• 【發(fā)布單位】建設(shè)部
• 【發(fā)布文號】建計[1998]128號
• 【發(fā)布日期】1998-06-09
• 【生效日期】1998-06-09
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

房地產(chǎn)事業(yè)單位新舊會計制度銜接 有關(guān)調(diào)帳問題的處理規(guī)定

 房地產(chǎn)事業(yè)單位新舊會計制度銜接
 有關(guān)調(diào)帳問題的處理規(guī)定
 
（建計［1998］128號）

 一,、調(diào)帳原則

 房地產(chǎn)事業(yè)單位自1998年7月1日起執(zhí)行《
事業(yè)單位會計制度》及《房地產(chǎn)事業(yè)單位執(zhí)行〈
事業(yè)單位會計制度〉的補充規(guī)定》。對1998年7月1日以前按《房地產(chǎn)單位會計制度》核算的業(yè)務(wù)事項不再調(diào)整。

 房地產(chǎn)事業(yè)單位應當按照新制度的要求對1998年7月份的月初余額進行調(diào)整,，調(diào)整事項應作為1998年7月份的經(jīng)濟事項（調(diào)整月初數(shù)）記入1998年7月份有關(guān)帳內(nèi),。



 二、帳目調(diào)整

 1．“固定資產(chǎn)”和“經(jīng)租房產(chǎn)”科目

 新制度對“固定資產(chǎn)”和“經(jīng)租房產(chǎn)”科目的設(shè)置和核算內(nèi)容不變,，可沿用舊帳,。

 2．“向其他單位投資”和“有價證券”科目

 新制度將原制度“向其他單位投資”和“有價證券”科目合并為“對外投資”科目。調(diào)帳時,，應將“向其他單位投資”和“有價證券”科目余額合并轉(zhuǎn)入“對外投資”科目,。

 3．“城市維護費支出”和“危房改造支出”科目

 新制度將原制度“城市維護費支出”和“危房改造支出”科目合并為“專款支出”科目,。調(diào)帳時,，應將“城市維護費支出”和“危房改造支出”科目余額合并轉(zhuǎn)入“專款支出”科目,。

 4．“房地產(chǎn)經(jīng)營管理支出”和“供暖作業(yè)支出”科目

 新制度將原制度“房地產(chǎn)經(jīng)營管理支出”和“供暖作業(yè)支出”科目合并為“事業(yè)支出”科目,。調(diào)帳時，應將“房地產(chǎn)經(jīng)營管理支出”和“供暖作業(yè)支出”科目余額合并轉(zhuǎn)入“事業(yè)支出”科目,。

 5．“房屋建設(shè)支出”,、“多種經(jīng)營支出”和“輔助生產(chǎn)”科目

 新制度將原制度“房屋建設(shè)支出”、“多種經(jīng)營支出”和“輔助生產(chǎn)”科目合并為“成本費用”科目,。調(diào)帳時,，應將“房屋建設(shè)支出”、“多種經(jīng)營支出”和“輔助生產(chǎn)”科目余額合并轉(zhuǎn)入“成本費用”科目,。

 6．“上交上級支出”科目

 新制度將原制度“上交上級支出”科目改為“上繳上級支出”科目,。調(diào)帳時，應將“上交上級支出”科目余額轉(zhuǎn)入“上繳上級支出”科目,。

 7．“撥出經(jīng)費”科目

 新制度也設(shè)置了“撥出經(jīng)費”科目,，但核算內(nèi)容有所減少，以非財政預算資金對附屬單位補助不再在本科目核算,，改在“對附屬單位補助”科目核算,。調(diào)帳時，應將“撥出經(jīng)費”科目余額中以非財政預算資金對附屬單位補助,，轉(zhuǎn)入“對附屬單位補助”科目,；其他余額保留在“撥出經(jīng)費”科目中。

 8．“修建工程”科目

 新制度設(shè)有設(shè)置“修建工程”科目,，經(jīng)租房產(chǎn)修建支出改在“房產(chǎn)專項基金”和“事業(yè)支出”科目核算,；其他房屋修建支出改在“經(jīng)營支出”科目核算。調(diào)帳時,，應將“修建工程”科目余額中屬于經(jīng)租房產(chǎn)的修建支出轉(zhuǎn)入“房產(chǎn)專項基金”和“事業(yè)支出”科目,；將屬于其他房屋修建支出轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”科目,。

