• 【發(fā)布單位】海關(guān)總署/中國(guó)人民銀行
• 【發(fā)布文號(hào)】署稅[2000]124號(hào)
• 【發(fā)布日期】2000-03-16
• 【生效日期】2000-04-10
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類(lèi)別】國(guó)家法律法規(guī)

海關(guān)總署,、中國(guó)銀行關(guān)于印發(fā)《關(guān)于加工 貿(mào)易企業(yè)以多種形式繳納稅款保證金辦法實(shí)施細(xì)則》的通知

海關(guān)總署、中國(guó)銀行關(guān)于印發(fā)《關(guān)于加工
 貿(mào)易企業(yè)以多種形式繳納稅款保證金辦法實(shí)施細(xì)則》的通知
 
（2000年3月16日署稅〔2000〕124號(hào)）
廣東分署,、各直屬海關(guān),，中國(guó)銀行各省、自治區(qū),、直轄市分行,，深圳市分行：

 為貫徹落實(shí)《關(guān)于印發(fā)〈
關(guān)于加工貿(mào)易企業(yè)以多種形式繳納稅款保證金實(shí)施辦法〉的通知》（國(guó)經(jīng)貿(mào)貿(mào)易〔1999〕1271號(hào)），海關(guān)總署和中國(guó)銀行聯(lián)合制訂了《關(guān)于加工貿(mào)易企業(yè)以多種形式繳納稅款保證金辦法實(shí)施細(xì)則》，現(xiàn)印發(fā)你們,，請(qǐng)對(duì)外公告實(shí)施,。有關(guān)單證統(tǒng)一印發(fā)。


 附件：《關(guān)于加工貿(mào)易企業(yè)以多種形式繳納稅款保證金辦法實(shí)施細(xì)則》

 關(guān)于加工貿(mào)易企業(yè)以多種形式繳納稅款保證金辦法實(shí)施細(xì)則

 （暫行）





 第一條 為貫徹落實(shí)《關(guān)于印發(fā)〈
關(guān)于加工貿(mào)易企業(yè)以多種形式繳納稅款保證金實(shí)施辦法〉的通知》（國(guó)經(jīng)貿(mào)貿(mào)易〔1999〕1271號(hào)）,，特制訂本實(shí)施細(xì)則,。



 第二條 企業(yè)開(kāi)展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)因故無(wú)法向海關(guān)繳納稅款保證金的，可憑中國(guó)銀行出具的以海關(guān)為受益人的稅款保付保函（以下簡(jiǎn)稱(chēng)保函）辦理海關(guān)備案手續(xù),。



 第三條 中國(guó)銀行為企業(yè)開(kāi)設(shè)保函,，應(yīng)對(duì)企業(yè)資信情況及提供的保證、抵押,、質(zhì)押,、留置、定金（包括企業(yè)自有外匯資金）,、其他金融機(jī)構(gòu),、其他具有代為清償債務(wù)能力的法人為其出具的擔(dān)保等多種形式的擔(dān)保進(jìn)行評(píng)估。經(jīng)評(píng)估符合風(fēng)險(xiǎn)控制要求的,，可為其出具以海關(guān)為受益人的保函,，經(jīng)評(píng)估不符合風(fēng)險(xiǎn)控制要求的，可不予受理,。

 企業(yè)向中國(guó)銀行申請(qǐng)開(kāi)設(shè)保函的申請(qǐng)書(shū)格式,、中國(guó)銀行向海關(guān)出具的保函格式、海關(guān)索賠書(shū)格式,、國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)向中國(guó)銀行出具擔(dān)保函格式,、國(guó)外金融機(jī)構(gòu)向中國(guó)銀行出具的備用信用證參考格式。



 第四條 保函的擔(dān)保范圍為企業(yè)發(fā)生欠稅時(shí)海關(guān)需強(qiáng)行扣劃該企業(yè)應(yīng)繳納的稅款及緩稅利息,。經(jīng)批準(zhǔn)內(nèi)銷(xiāo)的加工貿(mào)易料件或產(chǎn)品所需繳納的稅款及緩稅利息由企業(yè)自行向海關(guān)繳納,。



