• 【發(fā)布單位】交通部
• 【發(fā)布文號】交財發(fā)[1995]892號
• 【發(fā)布日期】1995-09-22
• 【生效日期】1995-09-22
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

交通部企業(yè)集團財務(wù)管理試行辦法

 交通部企業(yè)集團財務(wù)管理試行辦法
 
（1995年9月22日交通部
 交財發(fā)［1995］892號文發(fā)布）
 第一章 總則





 第一條 根據(jù)財政部發(fā)布的《
企業(yè)財務(wù)通則》、《
企業(yè)會計準(zhǔn)則》,，按照企業(yè)集團管理要求,，結(jié)合部屬企業(yè)的實際情況，特制訂本辦法,。



 第二條 企業(yè)集團財務(wù)管理的目的是適應(yīng)國內(nèi)國際競爭環(huán)境,，發(fā)揮集團優(yōu)勢，避免經(jīng)營風(fēng)險,，降低財務(wù)成本,，提高規(guī)模經(jīng)濟效益。



 第三條 本辦法適用于交通部所屬的企業(yè)集團,。




 第二章 財務(wù)管理體制和機構(gòu)





 第四條 企業(yè)集團是以母子公司為主體,，通過投資及生產(chǎn)經(jīng)營協(xié)作等多種方式,，由眾多的企事業(yè)單位共同組成的經(jīng)濟聯(lián)合體,。

 按產(chǎn)權(quán)紐帶關(guān)系和生產(chǎn)經(jīng)營協(xié)作關(guān)系，企業(yè)集團成員分為母公司,、控股子公司,、參股成員和協(xié)作成員。按股子公司包括母公司所屬的全資子公司,、直接或間接控股的子公司以及按行政隸屬關(guān)系劃入的企,、事業(yè)單位；參股單位是指母公司或控股子公司所持股份未達到控股程度但承認集團章程的企業(yè)集團成員中的企,、事業(yè)法人,；協(xié)作成員是指與母公司、控股子公司有長期穩(wěn)定的運輸,、生產(chǎn),、經(jīng)營、科技協(xié)作關(guān)系并承認企業(yè)集團章程的企,、事業(yè)法人,。

 未建立母子公司體制的企業(yè)集團應(yīng)積極創(chuàng)造條件按照現(xiàn)代企業(yè)制度進行規(guī)范化改造。



 第五條 企業(yè)集團的財務(wù)管理應(yīng)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),、分級管理,、分級核算”的原則,，實行總經(jīng)理（總裁）領(lǐng)導(dǎo)下的總會計師負責(zé)的經(jīng)濟責(zé)任制,。



 第六條 企業(yè)集團中的母公司作為決策中心和投資中心根據(jù)企業(yè)集團章程負責(zé)企業(yè)集團的內(nèi)部的財務(wù)管理,、資金管理及規(guī)章制度的建設(shè),。



 第七條 企業(yè)集團中的控股子公司,，其大部分資本為母公司所控制,，其生產(chǎn)經(jīng)營活動也主要受母公司的影響,，但在法律上仍是獨立法人,，財務(wù)上實行獨立核算、自負盈虧,，獨立編制財務(wù)報表,，母公司對其報表進行合并。



 第八條 企業(yè)集團中的參股成員與母公司雖有資金聯(lián)合或持股關(guān)系,，但聯(lián)合程度低,，未被集團企業(yè)絕對控制，財務(wù)上實行獨立核算,、自負盈虧,，其財務(wù)活動不納入母公司統(tǒng)一財務(wù)計劃，也不納入合并報表的范圍,。



 第九條 企業(yè)集團中的協(xié)作成員僅與集團企業(yè)保持一般協(xié)作關(guān)系,，不存在資金聯(lián)合，但在生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)上受母公司的影響,，財務(wù)上仍按其現(xiàn)行體制和模式進行管理,。



