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助不再在本科目核算,,改在“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”科目核算。調(diào)帳時(shí),,應(yīng)將“撥出經(jīng)費(fèi)”科目余額中以非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助,,轉(zhuǎn)入“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”科目;其他余額保留在“撥出經(jīng)費(fèi)”科目中,。
8.“修建工程”科目
新制度設(shè)有設(shè)置“修建工程”科目,,經(jīng)租房產(chǎn)修建支出改在“房產(chǎn)專項(xiàng)基金”和“事業(yè)支出”科目核算;其他房屋修建支出改在“經(jīng)營(yíng)支出”科目核算,。調(diào)帳時(shí),,應(yīng)將“修建工程”科目余額中屬于經(jīng)租房產(chǎn)的修建支出轉(zhuǎn)入“房產(chǎn)專項(xiàng)基金”和“事業(yè)支出”科目;將屬于其他房屋修建支出轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出”科目,。
9.“管理費(fèi)用”科目
新制度沒有設(shè)置“管理費(fèi)用”科目,,發(fā)生的這類費(fèi)用改在“事業(yè)支出”和“經(jīng)營(yíng)支出”科目核算?!肮芾碣M(fèi)用”科目期末無余額,,可直接取消,。
10.“待攤費(fèi)用”科目
新制度沒有設(shè)置“待攤費(fèi)用”科目,,已經(jīng)發(fā)生的這類費(fèi)用直接在有關(guān)支出類科目核算,,不再采用待攤的做法。調(diào)帳時(shí),,應(yīng)將“待攤費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)支出”,、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目。
11.“材料采購(gòu)”科目
新制度不采用計(jì)劃成本法核算材料,,因此沒有設(shè)置“材料采購(gòu)”科目,,購(gòu)入的材料按實(shí)際成本法直接通過“材料”科目核算。根據(jù)原制度的規(guī)定,,該科目余額為貨款已經(jīng)支付,,但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料,因此,,調(diào)帳時(shí),,應(yīng)將“材料采購(gòu)”科目的余額轉(zhuǎn)入“預(yù)付帳款”科目。
12.“采購(gòu)保管費(fèi)”科目
新制度沒有設(shè)置“采購(gòu)保管費(fèi)”科目,,發(fā)生的這類費(fèi)用在“事業(yè)支出”,、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目核算,不再計(jì)入材料成本,。調(diào)帳時(shí),,應(yīng)將“采購(gòu)保管費(fèi)”科目余額轉(zhuǎn)入“材料”科目。
13.“主要材料”,、“其他材料”,、“周轉(zhuǎn)材料”、“低值易耗品”和“材料成本差異”科目
新制度將原制度“主要材料”,、“其他材料”,、“周轉(zhuǎn)材料”和“低值易耗品”科目合并為“材料”科目。新制度不采用計(jì)劃成本法核算材料,,因此沒有設(shè)置“材料成本差異”科目,。調(diào)帳時(shí),應(yīng)先將“材料成本差異”的余額分別轉(zhuǎn)入“主要材料”,、“其他材料”,、“周轉(zhuǎn)材料”和“低值易耗品”科目,再將各該科目余額合并轉(zhuǎn)入“材料”科目,。
14.“建筑產(chǎn)品”和“工業(yè)產(chǎn)品”科目
新制度將原制度“建筑產(chǎn)品”科目和“工業(yè)產(chǎn)品”科目合并為“產(chǎn)成品”科目,。調(diào)帳時(shí),應(yīng)將“建筑產(chǎn)品”和“工業(yè)產(chǎn)品”科目余額合并轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”科目,。
15.“現(xiàn)金”,、“銀行存款”和“專項(xiàng)存款”科目
新制度對(duì)“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的設(shè)置和核算內(nèi)容不變,,可沒用舊帳。
新制度沒有設(shè)置“專項(xiàng)存款”科目,,專項(xiàng)存款改在“銀行存款”科目的余額轉(zhuǎn)入“銀行存款”科目,。
