• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國稅函[1999]87號(hào)
• 【發(fā)布日期】1999-02-13
• 【生效日期】1999-02-13
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《金稅工程增值稅計(jì)算機(jī) 稽核系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求

 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《金稅工程增值稅計(jì)算機(jī)
 稽核系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求
（摘要）》的通知
 （1999年2月13日國稅函〔1999〕87號(hào)）
各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

 為切實(shí)搞好金稅工程的建設(shè)，提高增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)的有效性,，總局在認(rèn)真總結(jié)金稅一期工程實(shí)踐的基礎(chǔ)上,，根據(jù)我國增值稅管理的特點(diǎn)和現(xiàn)狀，借鑒國際上增值稅稽核管理方面的成功做法,，研究制定了金稅工程增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求（以下簡(jiǎn)稱《需求》）,，并將根據(jù)《需求》制定增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)運(yùn)行管理辦法。現(xiàn)將《需求》摘要印發(fā)給你們,，并就有關(guān)問題通知如下：



 一,、為保證增值稅一般納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，增值專用發(fā)票進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)應(yīng)嚴(yán)格按照《需求》所確定的方式采集,，即：存根聯(lián)數(shù)據(jù)從防偽稅控系統(tǒng)的報(bào)稅子系統(tǒng)取得,，抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)從稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證子系統(tǒng)取得（增值稅防偽稅控系統(tǒng)今后將逐步推行到所有增值稅一般納稅人）；納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅納稅申報(bào)電子數(shù)據(jù),，應(yīng)通過計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)產(chǎn)生,，不得使用錄入器。



 二,、為便于增值稅一般納稅人履行納稅申報(bào)義務(wù),，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)掌握和使用企業(yè)的申報(bào)資料，總局對(duì)現(xiàn)行增值稅一般納稅人申報(bào)辦法做了必要的修訂,，《需求》與修訂后的申報(bào)辦法是配套設(shè)計(jì)的,，有關(guān)申報(bào)的具體事項(xiàng)將另行通知。



 三,、《需求》確定后,，要進(jìn)行軟件的設(shè)計(jì)開發(fā)和設(shè)備的招標(biāo)，系統(tǒng)的正式啟動(dòng)將推遲到1999年9月,。在此期間，總局將加快增值稅防偽稅控系統(tǒng)的推行進(jìn)度,，力爭(zhēng)覆蓋全國所有開具十萬元以上發(fā)票的企業(yè),。



 四、金稅工程的業(yè)務(wù)工作,，地市級(jí)以上國家稅局統(tǒng)一由流轉(zhuǎn)稅管理部門主管并由專人負(fù)責(zé),，目前尚由其他部門負(fù)責(zé)的地區(qū)必須于一季度內(nèi)，將此項(xiàng)工作職責(zé)劃轉(zhuǎn)流轉(zhuǎn)稅管理部門,，同時(shí)做好相關(guān)業(yè)務(wù)人員的調(diào)整,，保障工作的前后銜接。省級(jí)國稅局要將上述職責(zé)劃轉(zhuǎn)情況及流轉(zhuǎn)稅管理部門專項(xiàng)人員名單于4月20日前報(bào)送總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）,。



 五,、本通知下發(fā)后，以前文件與本通知有抵觸的，按本通知的規(guī)定執(zhí)行,。





 附件：
  《金稅工程增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求》（摘要）





 一,、增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)建設(shè)目的

 建立基于企業(yè)申報(bào)信息稽核為主導(dǎo)、基于增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）稽核為輔助的增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng),，強(qiáng)化以兩級(jí)稽核為核心的增值稅日?；榈膶?shí)施手段。



 二,、增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)

 對(duì)增值稅一般納稅人專用發(fā)票信息和納稅申報(bào)信息進(jìn)行全面采集和全部稽核,，形成“一級(jí)全面采集、四級(jí)全面稽核”的稽核體系,。

 （一）數(shù)據(jù)采集工作主要由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)完成,。

 1．專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集。為了保證稽核數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,，專用發(fā)票存根聯(lián)和抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)一律使用防偽稅控系統(tǒng)采集,。其中存根聯(lián)數(shù)據(jù)由企業(yè)開票子系統(tǒng)自動(dòng)生成，抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證子系統(tǒng)自動(dòng)生成,。專用發(fā)票的采集面根據(jù)防偽稅控系統(tǒng)推行范圍確定,。在現(xiàn)階段，凡是防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票都必須采集到稽核系統(tǒng)進(jìn)行稽核,。待防偽稅控系統(tǒng)在全國全面推廣后,，再對(duì)所有專用發(fā)票進(jìn)行稽核。