 第五條 保函的擔(dān)保期限為臺(tái)帳核銷(xiāo)期滿(mǎn)后80天（含，下同）,，其中最后20天為海關(guān)向中國(guó)銀行進(jìn)行索賠預(yù)留的操作期,。企業(yè)在臺(tái)帳核銷(xiāo)期滿(mǎn)后60天（最后一日逢節(jié)假日順延）內(nèi)未能提交或補(bǔ)齊有關(guān)單證，辦理核銷(xiāo)手續(xù),，海關(guān)可在上述索賠操作期內(nèi)向中國(guó)銀行進(jìn)行索賠,。本實(shí)施細(xì)則第九條、第十二條規(guī)定的情況除外,。



 第六條 為確保海關(guān)與中國(guó)銀行聯(lián)系配合的連續(xù)性,、一致性，海關(guān)與中國(guó)銀行對(duì)于同一筆實(shí)轉(zhuǎn)臺(tái)帳臺(tái)業(yè)按同一種臺(tái)帳保證金形式核對(duì)帳務(wù),。因此,，企業(yè)對(duì)于同一筆實(shí)轉(zhuǎn)臺(tái)帳業(yè)務(wù),，應(yīng)采用同一種臺(tái)帳保證金形式，即：繳納稅款保證金,，或者提交保函,。如企業(yè)在臺(tái)帳開(kāi)設(shè)、變更等不同階段采用不同的保證金形式,，中國(guó)銀行將根據(jù)上述原則決定受理的方式,。



 第七條 在臺(tái)帳開(kāi)設(shè)環(huán)節(jié)，應(yīng)按以下程序辦理保函申請(qǐng)手續(xù)：

 （一）企業(yè)向海關(guān)申請(qǐng)備案手續(xù),，海關(guān)對(duì)有關(guān)單證審核后,，對(duì)符合規(guī)定的，開(kāi)出《銀行保證金臺(tái)帳開(kāi)設(shè)聯(lián)系單》,。

 （二）企業(yè)持《銀行保證金臺(tái)帳開(kāi)設(shè)聯(lián)系單》,、保函開(kāi)設(shè)申請(qǐng)書(shū)及有關(guān)單證向中國(guó)銀行申請(qǐng)開(kāi)設(shè)保函。

 中國(guó)銀行對(duì)企業(yè)資信及多種形式的擔(dān)保進(jìn)行評(píng)估,，經(jīng)評(píng)估符合風(fēng)險(xiǎn)控制要求的，可由保函受權(quán)行為其出具以海關(guān)為受益人的保函,，并轉(zhuǎn)往有關(guān)臺(tái)帳業(yè)務(wù)部門(mén),。經(jīng)評(píng)估不符合風(fēng)險(xiǎn)控制要求的，中國(guó)銀行可不予受理,。

 為簡(jiǎn)化手續(xù),，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)且中國(guó)銀行落實(shí)了足額抵押擔(dān)保的，中國(guó)銀行提供的保函金額可大于海關(guān)要求的保證金金額,。

 （三）中國(guó)銀行臺(tái)帳業(yè)務(wù)部門(mén)收到保函后,，通知企業(yè)前來(lái)辦理有關(guān)手續(xù)，憑保函及《銀行保證金臺(tái)帳開(kāi)設(shè)聯(lián)系單》為企業(yè)開(kāi)設(shè)臺(tái)帳,，出具《銀行保證金臺(tái)帳登記通知單》,。

 （四）企業(yè)憑《銀行保證金臺(tái)帳登記通知單》、保函正本和一聯(lián)副本到海關(guān)辦理有關(guān)手續(xù),。

 （五）企業(yè)未能交納足額保證金,，經(jīng)中國(guó)銀行保函受權(quán)行評(píng)估又不予開(kāi)出保函的，中國(guó)銀行臺(tái)帳業(yè)務(wù)部門(mén)不為其開(kāi)設(shè)實(shí)轉(zhuǎn)臺(tái)帳,。

