• 【發(fā)布單位】稅務總局
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】2000-02-22
• 【生效日期】2000-02-22
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

偷稅案件行政處罰標準

偷稅案件行政處罰標準
（試行）
 （2000年2月22日國家稅務總局發(fā)布）

 第一條 為了規(guī)范偷稅案件行政處罰的實施，維護納稅秩序和國家利益,，保護納稅人,、扣繳義務人的合法權益，根據《
中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《
稅收征收管理法》）及有關規(guī)定,，制定本標準,。



 第二條 本標準規(guī)定的行政處罰，適用于調查終結并依照《
稅收征收管理法》及其他法律,、行政法規(guī)確定為偷稅的案件,。



 第三條 對偷稅案件的行政處罰，應當根據違法的事實,、性質,、情節(jié)以及危害程度，依照法律,、行政法規(guī)和本標準的有關規(guī)定作出決定,，并堅持處罰與教育相結合的原則。



 第四條 納稅人采取擅自銷毀或者隱匿賬簿,、會計憑證的手段進行偷稅的,，處以偷稅數額2倍以上5倍以下的罰款,。



 第五條 納稅人偷稅有下列情形之一的，處以偷稅數額1倍以上3倍以下的罰款：

 （一）偽造,、變造賬簿,、會計憑證的；

 （二）不按照規(guī)定取得,、開具發(fā)票的,；

 （三）賬外經營或者利用虛假合同、協議隱瞞應稅收入,、項目的,。



 第六條 納稅人偷稅有下列情形之一的，處以偷稅數額0．5倍以上2．5倍以下的罰款：

 （一）虛列成本費用減少應納稅所得額的,；

 （二）騙取減免稅款或者先征后退稅款等稅收優(yōu)惠的,。



 第七條 納稅人偷稅有下列情形之一的，處以偷稅數額0．5倍以上1．5倍以下的罰款：

 （一）實現應稅收入,、項目不按照規(guī)定正確入賬且不如實進行納稅申報的,；

 （二）銷售收入或者視同銷售的收入不按照規(guī)定計提銷項稅金的；

 （三）將規(guī)定不得抵扣的進項稅額申報抵扣或者不按照規(guī)定從進項稅額中轉出的,；

 （四）超標準列支或者不能稅前列支的項目不按照規(guī)定申報調增應納稅所得額的,；

 （五）境內外投資收益不按照規(guī)定申報補稅的；

 （六）應稅收入,、項目擅自從低適用稅率的,；

 （七）減免、返還的流轉稅款不按照規(guī)定并入應納稅所得額的,。



 第八條 納稅人偷稅有本標準未列舉的其他情形的,，處以偷稅數額0．5倍以下的罰款。法律,、行政法規(guī)和國家稅務總局另有規(guī)定的,，從其規(guī)定。



 第九條 納稅人實施二種以上偷稅行為的,，應當根據各偷稅數額依照本標準規(guī)定的相應檔次分別確定處罰數額,。

 納稅人同一偷稅行為涉及本標準規(guī)定二種以上情形的，依照較高檔次確定處罰,。



 第十條 扣繳義務人采取偷稅手段,，不繳或者少繳已扣、已收稅款的,，依照本標準有關規(guī)定處罰,。

 扣繳義務人采取偷稅手段，不繳或者少繳已經承諾代行支付的稅款的,，依照本標準有關規(guī)定處罰,。



 第十一條 納稅人,、扣繳義務人初次實施偷稅行為，但能夠積極配合稅務機關調查并及時補繳所偷稅款及滯納金的,，應當根據其偷稅手段依照本標準規(guī)定的相應檔次最低限處罰,。



 第十二條 納稅人、扣繳義務人偷稅有下列情形之一的,，應當在本標準規(guī)定的相應檔次以內從重處罰：

 （一）因偷稅被處罰又采取同樣的手段進行偷稅的,；

 （二）妨礙追查，干擾檢查,，拒絕提供情況,，或者故意提供虛假情況，或者阻撓他人提供情況的,；

 （三）為逃避追繳稅款,、滯納金而轉移、隱匿資金,、貨物及其他財產的,。

 偷稅手段特別惡劣，情節(jié)特別嚴重,，給國家利益造成特別重在損失的,，經省以上稅務局稽查局批準，可以在本標準規(guī)定的相應檔次以上加重處罰,，但不得超過《
稅收征收管理法》及其他法律,、行政法規(guī)規(guī)定的最高處罰限度,。



 第十三條 本標準自印發(fā)之日起施行,。本標準印發(fā)之前尚未處理的偷稅案件，適用本標準,。