• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】2002-05-23
• 【生效日期】2002-07-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

城市商業(yè)銀行,、城市信用合作社財務(wù)管理實施辦法

城市商業(yè)銀行,、城市信用合作社財務(wù)管理實施辦法
  現(xiàn)發(fā)布《城市商業(yè)銀行、城市信用合作社財務(wù)管理實施辦法》,，自2002年7月1日起施行,。



                                             國家稅務(wù)總局局長 金人慶

                                             二零零二年五月二十三日



           城市商業(yè)銀行、城市信用合作社財務(wù)管理實施辦法



     
第一章 總 則



     


第一條 為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的需要,，規(guī)范城市商業(yè)銀行,、城市信用合作社財務(wù)行為，加強(qiáng)對城市商業(yè)銀行,、城市信用合作社的財務(wù)管理,，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》、金融企業(yè)財務(wù)制度及國家其他有關(guān)法律和法規(guī),，制定本辦法,。

     


第二條 本辦法適用于中華人民共和國境內(nèi)依法成立的城市商業(yè)銀行,、城市信用合作社（以下簡稱銀行、信用社）,。

     


第三條 銀行,、信用社及其管理機(jī)構(gòu)附屬的獨立核算的非金融企業(yè)，按有關(guān)行業(yè)財務(wù)制度執(zhí)行,。

     銀行,、信用社實行獨立核算、自主經(jīng)營,、自負(fù)盈虧,、自擔(dān)風(fēng)險。其財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心,，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度和自我約束機(jī)制,，規(guī)范財務(wù)行為，如實反映經(jīng)營狀況,，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收,、財務(wù)監(jiān)督管理，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益,。

     


第四條 銀行,、信用社應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定,，在不違反本辦法有關(guān)規(guī)定的前提下,，結(jié)合本銀行、信用社的具體情況,，制定適用于本銀行,、信用社財務(wù)管理需要的具體規(guī)則或操作規(guī)程。

     


第五條 銀行,、信用社收入,、成本、費用的確認(rèn),，除國家另有規(guī)定者外,，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

     （一）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用,，不論款項是否收付,，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡不屬于當(dāng)期的收入和費用,，即使款項已在當(dāng)期收付,，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用。

     （二）配比原則。銀行,、信用社在確認(rèn)當(dāng)期收入與成本,、費用時，凡同一期間內(nèi)的各項收入和其相關(guān)聯(lián)的成本,、費用,，應(yīng)當(dāng)按相互配比的原則，在該期內(nèi)確認(rèn),，不得提前或滯后確認(rèn),。

     （三）歷史成本原則。銀行,、信用社各項財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本確定入賬價值,。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值或增值,，除國家另有規(guī)定者外,，銀行、信用社一律不得自行調(diào)整其賬面價值,。

     （四）劃分收益性支出和資本性支出的原則,。銀行、信用社成本,、費用支出必須嚴(yán)格區(qū)別收益性支出和資本性支出,。凡支出的效益僅及于本年度的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出,，計入當(dāng)期成本,、費用；凡支出的效益及于幾個會計年度的,，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出,，不得在發(fā)生期全額計入成本、費用,，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定分期折舊,、攤銷或計入有關(guān)投資成本。

     （五）合理性原則,。銀行,、信用社收入與成本,、費用確認(rèn)方法,，應(yīng)當(dāng)符合一般經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致,，不得隨意變更,。

     （六）一貫性原則。銀行、信用社收入與成本,、費用確認(rèn)方法,，前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更,。如有必要變更,，應(yīng)當(dāng)在變更前一年度，將變更的內(nèi)容和理由,、變更的累積影響程度等向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告,。

     


第六條 銀行、信用社的財務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真履行財務(wù)管理職責(zé),，努力做好各項財務(wù)收支的計劃,、控制、考核和分析工作,。



     
第二章 所有者權(quán)益和負(fù)債



     


第七條 所有者權(quán)益是投資人對銀行,、信用社凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括實收資本（股本）,、資本公積,、盈余公積和未分配利潤等，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額,。

     


