• 【發(fā)布單位】中國證券監(jiān)督管理委員會
• 【發(fā)布文號】證監(jiān)發(fā)[2000]76號
• 【發(fā)布日期】2000-11-02
• 【生效日期】2000-11-02
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

中國證券監(jiān)督管理委員會公開 發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則

 中國證券監(jiān)督管理委員會公開
 發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則
（第2號）
 商業(yè)銀行財務(wù)報表附注特別規(guī)定
 （二000年十一月二日證監(jiān)發(fā)〔2000〕76號）

 第一條 為規(guī)范公開發(fā)行證券商業(yè)銀行（以下簡稱商業(yè)銀行）的信息披露行為,，保護投資者的合法權(quán)益,，根據(jù)《
中華人民共和國公司法》、《
中華人民共和國證券法》等法律法規(guī),，制定本規(guī)定,。



 第二條 商業(yè)銀行編制財務(wù)報表附注時，除應(yīng)遵循中國證券監(jiān)督委員會（以下簡稱中國證監(jiān)會）有關(guān)財務(wù)報表附注的一般規(guī)定外,，還應(yīng)遵循本規(guī)定的要求。



 第三條 商業(yè)銀行應(yīng)在主要會計政策中披露如下內(nèi)容：

 （一）說明貸款的種類和范圍,，應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款的標準,，及非應(yīng)計貸款的帳務(wù)處理方法。

 （二）說明計提呆帳準備的范圍和方法,。根據(jù)余額一定比率計提的一般準備,，應(yīng)說明該比率是如何確定的；根據(jù)個別款項的實際情況認定的特別準備,，應(yīng)說明認定的依據(jù),，如根據(jù)對借款人還款能力、財務(wù)狀況,、抵押擔保充分性等的評價,。

 （三）說明回售證券的計價方法、收益確認方法,。

 （四）對于外匯交易合約,、利率期貨、遠期匯率合約,、貨幣和利率套期,、貨幣和利率期權(quán)等衍生金融工具，應(yīng)說明其計價方法,。采用公允價值的,，還應(yīng)說明公允價值取得方法，如市場比價,、未來現(xiàn)金流量等,。

 對于投機活動的衍生金融工具及用于套期保值目的的其他衍生金融工具，應(yīng)說明損益的確認方法,，及將衍生金融工具確認為套期保值的標準,。



 第四條 商業(yè)銀行在會計報表主要項目注釋中應(yīng)披露：

 （一）按性質(zhì)（如準備金,、備付金等）分類列示存放中央銀行款項，披露計算依據(jù),。

 （二）按存放境內(nèi),、境外同業(yè)披露存放同業(yè)款項。

 （三）按拆放境內(nèi),、境外同業(yè)列示拆放同業(yè)款項,。

 （四）按貸款性質(zhì)（如信用、保證,、抵押,、質(zhì)押等）列示短期貸款。

 （五）應(yīng)按如下格式披露應(yīng)收利息及其壞帳準備：



┌────┬──────────────┬──────────────┐
│ │ 期初 │ 期末 │
│ 帳齡 ├────┬────┬────┼────┬────┬────┤
│ │ 金額 │ 比例 │壞帳準備│ 金額 │ 比例 │壞帳準備│
├────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┤
│ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┤
│ 合計 │ │ │ │ │ │ │
└────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┘


 應(yīng)收利息應(yīng)按表內(nèi)應(yīng)收利息和表外應(yīng)收利息分別披露,。

 （六）應(yīng)按性質(zhì)（如國債,、金融債券回購）披露回售證券。

 （七）應(yīng)按下列格式披露中長期貸款：



┌────┬──────────────┬──────────────┐
│ │ 期初數(shù) │ 期末數(shù) │
│ 性質(zhì) ├────┬────┬────┼────┬────┬────┤
│ │ 合計 │1－3年│3年以上│ 合計 │1－3年│3年以上│
├────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┤
│信用貸款│ │ │ │ │ │ │
├────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┤
│保證貸款│ │ │ │ │ │ │
├────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┤
│抵押貸款│ │ │ │ │ │ │
├────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┤
│質(zhì)押貸款│ │ │ │ │ │ │
├────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┤
│ 合計 │ │ │ │ │ │ │
└────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┘


 （八）應(yīng)按下列格式披露逾期貸款：



┌───────────┬───────────┬──────────┐
│ 性質(zhì) │ 期初數(shù) │ 期末數(shù) │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ 信用貸款 │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ 保證貸款 │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ 抵押貸款 │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ 質(zhì)押貸款 │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ 合計 │ │ │
└───────────┴───────────┴──────────┘


 （九）應(yīng)按下列格式披露呆滯貸款：



┌────┬──────────────┬──────────────┐
│ │ 期初數(shù) │ 期末數(shù) │
│ 性質(zhì) ├─┬───┬───┬────┼─┬───┬───┬────┤
│ │合│1-2年 │2-3年 │3年以上 │合│1-2年 │2-3年 │3年以上 │
│ │計│ │ │ │計│ │ │ │
├────┼─┼───┼───┼────┼─┼───┼───┼────┤
│信用貸款│ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼─┼───┼───┼────┼─┼───┼───┼────┤
│保證貸款│ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼─┼───┼───┼────┼─┼───┼───┼────┤
│抵押貸款│ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼─┼───┼───┼────┼─┼───┼───┼────┤
│質(zhì)押貸款│ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼─┼───┼───┼────┼─┼───┼───┼────┤
│ 合計 │ │ │ │ │ │ │ │ │
└────┴─┴───┴───┴────┴─┴───┴───┴────┘