 （六）海關(guān)開(kāi)出《銀行保證金臺(tái)帳開(kāi)設(shè)聯(lián)系單》80天后未收到《銀行保證金臺(tái)帳登記通知單》的,，原開(kāi)具的《銀行保證金臺(tái)帳開(kāi)設(shè)聯(lián)系單》自動(dòng)失效。



 第八條 保函臺(tái)帳變更應(yīng)按以下程序辦理有關(guān)手續(xù)：

 （一）企業(yè)向海關(guān)申請(qǐng)變更,，海關(guān)對(duì)有關(guān)單證審核后,，對(duì)符合規(guī)定的，開(kāi)出《銀行保證金臺(tái)帳變更聯(lián)系單》,。

 （二）變更后的保證金金額大于原保函金額以及合同延期,，企業(yè)需持《銀行保證金臺(tái)帳變更聯(lián)系單》,、保函修改申請(qǐng)及有關(guān)單證到中國(guó)銀行辦理保函修改。

 中國(guó)銀行對(duì)企業(yè)資信及多種形式的擔(dān)保進(jìn)行評(píng)估,，經(jīng)評(píng)估符合風(fēng)險(xiǎn)控制要求的,，可由保函受權(quán)行對(duì)原保函進(jìn)行相應(yīng)修改，并轉(zhuǎn)往有關(guān)臺(tái)帳業(yè)務(wù)部門(mén),。經(jīng)評(píng)估不符合風(fēng)險(xiǎn)控制要求的,，中國(guó)銀行可不予受理。

 （三）中國(guó)銀行臺(tái)帳業(yè)務(wù)部門(mén)收到保函修改后,，通知企業(yè)前來(lái)辦理手續(xù),，憑保函修改及《銀行保證金臺(tái)帳變更聯(lián)系單》為企業(yè)變更臺(tái)帳，出具《銀行保證金臺(tái)帳變更通知單》,。

 （四）企業(yè)憑《銀行保證金臺(tái)帳變更通知單》,、保函修改正本和一聯(lián)副本到海關(guān)辦理有關(guān)手續(xù)。

 （五）海關(guān)開(kāi)出《銀行保證金臺(tái)帳變更聯(lián)系單》80天后未收到《銀行保證金臺(tái)帳變更通知單》的,，原開(kāi)具的《銀行保證金臺(tái)帳變更聯(lián)系單》自動(dòng)失效,。



 第九條 當(dāng)企業(yè)發(fā)生走私違規(guī)或欠稅等行為時(shí)，海關(guān)對(duì)企業(yè)欠繳的稅款及緩稅利息進(jìn)行一次性強(qiáng)行扣劃,。海關(guān)開(kāi)出索賠書(shū),、《稅款繳納扣劃通知書(shū)》、《海關(guān)ＸＸＸ專(zhuān)用繳款書(shū)》,，連同保函正本送達(dá)中國(guó)銀行臺(tái)帳業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行索賠,。若索賠書(shū)、《稅款繳納扣劃通知書(shū)》及《海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)》中的企業(yè)名稱(chēng)與保函的企業(yè)名稱(chēng)不一致,，海關(guān)應(yīng)隨附工商管理部門(mén)出具的企業(yè)名稱(chēng)變更文件（復(fù)印件）,。中國(guó)銀行憑上述單證在海關(guān)填發(fā)《海關(guān)ＸＸＸ專(zhuān)用繳款書(shū)》次日起、30日內(nèi)（最后一日逢星期六,、星期日和法定假日順延）履行保函項(xiàng)下的賠付責(zé)任,。中國(guó)銀行履行了保函項(xiàng)下賠付責(zé)任后，保函自動(dòng)失效,，同時(shí),，中國(guó)銀行依法進(jìn)行追索。