第八條 銀行,、信用社設(shè)立時必須有法定資本。法定資本是銀行,、信用社在工商行政管理部門登記注冊的資本,。實收資本是指銀行、信用社投資者按出資合同協(xié)議規(guī)定實繳的出資額及經(jīng)營過程中按法定程序轉(zhuǎn)增資本金部分,。

     銀行,、信用社收到的投資者實繳的出資額，必須聘請中國注冊會計師驗資,，并出具驗資報告,，銀行、信用社據(jù)此發(fā)給投資者出資證明,。

     


第九條 銀行,、信用社的實收資本按投資主體可分為國家資本金、集體資本金,、法人資本金,、外商資本金和個人資本金。

     （一）國家資本金,，是指有權(quán)代表國家投資的政府部門或機(jī)構(gòu),，以國有資產(chǎn)投入銀行,、信用社形成的資本金。

     （二）集體資本金,，是指銀行,、信用社以前年度的積累（指國家歷年減免的稅款和法定盈余公積）按規(guī)定轉(zhuǎn)作實收資本形成的資本金。

     （三）法人資本金,，是指法人單位以其依法可支配的資產(chǎn)投入銀行,、信用社形成的資本金。

     （四）外商資本金,，是指外國投資者以及我國香港,、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)投資者以其資產(chǎn)投入銀行,、信用社形成的資本金,。

     （五）個人資本金，是指社會個人,，如個體戶,、城市居民、銀行,、信用社內(nèi)部職工等以其合法的財產(chǎn)投入銀行,、信用社形成的資本金。

     


第十條 銀行,、信用社可以采取吸收現(xiàn)金或者發(fā)行股票等方式籌集資本,。

     銀行、信用社以發(fā)行股票方式籌集的資本,，按股票面值計價,，以其他形式投入的資本，應(yīng)按實際投入數(shù)額計價,。

     


第十一條 銀行,、信用社籌集資本應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

     城市商業(yè)銀行除原城市信用社股東可將其權(quán)益折股轉(zhuǎn)入資本外，銀行,、信用社向新股東募集的資本和原股東新增的資本,，必須是貨幣資金（現(xiàn)金），不得以債權(quán),、實物資產(chǎn),、有價證券等折股入資；新投資入股的資金必須一次募足到位,。

     


第十二條 在經(jīng)營期內(nèi),，投資者對其投入銀行、信用社的資本,，除依法轉(zhuǎn)讓以及按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本外,，不得以任何方式抽走,。投資者應(yīng)按照投資比例或者合同,、章程規(guī)定,，分享銀行、信用社的收益并承擔(dān)銀行,、信用社的風(fēng)險,。

     


第十三條 銀行、信用社資本除下列情況外,，不得隨意變動：

     （一）符合增資條件,，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，銀行,、信用社在實際取得投資者的出資時,，增加實收資本。

     （二）資本公積和盈余公積按法定程序轉(zhuǎn)增實收資本,。

     （三）按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少實收資本的,，銀行、信用社在按規(guī)定實際返還投資者的出資時,，減少實收資本,。

     


第十四條 銀行、信用社對實收資本依法享有經(jīng)營權(quán),。

     


第十五條 銀行,、信用社的資本公積包括：在籌集資本過程中，投資者實際繳付的出資額超出其認(rèn)繳出資額的差額,；接受捐贈資產(chǎn)按規(guī)定轉(zhuǎn)入的部分,；按國家規(guī)定增加的資本公積。

     資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增資本金,。

     


第十六條 銀行 ,、信用社的盈余公積包括銀行、信用社從稅后利潤中提取的法定盈余公積,、任意盈余公積和法定公益金,。法定盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本金。法定盈余公積按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金后,，留存的法定盈余公積不得少于實收資本的25%,。

     


第十七條 未分配利潤是指銀行、信用社留于以后年度分配的利潤或待分配利潤,。

     


第十八條 銀行,、信用社的固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有者權(quán)益（不含未分配利潤）比例最高不得超過50%。

     


第十九條 銀行,、信用社的負(fù)債包括吸收的各項存款,、各項借入資金,、金融機(jī)構(gòu)存放資金、各種應(yīng)付和預(yù)收款項以及發(fā)行的債券和其他負(fù)債等,。負(fù)債按承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的期限長短,，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債，其中：流動負(fù)債為1年（含1年）期以下的各項負(fù)債,；長期負(fù)債為1年期以上的各項負(fù)債,。