 9．“管理費用”科目

 新制度沒有設(shè)置“管理費用”科目，發(fā)生的這類費用改在“事業(yè)支出”和“經(jīng)營支出”科目核算,?！肮芾碣M用”科目期末無余額，可直接取消,。

 10．“待攤費用”科目

 新制度沒有設(shè)置“待攤費用”科目,，已經(jīng)發(fā)生的這類費用直接在有關(guān)支出類科目核算，不再采用待攤的做法,。調(diào)帳時,，應將“待攤費用”科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目,。

 11．“材料采購”科目

 新制度不采用計劃成本法核算材料,，因此沒有設(shè)置“材料采購”科目，購入的材料按實際成本法直接通過“材料”科目核算,。根據(jù)原制度的規(guī)定,，該科目余額為貨款已經(jīng)支付，但材料尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料,，因此,，調(diào)帳時，應將“材料采購”科目的余額轉(zhuǎn)入“預付帳款”科目,。

 12．“采購保管費”科目

 新制度沒有設(shè)置“采購保管費”科目,，發(fā)生的這類費用在“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目核算,，不再計入材料成本,。調(diào)帳時，應將“采購保管費”科目余額轉(zhuǎn)入“材料”科目,。

 13．“主要材料”,、“其他材料”、“周轉(zhuǎn)材料”,、“低值易耗品”和“材料成本差異”科目

 新制度將原制度“主要材料”,、“其他材料”、“周轉(zhuǎn)材料”和“低值易耗品”科目合并為“材料”科目,。新制度不采用計劃成本法核算材料,，因此沒有設(shè)置“材料成本差異”科目。調(diào)帳時,，應先將“材料成本差異”的余額分別轉(zhuǎn)入“主要材料”,、“其他材料”、“周轉(zhuǎn)材料”和“低值易耗品”科目,，再將各該科目余額合并轉(zhuǎn)入“材料”科目,。

 14．“建筑產(chǎn)品”和“工業(yè)產(chǎn)品”科目

 新制度將原制度“建筑產(chǎn)品”科目和“工業(yè)產(chǎn)品”科目合并為“產(chǎn)成品”科目,。調(diào)帳時，應將“建筑產(chǎn)品”和“工業(yè)產(chǎn)品”科目余額合并轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”科目,。

 15．“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“專項存款”科目

 新制度對“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的設(shè)置和核算內(nèi)容不變,，可沒用舊帳,。

 新制度沒有設(shè)置“專項存款”科目，專項存款改在“銀行存款”科目的余額轉(zhuǎn)入“銀行存款”科目,。

 16．“應收租金”,、“租金調(diào)整損失”和“基數(shù)租金”科目

 新制度沒有設(shè)置“應收租金”、“租金調(diào)整損失”和“基數(shù)租金”科目,。調(diào)帳時,，應將各該科目的余額轉(zhuǎn)入單位設(shè)置的輔助登記簿。

 17．“預付工程款”科目

 新制度將原制度“預付工程款”科目改為“預付帳款”科目,，核算內(nèi)容有所擴大,，除預付工程款外，預付貨款等也在本科目核算,。調(diào)帳時,，應將“預付工程款”科目余額轉(zhuǎn)入“預付帳款”科目。

 18．“應收工程款”科目

 新制度將原制度“應收工程款”科目改為“應收帳款”科目,，核算內(nèi)容有所擴大,，除應收工程款外，對外銷售產(chǎn)品,、材料等應收取的款項也在本科目核算,。調(diào)帳時，應將“應收工程款”科目余額轉(zhuǎn)入“應收帳款”科目,。

 19．“其他應收款”科目

 新制度也設(shè)置了“其他應收款”科目,，但核算內(nèi)容較原制度有所減少，預付貨款及對外銷售產(chǎn)品,、材料等應收取的款項,，不在本科目核算。調(diào)帳時,，應將“其他應收款”科目余額中的預付貨款轉(zhuǎn)入“預付帳款”科目,；將對外銷售產(chǎn)品、材料等應收取的款項轉(zhuǎn)入“應收帳款”科目,；其他余額保留在“其他應收款”科目,。