16.“應(yīng)收租金”、“租金調(diào)整損失”和“基數(shù)租金”科目
新制度沒有設(shè)置“應(yīng)收租金”,、“租金調(diào)整損失”和“基數(shù)租金”科目,。調(diào)帳時(shí),應(yīng)將各該科目的余額轉(zhuǎn)入單位設(shè)置的輔助登記簿,。
17.“預(yù)付工程款”科目
新制度將原制度“預(yù)付工程款”科目改為“預(yù)付帳款”科目,,核算內(nèi)容有所擴(kuò)大,除預(yù)付工程款外,,預(yù)付貨款等也在本科目核算,。調(diào)帳時(shí),應(yīng)將“預(yù)付工程款”科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)付帳款”科目,。
18.“應(yīng)收工程款”科目
新制度將原制度“應(yīng)收工程款”科目改為“應(yīng)收帳款”科目,,核算內(nèi)容有所擴(kuò)大,除應(yīng)收工程款外,,對(duì)外銷售產(chǎn)品,、材料等應(yīng)收取的款項(xiàng)也在本科目核算。調(diào)帳時(shí),,應(yīng)將“應(yīng)收工程款”科目余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目,。
19.“其他應(yīng)收款”科目
新制度也設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目,但核算內(nèi)容較原制度有所減少,,預(yù)付貨款及對(duì)外銷售產(chǎn)品,、材料等應(yīng)收取的款項(xiàng),不在本科目核算,。調(diào)帳時(shí),,應(yīng)將“其他應(yīng)收款”科目余額中的預(yù)付貨款轉(zhuǎn)入“預(yù)付帳款”科目;將對(duì)外銷售產(chǎn)品,、材料等應(yīng)收取的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目,;其他余額保留在“其他應(yīng)收款”科目。
20.“待彌補(bǔ)超支及虧損”科目
新制度沒有設(shè)置“待彌補(bǔ)超支及虧損”科目,,超支及虧損不再?gòu)摹笆聵I(yè)結(jié)余”,、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目轉(zhuǎn)出。調(diào)帳時(shí),,該科目各明細(xì)科目余額中應(yīng)由上級(jí)主管部門撥款彌補(bǔ)的超支及虧損,,轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目;該科目“待彌補(bǔ)房地產(chǎn)超支”、“待彌補(bǔ)供暖超支”明細(xì)科目余額中應(yīng)由單位以后年度事業(yè)結(jié)余彌補(bǔ)的超支,,轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,;“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”明細(xì)科目余額中應(yīng)由以后年度經(jīng)營(yíng)結(jié)余彌補(bǔ)的虧損,轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目,。
21.“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目
新制度沒有設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目,,對(duì)各種盤虧和報(bào)廢毀損的財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)及時(shí)調(diào)帳。調(diào)帳時(shí),,該科目余額中屬于盤虧毀損的固定資產(chǎn)部分,,轉(zhuǎn)入“固定基金”科目,;盤虧毀損的經(jīng)租房產(chǎn)部分,,轉(zhuǎn)入“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目;盤虧毀損的流動(dòng)資產(chǎn)部分,,轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目,。
22.“專項(xiàng)工程支出”科目和“專用基金”科目
新制度沒有設(shè)置“專項(xiàng)工程支出”科目。調(diào)帳時(shí),,應(yīng)將該科目余額中更新改造工程支出明細(xì)科目余額,,轉(zhuǎn)入“專用基金--更新改造基金”科目;將大修理工程支出明細(xì)科目余額,,轉(zhuǎn)入“專用基金--大修理基金”科目,;將臨時(shí)設(shè)施工程支出明細(xì)科目余額,轉(zhuǎn)入“專用基金--臨時(shí)設(shè)施費(fèi)”科目等,。