     各項負(fù)債按實際發(fā)生額計價。發(fā)行債券按債券面值計價,，實際收到的價款高于或低于債券面值的差額,，在債券到期前分期沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各種費用,，計入當(dāng)期損益,。

     


第二十條 銀行、信用社以負(fù)債形式籌集的資金,，按照國家規(guī)定的適用利率及提取應(yīng)付利息的范圍和方法,，分檔次計提應(yīng)付利息，計入成本,。實際支付給債權(quán)人的利息,，沖減應(yīng)付利息。當(dāng)年實付利息大于或小于應(yīng)付利息余額的差額部分以及不提取應(yīng)付利息的各項負(fù)債的實付利息,，直接計入當(dāng)期損益,。 



     
第三章 固定資產(chǎn)



     


第二十一條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物,、機(jī)器,、機(jī)械、電子設(shè)備,、運(yùn)輸工具以及其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備,、器具、工具等,。不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品,，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的,，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn),。

     當(dāng)一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項資產(chǎn)相對獨立，并且具有不同使用年限時,，應(yīng)將該組成部分單獨確認(rèn)為固定資產(chǎn),。

     銀行、信用社因業(yè)務(wù)需要而購建的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò),，包括硬件購置費及軟件開發(fā),、購置費,，應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

     


第二十二條 不符合固定資產(chǎn)條件的物品,，為低值易耗品,。

     下列物品，不論單位價值大小,，均為低值易耗品：

     密押機(jī),、點鈔機(jī),、鐵皮柜,、保險柜、打捆機(jī),、計息機(jī),、記賬機(jī)、驗鈔機(jī),、印鑒鑒別儀,，微機(jī)及打印機(jī)、打碼機(jī),、壓數(shù)機(jī),，打孔機(jī)等。

     低值易耗品或一次或分期攤?cè)氤杀?。采用分期攤?cè)氤杀镜?，攤銷期限最長不得超過兩年。

     


第二十三條 固定資產(chǎn)在取得時,，應(yīng)按取得時的成本計價,。取得時的成本包括買價、進(jìn)口關(guān)稅,、運(yùn)輸和保險等相關(guān)費用,，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定：

     （一）自行建造的固定資產(chǎn),，按建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出計價,。

     （二）購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價加上支付的運(yùn)輸費,、途中保險費,、包裝費、安裝費和繳納的有關(guān)稅金等計價,。需要改裝后才能使用的固定資產(chǎn),，還應(yīng)加上改裝費。

     （三）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建,、擴(kuò)建的,，按原固定資產(chǎn)的價值加上改建,、擴(kuò)建發(fā)生的實際支出，扣除改建,、擴(kuò)建過程中產(chǎn)生的變價收入后的金額計價,。

     （四）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額,，加上由銀行,、信用社負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險,、安裝等費用計價,。無發(fā)票賬單的，根據(jù)相同或同類固定資產(chǎn)的市價計價,。

     （五）融資租入的固定資產(chǎn)（房屋,、建筑物等不動產(chǎn)除外），按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上支付的運(yùn)輸費,、途中保險費,、包裝費、安裝費,、利息支出和外幣折價差額等計價,。

     （六）盤盈的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行市場價格重新購置相同或同類固定資產(chǎn)所需支付的金額,，即重置價值計價,。

     （七）投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)或合同,、協(xié)議約定的價值計價,。

     （八）換取的固定資產(chǎn)，即用本銀行,、信用社的固定資產(chǎn)交換取得其他企業(yè),、單位或個人的資產(chǎn)，作為本銀行,、信用社的固定資產(chǎn),，以重置價值為原值，以換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價值加上（或減去）另外支付（或收?。┑慕痤~為凈值,。換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價值與其賬面凈值的差額作為當(dāng)期損益。

     銀行,、信用社用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時,，在購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折價差額，以及銀行、信用社購建固定資產(chǎn)繳納的增值稅和耕地占用稅等應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值,。

     


