• 【發(fā)布單位】勞動部
• 【發(fā)布文號】勞社部發(fā)[1999]26號
• 【發(fā)布日期】1999-08-13
• 【生效日期】1999-08-13
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

勞動和社會保障部關于做好 新舊社會保險基金會計制度銜接有關問題的通知

勞動和社會保障部關于做好
 新舊社會保險基金會計制度銜接有關問題的通知
 
（勞社部發(fā)〔1999〕26號）
各省,、自治區(qū),、直轄市勞動（勞動和社會保障）廳（局）：

 最近，財政部印發(fā)了《社會保險基金會計制度》（財會字〔1999〕20號,，以下簡稱新制度）,，自1999年7月1日起執(zhí)行，《勞動部關于試行〈
社會保險會計制度〉的通知》（勞部發(fā)〔1993〕46號,，以下簡稱原制度）同時廢止,。為實現(xiàn)新舊社會保險基金會計制度的平穩(wěn)過渡，保證新制度的順利實施,，現(xiàn)將社會保險基金新舊會計制度銜接的有關問題通知如下：



 一,、調(diào)賬原則

 1999年6月30日前發(fā)生的會計業(yè)務不再調(diào)整，按原規(guī)定進行會計核算,、編制會計報表,。

 根據(jù)今年上半年各科目記錄的業(yè)務和新舊制度會計科目的對應關系，將原會計報表轉(zhuǎn)換為新的會計報表,。新的資產(chǎn)負債表各科目的余額，收入,、支出類科目今年上半年的累計發(fā)生額,，作為新制度各科目今年7月份的期初數(shù)記入新賬。



 二,、具體科目調(diào)整

 （一）貨幣資金的結(jié)轉(zhuǎn)

 對原制度中基本養(yǎng)老保險基金,、失業(yè)保險基金和基本醫(yī)療保險基金的有關貨幣資金科目，分別按以下要求結(jié)轉(zhuǎn)：

 “庫存現(xiàn)金”科目余額,，分別轉(zhuǎn)入新制度的“現(xiàn)金”科目,；

 “銀行存款”科目余額，分別轉(zhuǎn)入新制度的“收入戶存款”,、“支出戶存款”或“財政專戶存款”科目,；

 “基金財政專戶存款”科目余額，分別轉(zhuǎn)入新制度的“財政專戶存款”科目,；

 “庫存有價證券”或“債券投資”科目余額,，分別轉(zhuǎn)入新制度的“債券投資”科目。

 （二）往來款項的結(jié)轉(zhuǎn),。

 依據(jù)新制度中有關“暫收款”,、“臨時借款”核算內(nèi)容說明，將原制度“基金暫存款”、“暫收款”,、“周轉(zhuǎn)金”科目余額按其具體內(nèi)容加以區(qū)分后,，分別轉(zhuǎn)入新制度的“暫收款”、“臨時借款”科目,。

 原制度基本養(yǎng)老保險基金,、基本醫(yī)療保險基金“基金暫存款”科目余額，分別轉(zhuǎn)入新制度的“暫收款”科目,，并按往來單位或個人設置明細科目,。其中，屬于1998年從中央財政借入的養(yǎng)老金借款,，轉(zhuǎn)入新制度的“臨時借款”科目,。

 原制度基本養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金和基本醫(yī)療保險基金“周轉(zhuǎn)金”科目余額,，分別轉(zhuǎn)入新制度的“暫收款”科目,，并按往來單位或個人設置明細科目；“暫付款”科目余額,，分別轉(zhuǎn)入新制度的“暫付款”科目,，并按往來單位或個人設置明細科目。

 （三）原制度基本養(yǎng)老保險基金,、基本醫(yī)療保險基金“基金結(jié)存”科目余額,，分別轉(zhuǎn)入新制度的“基本養(yǎng)老保險基金”、“基本醫(yī)療保險基金”科目,。

 原制度失業(yè)保險基金“基金結(jié)余”科目余額,，轉(zhuǎn)入新制度的“失業(yè)保險基金”科目。

 （四）失業(yè)保險金隨失業(yè)保險關系轉(zhuǎn)移時,，轉(zhuǎn)移收入和轉(zhuǎn)移支出通過增設“轉(zhuǎn)移收入”和“轉(zhuǎn)移支出”科目核算,。

