• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國稅油發(fā)[1994]009號(hào)
• 【發(fā)布日期】1994-04-23
• 【生效日期】1994-04-23
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)局海洋石油稅務(wù)管理局關(guān)于 中國海洋石油總公司企業(yè)所得稅若干費(fèi)用列支問題的通知

國家稅務(wù)局海洋石油稅務(wù)管理局關(guān)于
 中國海洋石油總公司企業(yè)所得稅若干費(fèi)用列支問題的通知
 
（1994年4月23日國稅油發(fā)［1994］009號(hào)）
海洋石油稅務(wù)管理局天津、上海,、廣州,、湛江分局：

 為了便于中國海洋石油總公司及其所屬地區(qū)公司、專業(yè)公司（以下簡稱中油公司）比照《
中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱所得稅法）及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅,，現(xiàn)對(duì)該公司申報(bào)企業(yè)所得稅的若干費(fèi)用列支問題，明確如下：



 一,、關(guān)于固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)和折舊

 1．根據(jù)所得稅法實(shí)施細(xì)則第三十條的規(guī)定,，中油公司的固定資產(chǎn)是指使用年限一年以上房屋,、建筑物、機(jī)器,、機(jī)械,、運(yùn)輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)施；不屬于生產(chǎn),、經(jīng)營主要設(shè)備的物品,，但單位價(jià)值超過2000元，使用年限在兩年以上的,，也應(yīng)列為固定資產(chǎn),。凡符合上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)（包括大型計(jì)算機(jī)使用的打印機(jī)、軟盤）,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，均應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理。

 2．固定資產(chǎn)的折舊,，應(yīng)當(dāng)采用直線法計(jì)算,。折舊年限應(yīng)按照所得稅法實(shí)施細(xì)則第三十五條的規(guī)定辦理。

 3．根據(jù)所得稅法實(shí)施細(xì)則第三十二條和《
國營企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》及基有關(guān)規(guī)定,，基本建設(shè)工程項(xiàng)目在未正式交付生產(chǎn)使用以前不得提取折舊,。已經(jīng)提取的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，不得列支,。

 4．中油公司將其所擁有的固定資產(chǎn)調(diào)劑或轉(zhuǎn)讓給國營企業(yè)、集體企業(yè)或中油公司與國內(nèi)企業(yè)舉辦的聯(lián)營企業(yè)（不含出租的固定資產(chǎn)）,，從調(diào)劑或轉(zhuǎn)讓時(shí)起即為停止使用,，根據(jù)所得稅法實(shí)施細(xì)則第三十二條的規(guī)定，中油公司應(yīng)自停用月份的次月起,，停止提取折舊,。仍提取折舊的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，不得列支,。

 5．中油公司所屬文教、衛(wèi)生單位（如職工醫(yī)院,、子弟學(xué)校等）的固定資產(chǎn)，允許按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提折舊,。

 6．中油公司取得的外國石油公司無償贈(zèng)送的固定資產(chǎn)投入使用時(shí),，準(zhǔn)予計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)的價(jià)值可根據(jù)贈(zèng)送方所提供的原始憑證（帳面原值）,，扣除已提折舊計(jì)算確定,；如不能提供原始憑證的,，可按當(dāng)時(shí)同類產(chǎn)品市場價(jià)格及固定資產(chǎn)使用程度計(jì)算確定。

 7．中油公司投入合作油（氣）田和海上自營油（氣）田的合理勘探費(fèi)用,，應(yīng)全部資本化,，按所得稅法實(shí)施細(xì)則第四十八條的規(guī)定分期攤銷。

 8．中油公司投入合作油（氣）田和自營油（報(bào)）田的開發(fā)投資,，不分有形資產(chǎn)或無形資產(chǎn),，均以油（氣）田為單位，全部累計(jì)作為資本支出,，根據(jù)所得稅法實(shí)施細(xì)則第三十六條的規(guī)定計(jì)算折舊,。

 9．中油公司可以根據(jù)本企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，在不少于稅法規(guī)定年限的前提下,，自行確定開發(fā)投資和勘探費(fèi)用的折舊和攤銷年限,，并將擬定的折舊和攤銷年限計(jì)劃，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。在執(zhí)行過程中如需要改變或調(diào)整年限的,，應(yīng)當(dāng)提出申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行,。



 二,、關(guān)于大修理基金

 根據(jù)所得稅法的規(guī)定，中油公司不得計(jì)提大修理基金,。中油公司年度實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)用,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可以作為費(fèi)用列支,。以前年度已提取的大修理基金結(jié)余,，應(yīng)先行沖減以后年度發(fā)生的修理費(fèi)用，直至用完,。



 三,、關(guān)于人員費(fèi)收入分成

 中油公司可以按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定計(jì)提人員費(fèi)收入分成。企業(yè)實(shí)際發(fā)生應(yīng)在人員費(fèi)收入分成中列支的各項(xiàng)獎(jiǎng)金及自費(fèi)工資改革,、浮動(dòng)工資的金額,，超過計(jì)提的人員費(fèi)收入分成總額的部分，可列為當(dāng)期的費(fèi)用,。本年度計(jì)提的人員費(fèi)收入分成結(jié)余部分,，應(yīng)當(dāng)沖減本年度費(fèi)用。



 四,、關(guān)于外商貢獻(xiàn)費(fèi)和簽字費(fèi)

 貢獻(xiàn)費(fèi)與簽字費(fèi)是中油公司依照國家主權(quán)從外商取得的特許權(quán)收入,。考慮到中油公司當(dāng)前的實(shí)際困難,，可繼續(xù)轉(zhuǎn)作國家投資處理,。



 五,、關(guān)于合營和聯(lián)營的收入

 中油公司與外商投資經(jīng)營分得的稅后利潤，在計(jì)算所得稅時(shí)可不計(jì)入所得總額,；中油公司與國內(nèi)企業(yè)聯(lián)營,，凡實(shí)行所得“先分后稅”的，應(yīng)將所得并入中油公司所得總額中申報(bào)繳納所得稅,；對(duì)于實(shí)行“先稅后分”的,，其已繳納所得稅后分得的所得，計(jì)入企業(yè)稅后利潤,。



 六,、其他

 1．中油公司用借款購置設(shè)備或進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)，在設(shè)備或建設(shè)項(xiàng)目所形成的資產(chǎn)投入使用前所支出的利息,，應(yīng)作為資本支出,，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；固定資產(chǎn)投入使用后所支出的利息,，可以按當(dāng)年度實(shí)際支出的數(shù)額列為成本費(fèi)用,。

 2．中油公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的各種材料按計(jì)劃成本核算的，其與實(shí)際成本的差異,，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期實(shí)際差異率,，及時(shí)將耗用材料計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

 企業(yè)委托外部加工發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,，可以接上期的差異率計(jì)算,。

 3．中油公司設(shè)立和舉辦的衛(wèi)生所、幼兒園所發(fā)生的費(fèi)用（包括工作人員的工資）和食堂的炊事用具購置費(fèi),，以及在財(cái)務(wù)上進(jìn)行二級(jí)核算的職工醫(yī)院的費(fèi)用補(bǔ)貼和職工療養(yǎng)費(fèi),，應(yīng)在職工福利基金中列支，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，不得列入成本費(fèi)用,。