第二十四條 銀行,、信用社固定資產(chǎn)的價值確定后，除下列情況外,，一般不得調(diào)整：

     （一）國家統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資,；

     （二）將固定資產(chǎn)的一部分拆除；

     （三）固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,，可調(diào)整至該固定資產(chǎn)可收回金額，并確認(rèn)損失,。

     


第二十五條 銀行,、信用社要定期或不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點、清查,、每年不得少于一次,。對盤盈,、盤虧,、報廢、毀損的固定資產(chǎn),，應(yīng)查明原因,，明確責(zé)任，及時處理,。

     銀行,、信用社固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理,、報廢和盤盈,、盤虧、毀損的凈收益或凈損失,，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出,。

     


第二十六條 銀行、信用社發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移,、兼并,、清算等事宜時，均應(yīng)對固定資產(chǎn)價值進(jìn)行評估,。

     


第二十七條 銀行,、信用社在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程,。在建工程按實際成本計價,。

     


第二十八條 在建工程發(fā)生毀損或報廢，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失,，計入施工的工程成本,。單項工程報廢以及由于非正常原因造成的毀損或者報廢的凈損失,，在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費,，在投入使用以后發(fā)生的計入營業(yè)外支出,。

     


第二十九條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起,，按照工程預(yù)算,、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),，并按規(guī)定計提折舊,。竣工決算辦理完畢后,，按照決算數(shù)調(diào)整估價和已計提的折舊,。

     


第三十條 銀行、信用社應(yīng)按月（或季）計提固定資產(chǎn)折舊,，計入當(dāng)期成本,。當(dāng)月投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計提折舊,；當(dāng)月停止使用的固定資產(chǎn),，從停用月份的次月起停止計提折舊。

     


第三十一條 銀行,、信用社的下列固定資產(chǎn)提取折舊：

     （一）房屋和建筑物,；

     （二）在用的各類設(shè)備；

     （三）季節(jié)性停用,、維修停用的設(shè)備,；

     （四）以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

     （五）以融資租賃方式租入（房屋,、建筑物等不動產(chǎn)除外）的固定資產(chǎn),。

     


第三十二條 下列固定資產(chǎn)不計提折舊：

     （一）已估價單獨入賬的土地；

     （二）房屋和建筑物以外的未使用,、不需用的固定資產(chǎn),；

     （三）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)；

     （四）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn),；

     （五）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),；

     （六）提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)；

     （七）接受捐贈的固定資產(chǎn),；

     （八）國家規(guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn),。

     


第三十三條 固定資產(chǎn)折舊率應(yīng)按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計凈殘值率和折舊年限計算確定。凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的3%～5%確定,。對清理費用大于或等于殘值的,，凈殘值率可以從簡不計。各銀行,、信用社固定資產(chǎn)具體折舊年限,，可根據(jù)實際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限基礎(chǔ)上自行確定,。

 固定資產(chǎn)折舊年限按不低于以下規(guī)定的年限掌握：

     （一）房屋,、建筑物為20年；

     （二）機(jī)器,、機(jī)械及其他設(shè)備為10年,；

     （三）電子設(shè)備、運(yùn)輸工具,、器具,、家具等為5年。

     


第三十四條 銀行,、信用社應(yīng)按分類折舊方法計提固定資產(chǎn)折舊,。分類折舊一般采用平均年限法和工作量法。促進(jìn)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步,、環(huán)境保護(hù)和國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備,，以及常年處于震動、超強(qiáng)度使用或受酸,、堿等強(qiáng)烈腐蝕狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備，確需要縮短折舊年限或采取加速折舊方法的,，由各銀行,、信用社提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行,。加速折舊可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法,。

     銀行、信用社提取折舊的具體計算方法如下：

     （一）平均年限法的計算公式：

     年折舊率＝（1－預(yù)計凈殘值率）÷折舊年限×100%

     季折舊額＝原值×年折舊率÷4

     月折舊額＝原值×年折舊率÷12

     （二）工作量法的計算公式：

     1,、單位里程折舊額＝原值×（1－預(yù)計凈殘值率）÷規(guī)定的總行駛里程

     2,、每工作小時折舊額＝原值×（1－預(yù)計凈殘值率）÷規(guī)定的工作小時

     （三）雙倍余額遞減法的計算公式：

     年折舊率＝2÷折舊年限×100%

     季折舊額＝凈值×年折舊率÷4

     月折舊額＝凈值×年折舊率÷12

     實行雙倍余額遞減法提取折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)在其折舊年限到期前2年內(nèi),，將其凈值平均攤銷,。