 第十條 凡拖欠中國(guó)銀行保函墊款未歸還的企業(yè),，中國(guó)銀行在其墊款還清以前,，不再為該企業(yè)設(shè)立新的臺(tái)帳。



 第十一條 海關(guān)按規(guī)定辦理核銷(xiāo)結(jié)案手續(xù)后,，出具尾號(hào)為“99”的《銀行保證金臺(tái)帳核銷(xiāo)聯(lián)系單》,。中國(guó)銀行憑《銀行保證金臺(tái)帳核銷(xiāo)聯(lián)系單》辦理核銷(xiāo)手續(xù)，收回保函正本（保函已索賠的除外）,，保函同時(shí)失效,。



 第十二條 由于企業(yè)未能在規(guī)定期限內(nèi)提交或補(bǔ)齊有關(guān)單證,，或涉嫌走私違規(guī)行為正在接受海關(guān)調(diào)查等原因，保函需作展期的,，按以下辦法處理：

 （一）臺(tái)帳核銷(xiāo)期滿(mǎn)前20天內(nèi),，海關(guān)出具《稅款保付保函展期通知單》，通知企業(yè)向中國(guó)銀行申請(qǐng)保函展期,。

 （二）企業(yè)應(yīng)憑《稅款保付保函展期通知單》,、保函修改申請(qǐng)書(shū)及有關(guān)單證及時(shí)向中國(guó)銀行申請(qǐng)辦理保函展期。

 （三）中國(guó)銀行收到企業(yè)的展期申請(qǐng)后,，對(duì)企業(yè)資信及擔(dān)保情況進(jìn)行評(píng)估,，自行決定是否為企業(yè)辦理保函的展期修改。

 若中國(guó)銀行同意出具保函展期修改的,，應(yīng)在臺(tái)帳核銷(xiāo)期滿(mǎn)后20天之前辦妥展期手續(xù),，并送達(dá)海關(guān)，海關(guān)按展期后的保函辦理相應(yīng)手續(xù),。如海關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)未收到銀行展期保函,，海關(guān)按原保函有效期處理。

 （四）企業(yè)申請(qǐng)保函展期,，必須預(yù)交部分擔(dān)保金,。延展不同期限需預(yù)交的擔(dān)保金比例如下（保函展期后有效期的最后20天仍為海關(guān)的索賠操作期）：

 申請(qǐng)展期30天，企業(yè)需預(yù)交至少30％（如保函開(kāi)設(shè)時(shí)已預(yù)交部分擔(dān)保金,，將不足部分補(bǔ)齊即可，下同）,；申請(qǐng)展期60天,，需預(yù)交至少50％；申請(qǐng)展期90天,，需預(yù)交至少70％,；申請(qǐng)展期120天，需預(yù)交至少80％,；申請(qǐng)展期180天,，需預(yù)交至少90％。

 企業(yè)預(yù)交擔(dān)保金后,，中國(guó)銀行可視情況對(duì)原保函項(xiàng)下以非稅款保證金形式落實(shí)擔(dān)保的相應(yīng)部分予以置換,。

 企業(yè)可根據(jù)情況決定申請(qǐng)延展的期限。

 （五）企業(yè)向海關(guān)報(bào)核后的保函展期只能辦理一次,。如保函展期后再次到期,，且合同仍未能核銷(xiāo)結(jié)案的，海關(guān)將按規(guī)定進(jìn)行索賠,，索賠款項(xiàng)作為稅款及緩稅利息繳入中央金庫(kù),，待核銷(xiāo)結(jié)案后,，再根據(jù)結(jié)案情況確定是否退還繳入中央金庫(kù)的款項(xiàng)。海關(guān)索賠后,，中國(guó)銀行按本實(shí)施細(xì)則第九條,、第十條有關(guān)規(guī)定處理。

 （六）如企業(yè)預(yù)交100％的擔(dān)保金,，保函有效期延展到海關(guān)臺(tái)帳核銷(xiāo)結(jié)案日,，不影響企業(yè)開(kāi)設(shè)新臺(tái)帳。



 第十三條 本《實(shí)施細(xì)則》自2000年4月10日起執(zhí)行,。以前有關(guān)規(guī)定與本《實(shí)施細(xì)則》不一致的,，以本《實(shí)施細(xì)則》為準(zhǔn)。