 第十條 企業(yè)集團的母公司、控股子公司及內(nèi)部其他成員單位,，按單位主管業(yè)務(wù)性質(zhì)執(zhí)行分行業(yè)的財務(wù)制度,。



 第十一條 企業(yè)集團的母公司和控股子公司，應(yīng)當(dāng)實行財務(wù)隸屬關(guān)系的統(tǒng)一,。對于跨地區(qū)（部門）的企業(yè)集團,，若母公司與控股子公司財務(wù)隸屬關(guān)系不一致的，經(jīng)部與有關(guān)地方政府（部門）充分協(xié)商同意后,，根據(jù)財政部劃轉(zhuǎn)財務(wù)關(guān)系的要求,，報上一級財政部門辦理劃轉(zhuǎn)手續(xù)，并按國有資產(chǎn)管理的要求做好國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營的產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)關(guān)系,。



 第十二條 企業(yè)集團應(yīng)按國家稅法的規(guī)定及時交納各項稅收,。企業(yè)集團的母公司、控股子公司及內(nèi)部其他成員單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)收入按規(guī)定就地交納流轉(zhuǎn)稅,。經(jīng)批準(zhǔn),，其所得稅可彌補集團內(nèi)部單位的經(jīng)營虧損后，由母公司集中交納,。



 第十三條 企業(yè)集團稅后利潤的分配按同股同利原則或集團章程及
聯(lián)營協(xié)議原則上由母公司統(tǒng)一進行，未形成規(guī)范母子公司管理體制的企業(yè)集團暫由母公司和控股子公司獨立進行各自的利潤分配,。



 第十四條 實行工資總額與效益掛鉤的企業(yè)集團的母公司與控股子公司,，財務(wù)隸屬關(guān)系一致的，統(tǒng)一實行工資總額同經(jīng)濟效益掛鉤的辦法,；財務(wù)隸屬關(guān)系不一致的,，暫按各自的財務(wù)隸屬關(guān)系執(zhí)行,。



 第十五條 企業(yè)集團按母公司、控股子公司財會業(yè)務(wù)需求設(shè)置財會機構(gòu),，配備相應(yīng)的財會人員,，具體負責(zé)企業(yè)集團內(nèi)部各單位的財務(wù)管理與會計核算工作。因工作需要可由母公司對其所屬成員單位的財會機構(gòu)或人員采取派駐方式,。



 第十六條 企業(yè)集團母公司,、控股子公司及其成員單位的財會負責(zé)人的任免審批原則為：企業(yè)集團財會機構(gòu)負責(zé)人由部財會司審核同意后任免，控股子公司及其成員單位的財會機構(gòu)負責(zé)人,，由母公司財會部門審核同意后任免,。總會計師的任免需征求上級單位財會部門的意見后按干部管理權(quán)限任免,。




 第三章 資金籌集與運用





 第十七條 企業(yè)集團的資本金是指母公司的注冊資金,，主要由國家資本金和法人資本金構(gòu)成?？毓勺庸镜馁Y本金主要由母公司投入,。



 第十八條 企業(yè)集團在內(nèi)部融通資金的基礎(chǔ)上，可利用商業(yè)信用,，向銀行和非金融機構(gòu)貸款,；有條件的，經(jīng)批準(zhǔn)可在國內(nèi)外發(fā)行債券,、股票,，利用當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)組織機構(gòu)的貿(mào)易信貸和專項資金、融資租賃和其他籌資方式,，獲取各項生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展資金,。



 第十九條 企業(yè)集團籌資方式的選擇、貸款最高限額的確定,、報批程序,、資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)的控制，由母公司相應(yīng)的投資決策機構(gòu)采用集中決策,、分級管理,，并制訂具體的管理辦法。