新制度保留了“專用基金”科目,,核算內(nèi)容較原制度有所變化,不再提取經(jīng)營(yíng)發(fā)展基金,、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金,、后備基金、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)和勞動(dòng)保險(xiǎn)基金,,將原規(guī)定提取的更新改造基金,、大修理基金改為提取修購(gòu)基金。調(diào)帳時(shí),,應(yīng)將該科目余額中“經(jīng)營(yíng)發(fā)展基金”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金--一般基金”科目,;將“更新改造基金”、“大修理基金”明細(xì)科目余額合并轉(zhuǎn)入“專用基金--修購(gòu)基金”科目,;將“職工福利基金”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“專用基金--職工福利基金”科目,;將“勞動(dòng)保險(xiǎn)基金”、“職工獎(jiǎng)勵(lì)基金”,、“后備基金”和“臨時(shí)設(shè)施費(fèi)”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“專用基金--其他基金”科目,,用完后不再提取。
23.“房地產(chǎn)收支結(jié)余分配”、“供暖收支結(jié)余分配”和“盈余分配”科目
新制度將原制度“房地產(chǎn)收支結(jié)余分配”,、“供暖收支結(jié)余分配”和“盈余分配”科目合并為“結(jié)余分配”科目,。調(diào)帳時(shí),應(yīng)將“房地產(chǎn)收支結(jié)余分配”,、“供暖收支結(jié)余分配”和“盈余分配”科目余額合并轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目,。
24.“固定基金”和“固定資產(chǎn)折舊”科目
新制度也設(shè)置了“固定基金”科目,但沒有設(shè)置“固定資產(chǎn)折舊”科目,,對(duì)固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊,。調(diào)帳時(shí),應(yīng)將“固定資產(chǎn)折舊”科目余額轉(zhuǎn)入“固定基金”科目,?!肮潭ɑ稹笨颇靠裳赜门f帳。
25.“經(jīng)租房產(chǎn)基金”和“經(jīng)租房產(chǎn)折舊”科目
新制度也設(shè)置了“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目,,但沒有設(shè)置“經(jīng)租房產(chǎn)折舊”科目,,對(duì)經(jīng)租房產(chǎn)不再計(jì)提折舊。調(diào)帳時(shí),,應(yīng)將“經(jīng)租房產(chǎn)折舊”科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目,。“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目可沿用舊帳,。
26.“流動(dòng)基金”科目
新制度沒有設(shè)置“流動(dòng)基金”科目,,流動(dòng)基金改在“事業(yè)基金”科目核算。調(diào)帳時(shí),,應(yīng)將“流動(dòng)基金”科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目,。
27.“其他單位投入資金”科目
新制度沒有設(shè)置“其他單位投入資金”科目,投入的固定資產(chǎn)改在“固定基金”科目核算,;投入的流動(dòng)資產(chǎn)改在“事業(yè)基金”科目核算,。調(diào)帳時(shí),應(yīng)將“其他單位投入資金”科目余額中屬于投入的固定資產(chǎn)部分,,轉(zhuǎn)入“固定基金”科目,,屬于投入的流動(dòng)資產(chǎn)部分,轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目,。
28.“城市維護(hù)費(fèi)撥款”和“危房改造基金”科目
新制度將原制度“城市維護(hù)費(fèi)撥款”和“危房改造資金”科目合并為“撥入??睢笨颇俊U{(diào)帳時(shí),,應(yīng)將“城市維護(hù)費(fèi)撥款”和“危房改造資金”科目余額合并轉(zhuǎn)入“撥入??睢笨颇俊?
