• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國家稅務(wù)總局令第2號
• 【發(fā)布日期】2002-04-02
• 【生效日期】2002-05-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局令

國家稅務(wù)總局令
 
（第2號）
 現(xiàn)發(fā)布《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》,，自2002年5月1日起施行。



 國家稅務(wù)總局局長 金人慶

 二00二年四月二日



 成品油零售加油站增值稅征收管理辦法





 第一條 為加強(qiáng)成品油零售加油站的增值稅征收管理,，堵塞稅收管理漏洞,，根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》、《
中華人民共和國增值稅暫行條例》及有關(guān)稅收政策規(guī)定,，制定本辦法,。



 第二條 凡經(jīng)經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)從事成品油零售業(yè)務(wù)，并已辦理工商、稅務(wù)登記,，有固定經(jīng)營場所,，使用加油機(jī)自動計(jì)量銷售成品油的單位和個(gè)體經(jīng)營者（以下簡稱加油站），適用本辦法,。



 第三條 本辦法第一條所稱加油站,，一律按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》（國稅函[2001]882號）認(rèn)定為增值稅一般納稅人；并根據(jù)《
中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行征收管理,。



 第四條 采取統(tǒng)一配送成品油方式設(shè)立的非獨(dú)立核算的加油站,，在同一縣市的，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅,。在同一省內(nèi)跨縣市經(jīng)營的,，是否匯總繳納增值稅，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,?？缡〗?jīng)營的，是否匯總繳納增值稅,，由國家稅務(wù)總局確定,。

 對統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的,，不征收增值稅,。



 第五條 加油站無論以何種結(jié)算方式（如收取現(xiàn)金、支票,、匯票,、加油憑證（簿）、加油卡等）收取售油款,，均應(yīng)征收增值稅。加油站銷售成品油必須按不同品種分別核算,，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)稅銷售額,。加油站以收取加油憑證（簿）、加油卡方式銷售成品油,，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票,。



 第六條 加油站應(yīng)稅銷售額包括當(dāng)月成品油應(yīng)稅銷售額和其他應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的銷售額。其中成品油應(yīng)稅銷售額的計(jì)算公式為：

 成品油應(yīng)稅銷售額=（當(dāng)月全部成品油銷售數(shù)量－允許扣除的成品油數(shù)量）×油品單價(jià)



 第七條 加油站必須按規(guī)定建立《加油站日銷售油品臺帳》（附表1,，以下簡稱臺帳）登記制度,。加油站應(yīng)按日登記臺帳，按日或交接班次填寫,，完整,、詳細(xì)地記錄當(dāng)日或本班次的加油情況，月終匯總登記《加油站月銷售油品匯總表》（附表2）。臺帳須按月裝訂成冊,，按會計(jì)原始賬證的期限保管,，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。



 第八條 加油站除按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送
增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法規(guī)定的申報(bào)資料外,，還應(yīng)報(bào)送以下資料：

 （一）《加油站＿＿月份加油信息明細(xì)表》（附表3）或加油IC卡,；

 （二）《加油站月銷售油品匯總表》；

 （三）《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》（附表4）



 第九條 加油站通過加油機(jī)加注成品油屬于以下情形的,，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：

 （一）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油機(jī)自有車輛自用油,；

 （二）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油,；

 加油站發(fā)生代儲油業(yè)務(wù)時(shí),，應(yīng)憑委托代儲協(xié)議及委托方購油發(fā)票復(fù)印件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案。

 （三）加油站本身到庫油,；

 加油站發(fā)生成品油倒庫業(yè)務(wù)時(shí),，須提前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告說明，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)派專人實(shí)地審核監(jiān)控,。

 （四）加油站檢測用油（回罐油）

 上述允許扣除的成品油數(shù)量,，加油站月終應(yīng)根據(jù)《加油站月銷售油品匯總表》統(tǒng)計(jì)的數(shù)量向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。



 第十條 成品油生產(chǎn),、批發(fā)單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月將其銷售成品油信息通過金稅工程網(wǎng)絡(luò)傳遞到購油企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。



 第十一條 對財(cái)務(wù)核算不健全的加油站，如已全部安裝稅控加油機(jī),，應(yīng)按照稅控加油機(jī)所記錄的數(shù)據(jù)確定計(jì)稅銷售額征收增值稅,。對未全部安裝稅控加油機(jī)（包括未安裝）或稅控加油機(jī)運(yùn)行不正常的加油站，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求其嚴(yán)格執(zhí)行臺帳制度,，并按月報(bào)送《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》,。按月對其成品油庫存數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)，定期聯(lián)合有關(guān)執(zhí)法部門對其進(jìn)行檢查,。

 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將財(cái)務(wù)核算不健全的加油站全部納入增值稅納稅評估范圍,，結(jié)合通過金稅工程網(wǎng)絡(luò)所掌握的企業(yè)購油信息以及本地區(qū)同行業(yè)的稅負(fù)水平等相關(guān)信息，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估工作的通知》（國稅發(fā)[2001]140號）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅評估,。對納稅評估有異常的,，應(yīng)立即移送稽查部門進(jìn)行稅務(wù)稽查。

 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對財(cái)務(wù)核算不健全的加油站可以根據(jù)所掌握的企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況,，核定征收增值稅,。

 財(cái)務(wù)核算不健全的加油站，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)其實(shí)際經(jīng)營情況和專用發(fā)票使用管理規(guī)定限額限量供應(yīng)專用發(fā)票,。



 第十二條 發(fā)售加油卡,、加油憑證銷售成品油的納稅人（以下簡稱"預(yù)售單位"）在售賣加油卡,、加油憑證時(shí)，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)帳務(wù)處理,，不征收增值稅,。

 預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票,，待用戶憑卡或加油憑證加油后,，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票,。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時(shí),，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實(shí)際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開具增值稅專用發(fā)票。



 第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每季度應(yīng)對所管轄加油站運(yùn)用稽查卡進(jìn)行1次加油數(shù)據(jù)讀取,，并將讀出的數(shù)據(jù)與該加油站的《增值稅納稅申報(bào)表》,、《加油站日銷售油品臺賬》、《加油站月銷售油品匯總表》等資料進(jìn)行核對,，同時(shí)應(yīng)對加油站的應(yīng)扣除油量的確定,、成品油購銷存等情況進(jìn)行全面納稅檢查。



 第十四條 本辦法自2002年5月1日起執(zhí)行,。

 附件：1,、加油站日銷售油品臺帳 （略）

 2、加油站月銷售油品匯總表 （略）

 3,、加油站＿＿月份加油信息明細(xì)表 （略）

 4,、成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表 （略）