 第二十條 企業(yè)集團的母公司與控股子公司的重大固定資產(chǎn)投資借款由母公司統(tǒng)一規(guī)劃,、統(tǒng)一管理,，逐步實行由母公司統(tǒng)借統(tǒng)還或統(tǒng)借自還的辦法，還本付息的資金按利潤分成體制由母公司按股子公司支付解決,；若還本付息的資金由母公司支付解決，其支付金額應(yīng)作為母公司對控股子公司的投資,。

 企業(yè)集團的參股成員與協(xié)作成員的固定資產(chǎn)投資借款,，實行“分散貸款、誰貸誰還”的辦法,。



 第二十一條 母公司的財會部門或由企業(yè)集團授權(quán)的機構(gòu)（如資金結(jié)算中心等）統(tǒng)一歸口負責(zé)企業(yè)集團內(nèi)部資金的融通,，對資金使用的效益負責(zé)。



 第二十二條 企業(yè)集團母公司,、控股子公司以及內(nèi)部成員單位及其內(nèi)部獨立核算單位之間相互提供的資金,，按有償使用原則計付利息，其內(nèi)部結(jié)算利率,，參照銀行同期同類利率水平,，由企業(yè)集團統(tǒng)一制定。



 第二十三條 企業(yè)集團應(yīng)積極創(chuàng)造條件設(shè)立財務(wù)公司或信托投資公司,，按規(guī)定辦理企業(yè)集團內(nèi)部各成員單位的內(nèi)部存款,、貸款、內(nèi)部結(jié)算,、擔(dān)保,、代理及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)；接受國家有關(guān)部門委托對集團或集團成員單位辦理信托貸款,、投資業(yè)務(wù),。



 第二十四條 企業(yè)集團的財務(wù)公司或信托投資公司的財務(wù)管理，按照財政部,、中國人民銀行有關(guān)企業(yè)集團財務(wù)公司和信托投資公司財務(wù)管理的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行,。




 第四章 產(chǎn)權(quán)與資產(chǎn)管理





 第二十五條 產(chǎn)權(quán)是維系企業(yè)集團內(nèi)部各成員單位的重要紐帶，是規(guī)范投資者所有權(quán)與企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)劃分的基礎(chǔ),。



 第二十六條 企業(yè)集團母公司經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn),，授權(quán)經(jīng)營和管理企業(yè)集團中控股子公司的國有資產(chǎn)，按投入控股子公司的資本額的大小享有出資者的權(quán)益,，即資產(chǎn)受益,、重大決策和選擇管理者等權(quán)利,。

 企業(yè)集團母公司依法經(jīng)營授權(quán)范圍內(nèi)的國有資產(chǎn),，統(tǒng)一對國有資產(chǎn)管理部門負責(zé)授權(quán)范圍內(nèi)國有資產(chǎn)的保值和增值，決定母公司和控股子公司的經(jīng)營方式,，決定國有資產(chǎn)的配置，依法處置授權(quán)范圍內(nèi)的國有資產(chǎn)兼并,、合并、改組、資產(chǎn)交易和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等事項,，接受有關(guān)部門的監(jiān)督和宏觀指導(dǎo),，定期報告企業(yè)集團的經(jīng)營和發(fā)展情況,。



 第二十七條 企業(yè)集團控股子公司依法享有法人財產(chǎn)權(quán),，獨立承擔(dān)民事責(zé)任,，以其全部法人財產(chǎn)自主經(jīng)營、自負盈虧,，對授予其經(jīng)營管理的國有資產(chǎn)享有占有、使用和依法處分的權(quán)利,，享有《
全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制條例》規(guī)定的各項經(jīng)營權(quán),，各自以其國有資產(chǎn)占有量向母公司負責(zé)。



 第二十八條 逐步建立企業(yè)集團內(nèi)部法人相互持股的資產(chǎn)聯(lián)結(jié)紐帶關(guān)系,，形成利益共同體,。母公司可以資金、有形資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等向成員企業(yè)投資（入股）和成員企業(yè)之間相互投資（入股）的直接方式,；或以通過共同投資，以產(chǎn)品,、技術(shù)等為紐帶,，興辦企業(yè)內(nèi)部實業(yè)公司；或以資金為紐帶設(shè)立財務(wù)公司等間接方式實現(xiàn)利益共享,、風(fēng)險共擔(dān),，共同維護集團的整體利益。