 （五）對于原制度規(guī)定的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金和轉(zhuǎn)業(yè)訓練費，按財政部,、勞動保障部的有關規(guī)定進行處理,，并比照財政部《關于印發(fā)〈社會保險基金新舊會計制度銜接有關調(diào)賬問題的處理規(guī)定〉的通知》（財會字〔1999〕25號）調(diào)賬。



 三,、其他有關問題

 （一）我部社會保險事業(yè)管理局原下發(fā)的社會保險基金會計報表,，屬于系統(tǒng)內(nèi)部報表，將根據(jù)新制度的規(guī)定予以修訂,。在未修訂之前,，暫按原規(guī)定逐級匯總上報。

 （二）經(jīng)省級政論批準建立的工傷保險基金,、生育保險基金,，參照新制度執(zhí)行,，具體科目設置按照財政部財會字〔1999〕25號文件執(zhí)行；按規(guī)定已建立上述兩項基金的地區(qū),，應分別建賬核算,，新舊制度的轉(zhuǎn)換與銜接比照上述辦法執(zhí)行。

 （三）不屬于《社會保險基金會計制度》規(guī)定范圍的補充養(yǎng)老保險基金,、醫(yī)療保險基金以及個人儲蓄性養(yǎng)老保險基金,，比照新制度采用借貸記賬法記賬，各科目的核算內(nèi)容不變,。

 各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)要認真執(zhí)行新的社會保險基金財務,、會計制度，按照規(guī)定做好舊賬的清理工作,，防止基金流失,，做到賬表相符，嚴格按照新制度設置的科目和核算內(nèi)容進行核算,。在新舊制度銜接中遇到的有關問題,，請及時告我部。

 附表：1．基本養(yǎng)老保險基金新舊社會科目銜接表

 2．失業(yè)保險基金新會計科目銜接表（原采用借貸記賬法）

 3．失業(yè)保險基金新舊會計科目銜接表（原采用收付記賬法）



 1999年8月13日




 附表1 基本養(yǎng)老保險基金新舊會計科目銜接表





┌───────────┬───────────────────────┐
│ 舊制度 │ 新制度 │
├───────────┼────┬──────────────────┤
│ 科目名稱 │科目編號│ 科目名稱 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ │ │一,、資產(chǎn)類 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 庫存現(xiàn)金 │ 101 │現(xiàn)金 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ │ 102 │收入戶存款 │
│ ├────┼──────────────────┤
│ 銀行存款 │ 103 │支出戶存款 │
│ ├────┼──────────────────┤
│ │ 104 │財政專戶存款 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 基金財政專戶存款 │ 104 │財政專戶存款 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 基金暫付款 │ 111 │暫付款 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 庫存有價證券 │ 121 │債券投資 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ │ │二,、負債類 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ │ 201 │臨時借款 │
│ 基金暫存款 ├────┼──────────────────┤
│ │ 211 │暫收款 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 周轉(zhuǎn)金 │ 211 │暫收款 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ │ │三、基金類 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│基金結(jié)存－基本養(yǎng)老保險│ 301 │基金養(yǎng)老金保險基金 │
│基金結(jié)存 │ │ │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ │ │四,、收入類 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│基本養(yǎng)老保險基金收入 │ 401 │基本養(yǎng)老保險費收入 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 利息收入 │ 402 │利息收入 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 財政補貼 │ 403 │財政補貼收入 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 異地轉(zhuǎn)移收入 │ 404 │轉(zhuǎn)移收入 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 上級補助收入 │ 405 │上級補助收入 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 下級上解收入 │ 406 │下級上解收入 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 基金其他收入 │ 409 │其他收入 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ │ │五,、支出類 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ │ 501 │基本養(yǎng)老金支出 │
│ ├────┼──────────────────┤
│基本養(yǎng)老保險基金支出 │ 502 │醫(yī)療補助金支出 │
│ ├────┼──────────────────┤
│ │ 503 │喪葬撫恤補助支出 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 異地轉(zhuǎn)移支出 │ 511 │轉(zhuǎn)移支出 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 補助下級支出 │ 512 │補助下級支出 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 上解上級支出 │ 513 │上解上級支出 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 基金其他支出 │ 519 │其他支出 │
└───────────┴────┴──────────────────┘