     （四）年數(shù)總和法的計算公式：

     年折舊率＝2×（折舊年限－已使用年數(shù)）÷折舊年限×（折舊年限+1）×100%

     季折舊額＝原值×（1－預(yù)計凈殘值率）×年折舊率÷4

     月折舊額＝原值×（1－預(yù)計凈殘值率）×年折舊率÷12

     


第三十五條 按照上述規(guī)定，銀行,、信用社可選擇具體的折舊方法,，并報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更,。需要變更的,，須在變更年度以前，由銀行,、信用社提出申請,，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

     


第三十六條 銀行,、信用社發(fā)生的與經(jīng)營相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費（包括裝修費）支出,，報主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可計入發(fā)生期成本,；修理費用發(fā)生不均衡的,，可作為待攤費用分期攤?cè)氤杀尽?
     銀行、信用社的固定資產(chǎn)改良支出,，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊,，可增加固定資產(chǎn)價值；如固定資產(chǎn)已提足折舊,，則應(yīng)作為長期待攤費用,，在不短于5年的期間均勻攤銷。

     符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理費,，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：

     （一）發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上,；

     （二）經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長二年以上；

     （三）經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途,。

     


第三十七條 銀行,、信用社不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動產(chǎn)性質(zhì)的固定資產(chǎn),，也不得以融資租賃的方式租出固定資產(chǎn),。

     


第三十八條 銀行、信用社應(yīng)建立低值易耗品采購,、領(lǐng)用,、報損和核銷制度。有變價收入時,，要及時計入當(dāng)期損益,。



     
第四章 現(xiàn)金資產(chǎn)



     


第三十九條 銀行、信用社的現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存本外幣現(xiàn)金,、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金,、庫存金銀、存款準(zhǔn)備金,、結(jié)算備付金,、一般轉(zhuǎn)存款,、存放同業(yè)的款項以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。

     


第四十條 銀行,、信用社發(fā)生的出納長短款,、結(jié)算業(yè)務(wù)的差錯款等，應(yīng)及時查明原因,，明確責(zé)任,，并在此基礎(chǔ)上按規(guī)定的程序和權(quán)限審批后，分別計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出,。

     


第四十一條 銀行,、信用社發(fā)生金銀、外匯買賣時,，因價格,、匯率變動與賬面原值的差額，計入當(dāng)期損益,。



     
第五章 貸款



     


第四十二條 銀行,、信用社應(yīng)當(dāng)按照國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，堅持效益性,、安全性,、流動性的經(jīng)營原則，建立規(guī)范的貸款審批制度和監(jiān)督控制制度,，嚴(yán)格執(zhí)行國家利率政策,，按期回收貸款的本金和利息，并接受金融管理機(jī)關(guān)及有關(guān)部門的監(jiān)管,。

     


第四十三條 銀行,、信用社發(fā)放貸款的本金按實際發(fā)生額計價入賬，并按國家規(guī)定的適用利率堅持按年,、按季,、按月結(jié)息。

     


第四十四條 銀行,、信用社貼現(xiàn)貸款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計價入賬，貼現(xiàn)票據(jù)價值與支付給貼現(xiàn)申請人款項之間的差額,，作為貼現(xiàn)利息收入計入當(dāng)期損益,。

     


第四十五條 銀行、信用社發(fā)放的抵押,、質(zhì)押貸款,，其抵押品、質(zhì)押品以雙方協(xié)商議定或權(quán)威評估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)的價值為準(zhǔn),，評估部門的評估費用不得由貸款人（銀行,、信用社）承擔(dān),。抵押品、質(zhì)押品的價值一般不得低于貸款本金的1.5倍,。

     借款人用作抵押品,、質(zhì)押品的價值若大大高于貸款金額，可以以該物品能準(zhǔn)確劃分的某組成部分為抵押品,、質(zhì)押品,，但該物品必須能準(zhǔn)確地確定其價值、且便于以后進(jìn)行收回貸款,。

     