 第二十九條 企業(yè)集團內(nèi)部各成員單位之間要采取多種形式實行運貿(mào)結(jié)合,、工貿(mào)結(jié)合,、工科結(jié)合,，實現(xiàn)優(yōu)勢互補,，發(fā)揮企業(yè)集團科、工,、貿(mào),、運、服務(wù)為一體的綜合功能和群體優(yōu)勢,，實現(xiàn)企業(yè)集團內(nèi)部存量資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化配置的最佳效益,。



 第三十條 企業(yè)集團應(yīng)集中行駛對外經(jīng)營權(quán)，加強對外投資項目的管理，建立健全對外投資管理制度,，完善投資項目的審批程序和日常管理,，加強對外投資立項審批、監(jiān)控,、效益回收等方面工作,，有效地控制投資方向，提高投資效益,。



 第三十一條 企業(yè)集團的資產(chǎn)由流動資產(chǎn),、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)構(gòu)成,。企業(yè)集團應(yīng)建立健全財產(chǎn)物資管理制度，完善各項基礎(chǔ)工作,，優(yōu)化企業(yè)集團內(nèi)部的資產(chǎn)結(jié)構(gòu),，發(fā)揮集團內(nèi)部各項資產(chǎn)的整體效益，減少不合理占用和閑置,。



 第三十二條 固定資產(chǎn),、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的具體內(nèi)容劃分,、計價、折舊,、攤銷等財務(wù)管理與會計核算規(guī)定,，按照《
企業(yè)財務(wù)通則》、《
企業(yè)會計準(zhǔn)則》和行業(yè)財會制度的規(guī)定執(zhí)行,。



 第三十三條 企業(yè)集團中國有資產(chǎn)的管理,，按國家和部關(guān)于國有資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,，國有資產(chǎn)保值指標(biāo)的考核，按照交通部《關(guān)于貫徹落實＜國有資產(chǎn)保值增值考核試行辦法＞的若干意見》執(zhí)行,。




 第五章 收入和成本管理





 第三十四條 企業(yè)集團各單位取得的各項經(jīng)營業(yè)務(wù)收入要按規(guī)定及時入帳，及時辦理結(jié)算,，對確認收入的發(fā)票,、帳單及業(yè)務(wù)資料要妥為保管，建立收入管理責(zé)任制度,，及時全額收回資金,。



 第三十五條 收款的收據(jù)由財會部門統(tǒng)一管理發(fā)放,，其存根聯(lián)定期交財會部門存檔審核。企業(yè)對外簽訂的合同,、協(xié)議,、有關(guān)的財務(wù)條款應(yīng)經(jīng)財會部門會簽，簽署后應(yīng)檢交一份給財會部門存查,。



 第三十六條 企業(yè)集團內(nèi)部各單位在法律,、法規(guī)許可的范圍內(nèi)爭取盡可能多的營業(yè)收入，單位業(yè)務(wù)部門和財會部門應(yīng)密切協(xié)作,，建立嚴密的內(nèi)部聯(lián)系制度，實現(xiàn)收益的最優(yōu)化,。



 第三十七條 企業(yè)集團應(yīng)加強對往來款項的管理,，尤其是對境內(nèi)、外之間的往來款項要建立定期核對清償制度,。凡能收回的款項,，要及時催收，最大程度地避免壞賬損失,。



 第三十八條 企業(yè)集團應(yīng)從謹慎性原則出發(fā),，建立起壞賬準(zhǔn)備金制度。壞賬準(zhǔn)備金的提取范圍和比例應(yīng)按照國家有關(guān)行業(yè)財務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行,。