 20．“待彌補超支及虧損”科目

 新制度沒有設(shè)置“待彌補超支及虧損”科目，超支及虧損不再從“事業(yè)結(jié)余”,、“經(jīng)營結(jié)余”科目轉(zhuǎn)出,。調(diào)帳時,，該科目各明細科目余額中應由上級主管部門撥款彌補的超支及虧損，轉(zhuǎn)入“其他應收款”科目,；該科目“待彌補房地產(chǎn)超支”,、“待彌補供暖超支”明細科目余額中應由單位以后年度事業(yè)結(jié)余彌補的超支，轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,；“應彌補虧損”明細科目余額中應由以后年度經(jīng)營結(jié)余彌補的虧損,，轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目。

 21．“待處理財產(chǎn)損失”科目

 新制度沒有設(shè)置“待處理財產(chǎn)損失”科目,，對各種盤虧和報廢毀損的財產(chǎn)物資應及時調(diào)帳,。調(diào)帳時，該科目余額中屬于盤虧毀損的固定資產(chǎn)部分,，轉(zhuǎn)入“固定基金”科目,；盤虧毀損的經(jīng)租房產(chǎn)部分，轉(zhuǎn)入“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目,；盤虧毀損的流動資產(chǎn)部分,，轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。

 22．“專項工程支出”科目和“專用基金”科目

 新制度沒有設(shè)置“專項工程支出”科目,。調(diào)帳時,，應將該科目余額中更新改造工程支出明細科目余額，轉(zhuǎn)入“專用基金－－更新改造基金”科目,；將大修理工程支出明細科目余額,，轉(zhuǎn)入“專用基金－－大修理基金”科目；將臨時設(shè)施工程支出明細科目余額,，轉(zhuǎn)入“專用基金－－臨時設(shè)施費”科目等,。

 新制度保留了“專用基金”科目，核算內(nèi)容較原制度有所變化,，不再提取經(jīng)營發(fā)展基金,、職工獎勵基金、后備基金,、臨時設(shè)施費和勞動保險基金,，將原規(guī)定提取的更新改造基金、大修理基金改為提取修購基金,。調(diào)帳時,，應將該科目余額中“經(jīng)營發(fā)展基金”明細科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金－－一般基金”科目；將“更新改造基金”,、“大修理基金”明細科目余額合并轉(zhuǎn)入“專用基金－－修購基金”科目,；將“職工福利基金”明細科目余額轉(zhuǎn)入“專用基金－－職工福利基金”科目；將“勞動保險基金”、“職工獎勵基金”,、“后備基金”和“臨時設(shè)施費”明細科目余額轉(zhuǎn)入“專用基金－－其他基金”科目,，用完后不再提取。

 23．“房地產(chǎn)收支結(jié)余分配”,、“供暖收支結(jié)余分配”和“盈余分配”科目

 新制度將原制度“房地產(chǎn)收支結(jié)余分配”,、“供暖收支結(jié)余分配”和“盈余分配”科目合并為“結(jié)余分配”科目。調(diào)帳時,，應將“房地產(chǎn)收支結(jié)余分配”,、“供暖收支結(jié)余分配”和“盈余分配”科目余額合并轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。

 24．“固定基金”和“固定資產(chǎn)折舊”科目

 新制度也設(shè)置了“固定基金”科目,，但沒有設(shè)置“固定資產(chǎn)折舊”科目，對固定資產(chǎn)不再計提折舊,。調(diào)帳時,，應將“固定資產(chǎn)折舊”科目余額轉(zhuǎn)入“固定基金”科目?！肮潭ɑ稹笨颇靠裳赜门f帳,。

 25．“經(jīng)租房產(chǎn)基金”和“經(jīng)租房產(chǎn)折舊”科目

 新制度也設(shè)置了“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目，但沒有設(shè)置“經(jīng)租房產(chǎn)折舊”科目,，對經(jīng)租房產(chǎn)不再計提折舊,。調(diào)帳時，應將“經(jīng)租房產(chǎn)折舊”科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目,?！敖?jīng)租房產(chǎn)基金”科目可沿用舊帳。

 26．“流動基金”科目

 新制度沒有設(shè)置“流動基金”科目,，流動基金改在“事業(yè)基金”科目核算,。調(diào)帳時，應將“流動基金”科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目,。