 2．申報(bào)數(shù)據(jù)采集,。已經(jīng)推行征管軟件的地區(qū),，稽核系統(tǒng)不再單獨(dú)建立該項(xiàng)數(shù)據(jù)庫，需要運(yùn)用申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí),，調(diào)用征管軟件中的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)庫,。沒有推行征管軟件的地區(qū)，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)全面采集,，采集方法為：

 （1）在自愿的原則下,，納稅人可以申報(bào)利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)（不包括錄入器）產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)接受申報(bào)后再將電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫,；

 （2）納稅人不能利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)產(chǎn)生申報(bào)電子數(shù)據(jù)的,，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)錄入。

 （二）稽核工作由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)分級(jí)完成,。其中申報(bào)信息稽核由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)完成,，而專用發(fā)票稽核由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和總局共同完成,，其中地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稽核購銷雙方均在本地區(qū)范圍內(nèi)的專用發(fā)票,，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稽核省內(nèi)跨地區(qū)的專用發(fā)票,，總局負(fù)責(zé)稽核跨省的專用發(fā)票。



 三,、增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)主要功能,。根據(jù)系統(tǒng)建設(shè)目的，共設(shè)置“申報(bào)信息稽核”,、“專用發(fā)票稽核”,、“一般納稅人檔案管理”、“專用發(fā)票內(nèi)部收發(fā)存管理”和“稅源統(tǒng)計(jì)”等五項(xiàng)功能,。其中“申報(bào)信息稽核”和“專用發(fā)票稽核”為主要功能,，其他三項(xiàng)功能為輔助功能，一是為前兩項(xiàng)稽核功能提供必要的數(shù)據(jù)來源,，二是為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅的征收管理創(chuàng)造有利條件,。

 （一）申報(bào)信息稽核。以納稅申報(bào)資料為基礎(chǔ),，根據(jù)每個(gè)行業(yè)的平均水平,，確定稅負(fù)率和銷售額變動(dòng)率的正常峰值。定期計(jì)算分析一般納稅人的稅負(fù)率和銷售額變動(dòng)率,，將兩項(xiàng)指標(biāo)超過正常峰值的納稅人作為納稅申報(bào)異常企業(yè),，列印《稽查單》送交二級(jí)稽核。

 （二）專用發(fā)票稽核,。對(duì)增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)和抵扣聯(lián)進(jìn)行稽核,，檢查有無利用專用發(fā)票偷騙稅行為。具體稽核方式有兩種：

 1．交叉比對(duì),。利用計(jì)算機(jī)將購貨方專用發(fā)票抵扣聯(lián)和銷貨方存根聯(lián)進(jìn)行逐一核對(duì),，對(duì)有抵扣聯(lián)而無存根聯(lián)的專用發(fā)票以及抵扣聯(lián)、存根聯(lián)票面內(nèi)容不符的專用發(fā)票,，列印《稽查單》送交檢查,。

 2．稽核查詢。在日常檢查工作中,，對(duì)于存在質(zhì)疑的專用發(fā)票,，稅務(wù)人員將其號(hào)碼錄入計(jì)算機(jī)，稽核系統(tǒng)利用“全國丟失,、被盜專用發(fā)票數(shù)據(jù)庫”和“專用發(fā)票流向數(shù)據(jù)庫”進(jìn)行快速稽核,，首先檢查是否屬于丟失被盜發(fā)票,，然后再檢查與真票的發(fā)放流向是否一致,，以此來判斷專用發(fā)票的合法性?！叭珖鴣G失,、被盜專用發(fā)票數(shù)據(jù)庫”根據(jù)各地丟失,、被盜的專用發(fā)票建立，“專用發(fā)票流向數(shù)據(jù)庫”根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)發(fā)放專用發(fā)票的流向由計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成,。

 （三）一般納稅人檔案管理,。建立一般納稅人基本情況數(shù)據(jù)庫，為稽核系統(tǒng)提供必要的數(shù)據(jù),，同時(shí)為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)全面掌握一般納稅人情況,，做好一般納稅人認(rèn)定、年審等各項(xiàng)管理工作提供必要條件,。

 （四）專用發(fā)票內(nèi)部收發(fā)存管理,。利用稽核系統(tǒng)加強(qiáng)總局、省,、地市,、區(qū)縣四級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)專用發(fā)票計(jì)劃、發(fā)放,、調(diào)撥和票款結(jié)算的管理,，建立“專用發(fā)票流向數(shù)據(jù)庫”為發(fā)展稽核服務(wù)。

 （五）稅源統(tǒng)計(jì),。各地對(duì)一般納稅人的納稅申報(bào)資料進(jìn)行分類匯總并逐級(jí)上報(bào),，為上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供決策依據(jù)；同時(shí),，每一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要確定一定數(shù)量的重點(diǎn)企業(yè),，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)按月上報(bào)重點(diǎn)企業(yè)納稅申報(bào)的明細(xì)情況。