 備注：基本養(yǎng)老保險基金只列一級會計科目的銜接，其他科目按新會計信息內(nèi)容對應結(jié)轉(zhuǎn),。




 附表2 失業(yè)保險基金新舊會計科目銜接表

 （原采用借貸記賬法）





┌────────────┬──────────────────────┐
│ 舊制度 │ 新制度 │
├────────────┼────┬─────────────────┤
│ 科目名稱 │科目編號│ 科目名稱 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ │ │一,、資產(chǎn)類 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ 庫存現(xiàn)金 │ 101 │現(xiàn)金 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ │ 102 │收入戶存款 │
│ ├────┼─────────────────┤
│ 銀行存款 │ 103 │支出戶存款 │
│ ├────┼─────────────────┤
│ │ 104 │財政專戶存款 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ 基金財政專戶存款 │ 104 │財政專戶存款 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ 暫付款 │ │ │
├────────────┤111 │暫付款 │
│ 借出生產(chǎn)自救費 │ │ │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ 債券投資 │121 │債券投資 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ │ │二、負債類 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ 暫收款 │ 211 │暫收款 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ │ │三,、基金類 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ 失業(yè)保險基金 │ │ │
├────────────┤301 │失業(yè)保險基金 │
│ 生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金 │ │ │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ │ │四、收入類 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ 失業(yè)保險基金收入 │ 401 │失業(yè)保險費收入 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ 利息收入 │ 402 │利息收入 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ 財政補貼 │ 403 │財政補貼收入 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ 上級調(diào)劑收入 │ 404 │上級補助收入 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ 下級上解收入 │ 405 │下級上解收入 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ 轉(zhuǎn)移收入 │ │轉(zhuǎn)移收入 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ 其他收入 │ 406 │其他收入 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ │ │五,、支出類 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ │501 │失業(yè)保險金支出 │
│ ├────┼─────────────────┤
│ │502 │醫(yī)療補助金支出 │
│ ├────┼─────────────────┤
│ 支出保險基金支出 │503 │喪葬撫恤補助支出 │
│ ├────┼─────────────────┤
│ │509 │其他費用支出 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ 調(diào)劑下級支出 │511 │補助下級支出 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ 上解上級支出 │512 │上解上級支出 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ │505 │基本生活保障補助支出 │
│ 其他支出 ├────┼─────────────────┤
│ │519 │其他支出 │
└────────────┴────┴─────────────────┘





 附表3 失業(yè)保險基金新舊會計科目銜接表
 （原采用收付記賬法）





┌───────────┬───────────────────────┐
│ 舊制度 │ 新制度 │
├───────────┼────┬──────────────────┤
│ 科目名稱 │科目編號│ 科目名稱 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ │ │一,、資產(chǎn)類 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 庫存現(xiàn)金 │101 │現(xiàn)金 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ │102 │收入戶存款 │
│ ├────┼──────────────────┤
│ 銀行存款 │103 │支出戶存款 │
│ ├────┼──────────────────┤
│ │104 │財政專戶存款 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 基金財政專戶存款 │104 │財政專戶存款 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 暫付款 │ │ │
├───────────┤ 111 │暫付款 │
│ 借出生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金 │ │ │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 庫存有價證券 │ 121 │債券投資 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ │ │三、基金類 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 結(jié)存基金 │ │ │
├───────────┤301 ├失業(yè)保險基金 │
│ 生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金 │ │ │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ │ │四,、收入類 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 失業(yè)保險基金收入 │401 │失業(yè)保險費收入 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 利息收入 │402 │利息收入 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 財政補貼收入 │403 │財政補貼收入 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 上級調(diào)劑收入 │404 │上級補助收入 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 下級上解收入 │405 │下級上解收入 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 轉(zhuǎn)移收入 │ │轉(zhuǎn)移收入 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 其他收入 │409 │其他收入 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ │ │五,、支出類 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 失業(yè)保險基金支出 │ 501 │失業(yè)保險金支出 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ │ 502 │醫(yī)療補助金支出 │
│ ├────┼──────────────────┤
│ 失業(yè)保險基金支出 │ 503 │喪葬撫恤補助支出 │
│ ├────┼──────────────────┤
│ │ 509 │其他費用支出 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 調(diào)劑下級支出 │ 511 │補助下級支出 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 上解上級支出 │ 512 │上解上級支出 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 其他支出 │ 519 │其他支出 │
└───────────┴────┴──────────────────┘


 備注：本表只列出一級科目的銜接關系，其他級次科目按新會計制度的核算內(nèi)容對應結(jié)轉(zhuǎn),；因執(zhí)行的會計制度不同,，本表中未列出的會計科目，各地可根據(jù)其核算內(nèi)容和新制度的要求對應結(jié)轉(zhuǎn),。