 27．“其他單位投入資金”科目

 新制度沒有設(shè)置“其他單位投入資金”科目,，投入的固定資產(chǎn)改在“固定基金”科目核算；投入的流動資產(chǎn)改在“事業(yè)基金”科目核算,。調(diào)帳時,，應將“其他單位投入資金”科目余額中屬于投入的固定資產(chǎn)部分，轉(zhuǎn)入“固定基金”科目,，屬于投入的流動資產(chǎn)部分,，轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。

 28．“城市維護費撥款”和“危房改造基金”科目

 新制度將原制度“城市維護費撥款”和“危房改造資金”科目合并為“撥入?？睢笨颇?。調(diào)帳時，應將“城市維護費撥款”和“危房改造資金”科目余額合并轉(zhuǎn)入“撥入?？睢笨颇?。

 29．“租金收入”,、“供暖作業(yè)收入”、“房政管理收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目

 新制度將原制度“租金收入”,、“供暖作業(yè)收入”和“房政管理收入”科目合并為“事業(yè)收入”科目,。調(diào)帳時，應將“租金收入,、“供暖作業(yè)收入”和“房政管理收入”科目余額合并轉(zhuǎn)入“事業(yè)收入”科目,。

 新制度沒有設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”科目，原屬于其他業(yè)務(wù)收入核算內(nèi)容的房屋交換手續(xù)費等預算外資金改在“應繳財政專戶款”科目核算,；委托經(jīng)租管理費,、廣告地位占用費等經(jīng)營性收入改在“經(jīng)營收入”科目核算；固定資產(chǎn)出租等其他收入改在“其他收入”科目核算,。調(diào)帳時,，應將“其他業(yè)務(wù)收入”科目余額中房屋交換手續(xù)費等預算外資金轉(zhuǎn)入“應繳財政專戶款”科目；將委托經(jīng)租管理費,、廣告地位占用費等經(jīng)營性收入轉(zhuǎn)入“經(jīng)營收入”科目,；將固定資產(chǎn)出租等其他收入轉(zhuǎn)入“其他收入”科目。

 30．“所屬上交收入”科目

 新制度將原制度“所屬上交收入”科目改為“附屬單位繳款”科目,。調(diào)帳時,，應將“所屬上交收入”科目余額轉(zhuǎn)入“附屬單位繳款”科目。

 31．“撥入經(jīng)費”科目

 新制度將原制度“撥入經(jīng)費”科目分解為“財政補助收入”和“上級補助收入”科目,。調(diào)帳時,，應將“撥入經(jīng)費”科目余額中屬于財政補助資金的部分，轉(zhuǎn)入“財政補助收入”科目,；屬于非財政補助資金的部分,，轉(zhuǎn)入“上級補助收入”科目。

 32．“銀行借款”科目

 新制度將原制度“銀行借款”科目改為“借入款項”科目,。調(diào)帳時,，應將“銀行借款”科目余額轉(zhuǎn)入“借入款項”科目。

 33．“預收租金”,、“預收建房款”和“預收工程款”科目

 新制度將原制度“預收租金”,、“預收建房款”和“預收工程款”科目合并為“預收帳款”科目，核算內(nèi)容也有所擴大,，除以上三項預收款外,，預收貨款也在本科目核算。調(diào)帳時,，應將“預收租金”,、“預收建房款”和“預收工程款”科目余額合并轉(zhuǎn)入“預收帳款”科目”。

 34．“應付工程款”科目

 新制度將原制度“應付工程款”科目改為“應付帳款”科目，核算內(nèi)容有所擴大,，除應付工程款外,，應付供應單位的貨款等也在本科目核算。調(diào)帳時,，應將“應付工程款”科目余額轉(zhuǎn)入“應付帳款”科目,。

 35．“租賃保證金”、“其他應付款”和“應付工資”科目

 新制度也設(shè)置了“其他應付款”科目,，核算內(nèi)容較原制度有所變化,，應付貨款、預收貨款等不再在本科目核算,；租賃保證金,、應付工資等改在本科目核算。新制度沒有設(shè)置“租賃保證金”和“應付工資”科目,。調(diào)帳時,，應將“租賃保證金”和“應付工資”科目余額轉(zhuǎn)入“其他應付款”科目；將“其他應付款”科目中應付貸款轉(zhuǎn)入“應付帳款”科目,；將預收貨款轉(zhuǎn)入“預收帳款”科目；其他余額保留在“其他應付款”科目中,。

