• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國稅發(fā)[1999]169號(hào)
• 【發(fā)布日期】1999-09-14
• 【生效日期】1999-09-14
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問題的通知
 
（國稅發(fā)〔1999〕169號(hào)1999年9月14日）

 為加強(qiáng)保險(xiǎn)企業(yè)所得稅的征收管理,，根據(jù)《
中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)和稅收征管中的實(shí)際情況,，現(xiàn)就內(nèi)資保險(xiǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅問題通知如下：



 一,、保險(xiǎn)企業(yè)取得的境外所得，應(yīng)按照《
中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定,，繳納企業(yè)所得稅,。



 二、保險(xiǎn)企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目,，一律按稅收法規(guī)規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的列支標(biāo)準(zhǔn)與稅收法規(guī)規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)不一致的,，應(yīng)按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

 有關(guān)部門和企業(yè)的費(fèi)用考核指標(biāo),，不得作為稅收扣除和計(jì)算征稅的依據(jù),。



 三、保險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)年支付的代理手續(xù)費(fèi)可在不超過代理業(yè)務(wù)實(shí)收保費(fèi)8％的范圍內(nèi)憑合法憑證據(jù)實(shí)扣除,，保險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)年支付的傭金可在不超過繳費(fèi)期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)實(shí)收保費(fèi)5％的范圍內(nèi)憑合法憑證據(jù)實(shí)扣除,。同一項(xiàng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得同時(shí)扣除代理手續(xù)費(fèi)和傭金。保險(xiǎn)企業(yè)的直銷業(yè)務(wù)不得扣除代理手續(xù)費(fèi)和傭金,。

 代理手續(xù)費(fèi)是指企業(yè)向受其委托,，并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)代理人支付的費(fèi)用；傭金是指公司向?qū)ｉT推銷壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的個(gè)人代理人支付的費(fèi)用,。



 四,、保險(xiǎn)企業(yè)不得預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)，實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除,。但單項(xiàng)固定資產(chǎn)修理費(fèi)超過其折舊額50％且數(shù)額在10萬元以上的,，應(yīng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后分期扣除，但扣除期限最長不得超過3年,。

 保險(xiǎn)企業(yè)辦公樓,、營業(yè)廳裝修工程支出，須報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,，按前款規(guī)定扣除,，未報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的,，一律作為資本性支出，不得在稅前扣除,。



 五,、保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的防預(yù)費(fèi)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù),、意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按不超過當(dāng)年自留保費(fèi)收入的1％據(jù)實(shí)扣除,；壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和長期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按不超過當(dāng)年自留保費(fèi)收入的0．8％據(jù)實(shí)扣除。

 防預(yù)費(fèi)是指保險(xiǎn)企業(yè)為防止保險(xiǎn)事故發(fā)生,，對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的采取安全防御措施所發(fā)生的費(fèi)用支出,。



 六、保險(xiǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),，按不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的6‰據(jù)實(shí)扣除,；但開業(yè)不滿三年的保險(xiǎn)企業(yè)，按不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的9‰據(jù)實(shí)扣除,。



 七,、保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的3‰據(jù)實(shí)扣除,。



 八,、保險(xiǎn)企業(yè)的上級(jí)機(jī)構(gòu)提取或分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意,，一律不得在稅前扣除,。



 九、保險(xiǎn)企業(yè)按規(guī)定提取的未決賠款準(zhǔn)備金,、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,、長期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,，準(zhǔn)予在稅前扣除。保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各種保險(xiǎn)賠款,，應(yīng)首先沖抵按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金,，不足沖抵部分，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除,。

 未決賠款準(zhǔn)備金分已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金和未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金,。已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金是指保險(xiǎn)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款按規(guī)定對(duì)未決賠案提存的賠款準(zhǔn)備。未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金是指保險(xiǎn)企業(yè)已發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定對(duì)未決賠案提存的賠款準(zhǔn)備,。已報(bào)告未決定賠款準(zhǔn)備金,，按最高不超過當(dāng)期已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠款或者給付金額的100％提取,；未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金按不超過當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的4％提取,。

 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是指損益期在一年以內(nèi)（含一年）的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)和健康險(xiǎn)業(yè)務(wù),，為承擔(dān)跨年度責(zé)任提取的賠款準(zhǔn)備,，按當(dāng)期自留保費(fèi)收入的50％提取。

 長期責(zé)任準(zhǔn)備金是指損益期在一年以上（不含一年）的長期工程險(xiǎn),、再保險(xiǎn)等按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險(xiǎn)業(yè)務(wù),，在未到結(jié)算損益年度前，按業(yè)務(wù)年度歷年累計(jì)營業(yè)收支差額全額提取的準(zhǔn)備金,。

 壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,，是指企業(yè)對(duì)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和長期險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險(xiǎn)責(zé)任，依據(jù)精算結(jié)算計(jì)算提取的準(zhǔn)備金,。精算方法,，經(jīng)有關(guān)部門同意后，應(yīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。



 十,、保險(xiǎn)企業(yè)租賃的房屋、電腦及其輔助設(shè)備,，屬于融資租賃的,，應(yīng)按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，分期計(jì)提折舊,。其中,，對(duì)不按固定資產(chǎn)管理的電腦及其輔助設(shè)備，其租賃費(fèi)的扣除年限不得少于3年,。以租代建（購）的固定資產(chǎn),，其租金支出不得在當(dāng)期扣除，應(yīng)作為建（購）固定資產(chǎn)的成本按規(guī)定提取折舊,。



 十一,、保險(xiǎn)企業(yè)的工資支出，按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除,；職工福利費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按計(jì)稅工資總額的相應(yīng)比例計(jì)算扣除,。

 匯總納稅保險(xiǎn)企業(yè)的工資,、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)支出,，在相應(yīng)會(huì)計(jì)科目中如實(shí)反映，并在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中如實(shí)申報(bào)調(diào)整的,，由其總機(jī)構(gòu)按規(guī)定統(tǒng)一計(jì)算扣除,；未在相應(yīng)會(huì)計(jì)科目中反映和不如實(shí)申報(bào)的,，監(jiān)管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)后就地補(bǔ)稅。



 十二,、匯總納稅保險(xiǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如由總公司或分公司統(tǒng)一計(jì)算調(diào)劑使用，須經(jīng)省級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或省級(jí)稅務(wù)監(jiān)管機(jī)關(guān)審核確認(rèn),，年終按規(guī)定的比例,，統(tǒng)一計(jì)算據(jù)實(shí)扣除；未經(jīng)審核確認(rèn)的,，嚴(yán)格按規(guī)定比例在各監(jiān)管層次計(jì)算據(jù)實(shí)扣除,，超過標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)額，就地補(bǔ)稅,。



 十三,、本通知的規(guī)定，除有特別規(guī)定外,，均按稅收監(jiān)管層次執(zhí)行,。