 第三十九條 企業(yè)集團應(yīng)根據(jù)國家成本管理的要求,，制定內(nèi)部成本管理辦法，加強成本管理責(zé)任制,，建立健全全面成本管理體系，降低生產(chǎn)成本,，控制消耗，節(jié)約開支,，提高企業(yè)競爭力,。



 第四十條 有關(guān)收入,、成本,、費用的具體管理要求按財務(wù)會計制度的規(guī)定辦理。




 第六章 境外投資,、外幣業(yè)務(wù)與外匯風(fēng)險管理





 第四十一條 企業(yè)集團應(yīng)加強對境外投資的管理。按照統(tǒng)一對外,、發(fā)揮優(yōu)勢、注重信譽和效益的原則,，積極開拓國際市場。



 第四十二條 企業(yè)集團經(jīng)批準(zhǔn)在境外設(shè)立的分公司,、子公司，一般不得以個人名義在銀行開設(shè)帳戶,、登記財產(chǎn)和持有公司股份,，確有必要以個人名義辦理的,，應(yīng)經(jīng)集團公司總部批準(zhǔn)，按照駐在國法律程序辦理產(chǎn)權(quán)委托聲明和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證書,，由企業(yè)取得具有當(dāng)?shù)胤尚ЯΦ漠a(chǎn)權(quán)證書,。



 第四十三條 企業(yè)集團應(yīng)對境外銀行的存款資金嚴格管理，實行“聯(lián)簽”提款辦法,。在企業(yè)任職的親屬不得聯(lián)簽。所有現(xiàn)金收支憑證,，除需要經(jīng)辦人簽字外，還須有財務(wù)負責(zé)人或被授權(quán)的負責(zé)人簽字,。



 第四十四條 境外分公司、子公司等單位提足折舊的資產(chǎn),，要加強實物管理,。是否由產(chǎn)權(quán)單位重估價入賬管理,，一般應(yīng)本著有利于開展公司業(yè)務(wù)的原則，根據(jù)駐在國的規(guī)定,，由企業(yè)自定,。



 第四十五條 企業(yè)集團一般以人民幣作為記帳本位幣，以美元作為輔幣記帳,，業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位,，應(yīng)以美元或當(dāng)?shù)貛抛鳛橛泿け疚粠?，并報?jīng)母公司總部批準(zhǔn)。記帳本位幣一經(jīng)確定,，不得隨意變更,，如需變更應(yīng)報主管財政機關(guān)批準(zhǔn)，并在財務(wù)情況說明書中說明,。



 第四十六條 有外幣業(yè)務(wù)收支的單位，除在銀行開設(shè)當(dāng)?shù)貛艓敉?，?jīng)批準(zhǔn)可開設(shè)外幣帳戶，并由母公司總部核準(zhǔn),，其收支按規(guī)定的記帳匯率折算為記帳本位幣記帳,。期末應(yīng)按國家銀行公布的匯率將外幣現(xiàn)金,、外幣銀行存款和以外幣結(jié)算的往來款項的記帳本位幣余額（除國家另有規(guī)定者外）進行調(diào)整,，其差額作為當(dāng)期匯兌損益處理。



 第四十七條 以外幣作為記帳本位幣的企業(yè),，年終匯總合并報表時應(yīng)當(dāng)換算為人民幣匯編,。



 第四十八條 企業(yè)收到投資者的出資額，如需折合為記帳本位幣的,，有關(guān)資產(chǎn)帳戶按照當(dāng)日國家外匯牌價或當(dāng)月一日的國家外匯牌價折合,；實收資本帳戶按照合同、協(xié)議約定的國家外匯牌價折合,；合同,、協(xié)作未作約定的,，按照企業(yè)初次收到出資額時的國家外匯牌價折合。分期出資的,，以后各期按第一次出資的匯率折算計入實收資本帳戶,。資本帳戶與資產(chǎn)帳戶的折算差額按駐在國的規(guī)定處理。投資者以資產(chǎn)作價作為投資額,，資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶應(yīng)同時列帳,。