 （十）應(yīng)按性質(zhì)（如信用,，保證,，抵押和質(zhì)押）分類披露呆帳貸款。

 以上第四款,、第五款,、第七款、第八款,、第九款,、第十款中如有持本公司5％以上（含5％）股份的股東單位貸款，應(yīng)在各項目注釋中說明,。

 （十一）應(yīng)按下列格式披露呆帳準備情況：



┌────┬─────┬─────┬─────┬─────┬─────┐
│ 類別 │ 期初數(shù) │ 本期計提 │ 本期轉(zhuǎn)回 │ 本期核銷 │ 期末數(shù) │
├────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│一般準備│ │ │ │ │ │
├────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│特別準備│ │ │ │ │ │
└────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┘


 1,、若本期某些款項計提呆帳準備的比例或金額較大，應(yīng)說明計提的標準和理由,。

 2,、說明對某些金額較大且逾期帳齡較長的款項不計提或計提呆帳準備比例較低的理由。

 3,、以前年度計提呆帳準備的比例或金額較大的款項,，如在本期金額或部分收回，應(yīng)說明原確定計提比例的理由及現(xiàn)收回的原因,。

 4,、如已批準核銷呆帳的款項金額較大，應(yīng)說明其性質(zhì)和金額,。若實際核銷的款項涉及關(guān)聯(lián)方款項,，還應(yīng)單獨披露。

 （十二）應(yīng)按下列格式披露同業(yè)拆入：



┌───────────┬───────────┬──────────┐
│ 拆入性質(zhì) │ 期初數(shù) │ 期末數(shù) │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ 境內(nèi)同業(yè)拆入 │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ 境外同業(yè)拆入 │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ 合計 │ │ │
└───────────┴───────────┴──────────┘


 （十三）應(yīng)按下列格式披露存入承兌匯票保證金、信用證開證保證金,、外匯買賣交易保證金等短期保證金：



┌───────────┬───────────┬──────────┐
│ 款項內(nèi)容 │ 期初數(shù) │ 期末數(shù) │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ 合 計 │ │ │
└───────────┴───────────┴──────────┘


 （十四）應(yīng)按下列格式披露發(fā)行的短期債券：



┌──────┬──────┬──────┬──────┬──────┐
│ 債券名稱 │ 面值 │ 發(fā)行日期 │ 到期日 │ 發(fā)行金額 │
├──────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│ │ │ │ │ │
└──────┴──────┴──────┴──────┴──────┘


 （十五）應(yīng)按性質(zhì)披露銀行承兌匯票,、融資保函、非融資保函,、貸款承諾,、開出即期信用證、開出遠期信用證,、外匯合約,、有追索權(quán)的資產(chǎn)銷售等表外負債，包括它們的年末余額及其他具體情況,。

 （十六）披露比較式母公司會計報表中下列項目注釋：短期貸款,、中長期貸款、逾期貸款,、呆滯貸款,、呆賬貸款總額、短期存款,、長期存款總額,、利息收入、利息支出,、投資收益。



 第五條 商業(yè)銀行應(yīng)按下列格式披露按幣種列示的資產(chǎn)負債情況：



┌───────┬───┬───┬───┬──────┬───────┐
│ 項目 │人民幣│ 美元 │ 港幣 │其他幣種合計│折合人民幣合計│
├───────┼───┼───┼───┼──────┼───────┤
│資產(chǎn)項目： │ │ │ │ │ │
├───────┼───┼───┼───┼──────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │
├───────┼───┼───┼───┼──────┼───────┤
│負債項目： │ │ │ │ │ │
├───────┼───┼───┼───┼──────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │
├───────┼───┼───┼───┼──────┼───────┤
│資產(chǎn)負債凈頭寸│ │ │ │ │ │
├───────┼───┼───┼───┼──────┼───────┤
│表外項目凈頭寸│ │ │ │ │ │
├───────┼───┼───┼───┼──────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │
├───────┼───┼───┼───┼──────┼───────┤
│貸款承諾 │ │ │ │ │ │
└───────┴───┴───┴───┴──────┴───────┘




 第六條 商業(yè)銀行應(yīng)按如下格式披露貸款分布情況：

 1,、按行業(yè)分類的貸款情況



┌───────────┬───────────┬──────────┐
│ 行業(yè) │ 年初數(shù) │ 年末數(shù) │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ 合計 │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ 減呆帳準備金 │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ 貸款凈余額 │ │ │
└───────────┴───────────┴──────────┘


 2,、按地區(qū)分類的貸款情況



┌───────────┬───────────┬──────────┐
│ 地區(qū) │ 年初數(shù) │ 年末數(shù) │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ 合計 │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ 減呆帳準備金 │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ 貸款凈余額 │ │ │
└───────────┴───────────┴──────────┘




 第七條 商業(yè)銀行應(yīng)按以下格式披露資產(chǎn)流動性情況：



┌────────┬───┬──┬──┬───┬───┬────┬──┐
│ 項目 │已逾期│即時│3個 │3個月 │1至5年│5年以上 │總額│
│ │ │償還│月內(nèi)│至1年 │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│資產(chǎn)： │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│現(xiàn)金 │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│存放中央銀行 │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│及存放同業(yè) │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│貸款 │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│拆放 │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│債券投資 │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│其他資產(chǎn) │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│資產(chǎn)合計 │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│負債： │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│存款 │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│同業(yè)存放 │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│其他負債 │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│負債合計 │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│表外頭寸流動性 │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│流動性凈額 │ │ │ │ │ │ │ │
└────────┴───┴──┴──┴───┴───┴────┴──┘




 第八條 本規(guī)定由中國證監(jiān)會負責解釋。



 第九條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行,。