 36．“預提費用”科目

 新制度沒有設(shè)置“預提費用”科目,，不再采用預提費用的做法。調(diào)帳時,，應將“預提費用”科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)支出”,、“經(jīng)營支出”等科目。

 37．“應交稅金”科目

 新制度也設(shè)置了“應交稅金”科目,，核算內(nèi)容較原制度有所擴大,，增加了代征契稅等。該科目可沿用舊帳,。

 38．“專項應交款”科目

 新制度也設(shè)置了“專項應交款”科目,，核算內(nèi)容較原制度有所變化，只核算根據(jù)房改政策出售經(jīng)租房產(chǎn)收入中按規(guī)定應交上級主管部門或有關(guān)機構(gòu)的部分,，上繳財政的收入,、代征的契稅等不再在本科目核算。上繳財政的收入分別在“應繳預算款”和“應繳財政專戶款”科目核算,，代征的契稅等在“應交稅金”科目核算,。調(diào)帳時,，應將“專項應交款”科目余額中屬于應繳預算款的部分，轉(zhuǎn)入“應繳預算款”科目,；屬于應繳財政專戶款的部分,，轉(zhuǎn)入“應繳財政專戶款”科目,；代征的契稅等轉(zhuǎn)入“應交稅金”科目。

 在《房地產(chǎn)事業(yè)單位執(zhí)行〈
事業(yè)單位會計制度〉的補充規(guī)定》發(fā)布前,，單位如有將根據(jù)房改政策出售經(jīng)租房產(chǎn)收入中按規(guī)定應交上級主管部門或有關(guān)機構(gòu)的部分在其他科目核算的,，調(diào)帳時,，應將這部分余額轉(zhuǎn)入“專項應交款”科目,。

 39．“待處理財產(chǎn)盤盈”科目

 新制度沒有設(shè)置“待處理財產(chǎn)盤盈”科目,，盤盈的財產(chǎn)物資應及時調(diào)帳,。調(diào)帳時,，該科目余額中屬于盤盈的固定資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)入“固定基金”科目,，盤盈的經(jīng)租房產(chǎn)部分轉(zhuǎn)入“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目,，盤盈的流動資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目,。

 40．“房產(chǎn)專項資金”科目

 新制度將原制度“房產(chǎn)專項資金”科目改為“房產(chǎn)專項基金”科目。調(diào)帳時,，應將“房產(chǎn)專項資金”科目余額轉(zhuǎn)入“房產(chǎn)專項基金”科目,。

 41．“工程結(jié)算”和“銷售”科目

 新制度將“工程結(jié)算”和“銷售”科目分解為“經(jīng)營收入”,、“經(jīng)營支出”和“銷售稅金”三個科目,?！肮こ探Y(jié)算”和“銷售”科目期末無余額,，可直接取消。

 42．“托管房租金結(jié)算”科目

 新制度將原制度“托管房租金結(jié)算”科目改為“應付托管房租金”科目,。調(diào)帳時,，應將“托管房租金結(jié)算”科目余額轉(zhuǎn)入“應付托管房租金”科目,。

 43．“房地產(chǎn)收支結(jié)余”和“供暖收支結(jié)余”科目

 新制度將原制度“房地產(chǎn)收支結(jié)余”和“供暖收支結(jié)余”科目合并為“事業(yè)結(jié)余”科目,。調(diào)帳時,，應將“房地產(chǎn)收支結(jié)余”和“供暖收支結(jié)余”科目余額合并轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,。

 44．“盈余”科目

 新制度將原制度“盈余”科目改為“經(jīng)營結(jié)余”科目。調(diào)帳時,，應將“盈余”科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目,。



 三,、會計報表

 單位1998年7月份的“資產(chǎn)負債表”的“年初數(shù)”欄內(nèi)的各項目數(shù)字，應根據(jù)上年末“資金平衡表”的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照新會計制度的規(guī)定進行調(diào)整后填列,。調(diào)整方法參照上述調(diào)帳有關(guān)規(guī)定處理,。1998年7月份以后的“資產(chǎn)負債表”應按新制度的規(guī)定編制。

 由于收入,、支出等科目已按新制度的規(guī)定進行調(diào)整,，1998年7月份及以后的“收入支出表”應按新制度的規(guī)定編制。



 中華人民共和國建設(shè)部

 1998年6月9日