 第四十九條 外匯風(fēng)險是指由于匯率變動，使資產(chǎn),、負債,、收入、費用和損益增加或減少而形成的收益或損失,。為減少損失,，增加收益，外匯業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)應(yīng)建立外匯風(fēng)險管理制度,，通過集團公司或由境外企業(yè)采用套期保值（如外匯期貨）,、利用駐在國的匯率保險制度（如出口保險），調(diào)整暴露在外匯風(fēng)險下的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)等方法,，以及通過經(jīng)營多元化,，籌資投資多元化,，分散和減少外匯風(fēng)險,。



 第五十條 企業(yè)要加強對外提供經(jīng)濟擔(dān)保的管理。對外提供的保函是企業(yè)的潛在債務(wù),，應(yīng)經(jīng)財務(wù)等部門審查,，由企業(yè)法人代表批準(zhǔn)，并轉(zhuǎn)冊登記,。




 第七章 財務(wù)報告與財務(wù)評價





 第五十一條 企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表,，以綜合反映母公司和控股子公司所形成的企業(yè)集團的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及變動情況,。合并會計報表的合并范圍包括母公司及其所控制的境內(nèi)外所有子公司。



 第五十二條 母公司及其財務(wù)隸屬關(guān)系一致的控股子公司的年度財務(wù)報告,，由母公司按財務(wù)隸屬關(guān)系逐級匯總報交通部,，同時抄送同級財政部門。交通部對母公司上報的企業(yè)集團的財務(wù)報告進行審查,，納入部門總決算,，報財政部審批,。財務(wù)隸屬關(guān)系暫不能一致的控股子公司,，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行財務(wù)隸屬關(guān)系報批。



 第五十三條 企業(yè)集團報送的年度財務(wù)報告,，包括財務(wù)情況說明書,、資產(chǎn)負債表、損益表,、財務(wù)狀況變動表和部規(guī)定的各項報表及附表,。年度財務(wù)報告，應(yīng)于年度終了在規(guī)定的時間內(nèi)連同注冊會計師的查帳報告一并報送,。企業(yè)集團根據(jù)內(nèi)部管理的需要,，可設(shè)計內(nèi)部財務(wù)會計報表分別按月、季,、年編報,。

 各種會計報表的格式及說明另行規(guī)定。



 第五十四條 財務(wù)情況說明書,，主要說明生產(chǎn)經(jīng)營狀況,、利潤實現(xiàn)和分配情況、資金周轉(zhuǎn)和增減情況,、財務(wù)收支情況,、稅金繳納情況、各項財產(chǎn)物資變動等情況,；對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項；資產(chǎn)負債表日至報出財務(wù)報告日所發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況有重大影響的事項,；以及需要說明的其他事項,。



 第五十五條 企業(yè)集團各成員單位及境外企業(yè)、機構(gòu)應(yīng)將年度財務(wù)報告及各種會計憑證,、帳簿和資料等建立檔案并妥善保管,。



 第五十六條 評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)濟效益的指標(biāo)包括營運收入（產(chǎn)值）利潤率、總資產(chǎn)報酬率,、資本收益率,、資本保值增值率、資產(chǎn)負債率,、流動比率（或速動比率）,、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率,、社會貢獻率,、社會積累率10項。其內(nèi)容,、計算口徑與方法按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行,。企業(yè)集團可根據(jù)各單位的性質(zhì),，結(jié)合管理的需要設(shè)置其他指標(biāo)進行財務(wù)評價。

 考核企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)濟效益的指標(biāo)按國家財政部門及主管部門的規(guī)定執(zhí)行,。


 第八章 附則



 第五十七條 本辦法由交通部負責(zé)解釋和修訂,。



 第五十八條 本辦法自發(fā)布之日起施行。