• 【發(fā)布單位】稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅油發(fā)[1994]009號
• 【發(fā)布日期】1994-04-23
• 【生效日期】1994-04-23
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務局海洋石油稅務管理局關于 中國海洋石油總公司企業(yè)所得稅若干費用列支問題的通知

國家稅務局海洋石油稅務管理局關于
 中國海洋石油總公司企業(yè)所得稅若干費用列支問題的通知
 
（1994年4月23日國稅油發(fā)［1994］009號）
海洋石油稅務管理局天津、上海,、廣州、湛江分局：

 為了便于中國海洋石油總公司及其所屬地區(qū)公司,、專業(yè)公司（以下簡稱中油公司）比照《
中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱所得稅法）及其實施細則的規(guī)定，向主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅,，現(xiàn)對該公司申報企業(yè)所得稅的若干費用列支問題,，明確如下：



 一,、關于固定資產的劃分標準和折舊

 1．根據所得稅法實施細則第三十條的規(guī)定,，中油公司的固定資產是指使用年限一年以上房屋,、建筑物、機器,、機械,、運輸工具和其他與生產經營有關的設施,；不屬于生產、經營主要設備的物品,，但單位價值超過2000元,，使用年限在兩年以上的，也應列為固定資產,。凡符合上述規(guī)定標準的固定資產（包括大型計算機使用的打印機,、軟盤）,，在計算應納稅所得額時，均應作為固定資產處理,。

 2．固定資產的折舊,，應當采用直線法計算。折舊年限應按照所得稅法實施細則第三十五條的規(guī)定辦理,。

 3．根據所得稅法實施細則第三十二條和《
國營企業(yè)固定資產折舊試行條例》及基有關規(guī)定,，基本建設工程項目在未正式交付生產使用以前不得提取折舊。已經提取的,，在計算應納稅所得額時,，不得列支。

 4．中油公司將其所擁有的固定資產調劑或轉讓給國營企業(yè),、集體企業(yè)或中油公司與國內企業(yè)舉辦的聯(lián)營企業(yè)（不含出租的固定資產）,，從調劑或轉讓時起即為停止使用，根據所得稅法實施細則第三十二條的規(guī)定,，中油公司應自停用月份的次月起,，停止提取折舊。仍提取折舊的,，在計算應納稅所得額時,，不得列支。

 5．中油公司所屬文教,、衛(wèi)生單位（如職工醫(yī)院,、子弟學校等）的固定資產，允許按上述標準計提折舊,。

 6．中油公司取得的外國石油公司無償贈送的固定資產投入使用時,，準予計提折舊,。固定資產的價值可根據贈送方所提供的原始憑證（帳面原值）,，扣除已提折舊計算確定,；如不能提供原始憑證的,，可按當時同類產品市場價格及固定資產使用程度計算確定,。

 7．中油公司投入合作油（氣）田和海上自營油（氣）田的合理勘探費用，應全部資本化,，按所得稅法實施細則第四十八條的規(guī)定分期攤銷。

 8．中油公司投入合作油（氣）田和自營油（報）田的開發(fā)投資,，不分有形資產或無形資產，均以油（氣）田為單位,，全部累計作為資本支出,，根據所得稅法實施細則第三十六條的規(guī)定計算折舊。

 9．中油公司可以根據本企業(yè)的財務狀況,，在不少于稅法規(guī)定年限的前提下,，自行確定開發(fā)投資和勘探費用的折舊和攤銷年限，并將擬定的折舊和攤銷年限計劃,，報主管稅務機關備案。在執(zhí)行過程中如需要改變或調整年限的,，應當提出申請，報主管稅務機關批準后執(zhí)行,。



 二,、關于大修理基金

 根據所得稅法的規(guī)定，中油公司不得計提大修理基金,。中油公司年度實際發(fā)生的修理費用,，經稅務機關審核，可以作為費用列支,。以前年度已提取的大修理基金結余,，應先行沖減以后年度發(fā)生的修理費用，直至用完,。



 三,、關于人員費收入分成

 中油公司可以按財政部有關規(guī)定計提人員費收入分成。企業(yè)實際發(fā)生應在人員費收入分成中列支的各項獎金及自費工資改革,、浮動工資的金額,，超過計提的人員費收入分成總額的部分，可列為當期的費用,。本年度計提的人員費收入分成結余部分，應當沖減本年度費用。



 四,、關于外商貢獻費和簽字費

 貢獻費與簽字費是中油公司依照國家主權從外商取得的特許權收入,。考慮到中油公司當前的實際困難,，可繼續(xù)轉作國家投資處理,。



 五、關于合營和聯(lián)營的收入

 中油公司與外商投資經營分得的稅后利潤,，在計算所得稅時可不計入所得總額,；中油公司與國內企業(yè)聯(lián)營，凡實行所得“先分后稅”的,，應將所得并入中油公司所得總額中申報繳納所得稅,；對于實行“先稅后分”的，其已繳納所得稅后分得的所得,，計入企業(yè)稅后利潤,。



 六、其他

 1．中油公司用借款購置設備或進行項目建設,，在設備或建設項目所形成的資產投入使用前所支出的利息,，應作為資本支出，計入固定資產價值,；固定資產投入使用后所支出的利息,，可以按當年度實際支出的數(shù)額列為成本費用。

 2．中油公司生產經營過程中實際消耗的各種材料按計劃成本核算的,，其與實際成本的差異,，應按規(guī)定計算的當期實際差異率，及時將耗用材料計劃成本調整為實際成本,。

 企業(yè)委托外部加工發(fā)出材料應負擔的成本差異,，可以接上期的差異率計算。

 3．中油公司設立和舉辦的衛(wèi)生所,、幼兒園所發(fā)生的費用（包括工作人員的工資）和食堂的炊事用具購置費,，以及在財務上進行二級核算的職工醫(yī)院的費用補貼和職工療養(yǎng)費，應在職工福利基金中列支,，在計算應納稅所得額時,，不得列入成本費用。