29.“租金收入”,、“供暖作業(yè)收入”,、“房政管理收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目
新制度將原制度“租金收入”、“供暖作業(yè)收入”和“房政管理收入”科目合并為“事業(yè)收入”科目。調(diào)帳時(shí),,應(yīng)將“租金收入,、“供暖作業(yè)收入”和“房政管理收入”科目余額合并轉(zhuǎn)入“事業(yè)收入”科目。
新制度沒有設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”科目,,原屬于其他業(yè)務(wù)收入核算內(nèi)容的房屋交換手續(xù)費(fèi)等預(yù)算外資金改在“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目核算,;委托經(jīng)租管理費(fèi)、廣告地位占用費(fèi)等經(jīng)營(yíng)性收入改在“經(jīng)營(yíng)收入”科目核算,;固定資產(chǎn)出租等其他收入改在“其他收入”科目核算,。調(diào)帳時(shí),應(yīng)將“其他業(yè)務(wù)收入”科目余額中房屋交換手續(xù)費(fèi)等預(yù)算外資金轉(zhuǎn)入“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目,;將委托經(jīng)租管理費(fèi),、廣告地位占用費(fèi)等經(jīng)營(yíng)性收入轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)收入”科目;將固定資產(chǎn)出租等其他收入轉(zhuǎn)入“其他收入”科目,。
30.“所屬上交收入”科目
新制度將原制度“所屬上交收入”科目改為“附屬單位繳款”科目,。調(diào)帳時(shí),,應(yīng)將“所屬上交收入”科目余額轉(zhuǎn)入“附屬單位繳款”科目,。
31.“撥入經(jīng)費(fèi)”科目
新制度將原制度“撥入經(jīng)費(fèi)”科目分解為“財(cái)政補(bǔ)助收入”和“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目。調(diào)帳時(shí),,應(yīng)將“撥入經(jīng)費(fèi)”科目余額中屬于財(cái)政補(bǔ)助資金的部分,,轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目;屬于非財(cái)政補(bǔ)助資金的部分,,轉(zhuǎn)入“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目,。
32.“銀行借款”科目
新制度將原制度“銀行借款”科目改為“借入款項(xiàng)”科目。調(diào)帳時(shí),,應(yīng)將“銀行借款”科目余額轉(zhuǎn)入“借入款項(xiàng)”科目,。
33.“預(yù)收租金”、“預(yù)收建房款”和“預(yù)收工程款”科目
新制度將原制度“預(yù)收租金”,、“預(yù)收建房款”和“預(yù)收工程款”科目合并為“預(yù)收帳款”科目,,核算內(nèi)容也有所擴(kuò)大,除以上三項(xiàng)預(yù)收款外,,預(yù)收貨款也在本科目核算,。調(diào)帳時(shí),應(yīng)將“預(yù)收租金”,、“預(yù)收建房款”和“預(yù)收工程款”科目余額合并轉(zhuǎn)入“預(yù)收帳款”科目”,。
34.“應(yīng)付工程款”科目
新制度將原制度“應(yīng)付工程款”科目改為“應(yīng)付帳款”科目,核算內(nèi)容有所擴(kuò)大,,除應(yīng)付工程款外,,應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款等也在本科目核算。調(diào)帳時(shí),應(yīng)將“應(yīng)付工程款”科目余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目,。
35.“租賃保證金”,、“其他應(yīng)付款”和“應(yīng)付工資”科目
新制度也設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目,核算內(nèi)容較原制度有所變化,,應(yīng)付貨款,、預(yù)收貨款等不再在本科目核算;租賃保證金,、應(yīng)付工資等改在本科目核算,。新制度沒有設(shè)置“租賃保證金”和“應(yīng)付工資”科目。調(diào)帳時(shí),,應(yīng)將“租賃保證金”和“應(yīng)付工資”科目余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目,;將“其他應(yīng)付款”科目中應(yīng)付貸款轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目;將預(yù)收貨款轉(zhuǎn)入“預(yù)收帳款”科目,;其他余額保留在“其他應(yīng)付款”科目中,。
36.“預(yù)提費(fèi)用”科目
新制度沒有設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用”科目,不再采用預(yù)提費(fèi)用的做法,。調(diào)帳時(shí),,應(yīng)將“預(yù)提費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目,。
37.“應(yīng)交稅金”科目
新制度也設(shè)置了“應(yīng)交稅金”科目,,核算內(nèi)容較原制度有所擴(kuò)大,增加了代征契稅等,。該科目可沿用舊帳,。
38.“專項(xiàng)應(yīng)交款”科目
新制度也設(shè)置了“專項(xiàng)應(yīng)交款”科目,核算內(nèi)容較原制度有所變化,,只核算根據(jù)房改政策出售經(jīng)租房產(chǎn)收入中按規(guī)定應(yīng)交上級(jí)主管部門或有關(guān)機(jī)構(gòu)的部分,,上繳財(cái)政的收入、代征的契稅等不再在本科目核算,。上繳財(cái)政的收入分別在“應(yīng)繳預(yù)算款”和“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目核算,,代征的契稅等在“應(yīng)交稅金”科目核算。調(diào)帳時(shí),,應(yīng)將“專項(xiàng)應(yīng)交款”科目余額中屬于應(yīng)繳預(yù)算款的部分,,轉(zhuǎn)入“應(yīng)繳預(yù)算款”科目;屬于應(yīng)繳財(cái)政專戶款的部分,,轉(zhuǎn)入“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目,;代征的契稅等轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金”科目。
在《房地產(chǎn)事業(yè)單位執(zhí)行〈 事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度〉的補(bǔ)充規(guī)定》發(fā)布前,,單位如有將根據(jù)房改政策出售經(jīng)租房產(chǎn)收入中按規(guī)定應(yīng)交上級(jí)主管部門或有關(guān)機(jī)構(gòu)的部分在其他科目核算的,,調(diào)帳時(shí),,應(yīng)將這部分余額轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)應(yīng)交款”科目。
39.“待處理財(cái)產(chǎn)盤盈”科目
新制度沒有設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)盤盈”科目,,盤盈的財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)及時(shí)調(diào)帳,。調(diào)帳時(shí),該科目余額中屬于盤盈的固定資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)入“固定基金”科目,,盤盈的經(jīng)租房產(chǎn)部分轉(zhuǎn)入“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目,,盤盈的流動(dòng)資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。
40.“房產(chǎn)專項(xiàng)資金”科目
新制度將原制度“房產(chǎn)專項(xiàng)資金”科目改為“房產(chǎn)專項(xiàng)基金”科目,。調(diào)帳時(shí),,應(yīng)將“房產(chǎn)專項(xiàng)資金”科目余額轉(zhuǎn)入“房產(chǎn)專項(xiàng)基金”科目。
41.“工程結(jié)算”和“銷售”科目
新制度將“工程結(jié)算”和“銷售”科目分解為“經(jīng)營(yíng)收入”,、“經(jīng)營(yíng)支出”和“銷售稅金”三個(gè)科目,。“工程結(jié)算”和“銷售”科目期末無余額,,可直接取消,。
42.“托管房租金結(jié)算”科目
新制度將原制度“托管房租金結(jié)算”科目改為“應(yīng)付托管房租金”科目。調(diào)帳時(shí),,應(yīng)將“托管房租金結(jié)算”科目余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付托管房租金”科目,。
43.“房地產(chǎn)收支結(jié)余”和“供暖收支結(jié)余”科目
新制度將原制度“房地產(chǎn)收支結(jié)余”和“供暖收支結(jié)余”科目合并為“事業(yè)結(jié)余”科目。調(diào)帳時(shí),,應(yīng)將“房地產(chǎn)收支結(jié)余”和“供暖收支結(jié)余”科目余額合并轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,。
44.“盈余”科目
新制度將原制度“盈余”科目改為“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目。調(diào)帳時(shí),,應(yīng)將“盈余”科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目。

三,、會(huì)計(jì)報(bào)表
單位1998年7月份的“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年初數(shù)”欄內(nèi)的各項(xiàng)目數(shù)字,,應(yīng)根據(jù)上年末“資金平衡表”的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列。調(diào)整方法參照上述調(diào)帳有關(guān)規(guī)定處理,。1998年7月份以后的“資產(chǎn)負(fù)債表”應(yīng)按新制度的規(guī)定編制,。
由于收入、支出等科目已按新制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,,1998年7月份及以后的“收入支出表”應(yīng)按新制度的規(guī)定編制,。

中華人民共和國(guó)建設(shè)部
1998年6月9日
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