第四十六條 銀行,、信用社從事經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)的租賃資產(chǎn)，按原值計價,。租賃業(yè)務(wù)取得的收入,，按規(guī)定計入當(dāng)期損益。

     


第四十七條 銀行,、信用社應(yīng)建立和完善貸款質(zhì)量監(jiān)管制度,，對不良貸款進(jìn)行分類、登記,、考核,、催收。

     不良貸款包括逾期貸款,、呆滯貸款,、呆賬貸款。

     逾期貸款是指借款合同約定到期未歸還的貸款（不包括呆滯和呆賬貸款）,。展期后未到期的貸款,，不作為逾期貸款。

     呆滯貸款是指逾期90天（含）仍未歸還的貸款,，以及貸款雖未逾期或逾期不滿90天,，但借款人生產(chǎn)經(jīng)營已終止、項目已停建的貸款（不包括呆賬貸款）,。

     呆賬貸款是指銀行,、信用社經(jīng)采取所有可能的措施和實施必要的程序之后，符合下列條件之一的貸款：

     （一）借款人和擔(dān)保人被依法宣告破產(chǎn),、關(guān)閉,、解散、并終止法人資格,，銀行,、信用社對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款,；

     （二）借款人死亡或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定,，宣告失蹤或宣告死亡,，銀行、信用社依法對其財產(chǎn)或遺產(chǎn)進(jìn)行清償后,，未能收回的貸款,；

     （三）借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉,、解散,，但經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定已完全停止經(jīng)營活動,，被縣或縣以上工商行政管理部門依法注銷或吊銷營業(yè)執(zhí)照,，終止法人資格，銀行,、信用社對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后,，未能收回的貸款,；

     （四）借款人和擔(dān)保人雖不符合第（三）項規(guī)定的條件，但經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定借款人和擔(dān)保人事實上已經(jīng)破產(chǎn),、被撤銷,、解散，已完全停止經(jīng)營活動在2年以上,，銀行,、信用社對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款,；

     （五）借款人和擔(dān)保人不能償還到期貸款,，銀行、信用社訴諸法律,，經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行,，借款人和擔(dān)保人所屬財產(chǎn)不足執(zhí)行或無財產(chǎn)可供執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后仍無法收回的貸款,；

     （六）借款人觸犯刑律,，依法受到制裁，處理的財產(chǎn)不足歸還所欠貸款,，又無另外債務(wù)承擔(dān)者,，確認(rèn)無法收回的貸款；

     （七）由于本條第（一）至（六）項規(guī)定的原因借款人和擔(dān)保人不能償還到期貸款,，銀行,、信用社依法取得抵債資產(chǎn)，其抵債資產(chǎn)的計價價值小于貸款本金的差額,，經(jīng)追償后仍無法收回的部分；

     （八）銀行,、信用社因開立信用證,、辦理承兌匯票,、開具保函、信用卡透支等原因發(fā)生墊款時,，凡開證申請人,、持卡人和保證人由于本條第（一）至（七）項規(guī)定的原因，無法償還墊款,，銀行,、信用社經(jīng)依法追償后仍無法收回的墊款；

     （九）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局允許核銷的貸款,。

     


第四十八條 銀行,、信用社的呆賬貸款，應(yīng)按規(guī)定的核銷辦法從呆賬準(zhǔn)備金中核銷,。有關(guān)呆賬核銷辦法,，由國家稅務(wù)總局另行制定。



     
第六章 抵債資產(chǎn)



     


第四十九條 抵債資產(chǎn)是指債務(wù)人不能按約歸還向銀行,、信用社所借款項或其他債務(wù),，以債務(wù)人、擔(dān)保人的資產(chǎn)抵償所欠和銀行,、信用社貸款本息或其債務(wù)而形成的待處理資產(chǎn),。具體是指：

     （一）已依法設(shè)定抵押、質(zhì)押的抵押物,、質(zhì)押物,；

     （二）抵押物、質(zhì)押物以外的其他具有價值和使用價值,，且易于保值,、保管和變現(xiàn)的財產(chǎn)。

     以下資產(chǎn)不得作為抵債資產(chǎn)：

     （一）《中華人民共和國擔(dān)保法》禁止抵押或質(zhì)押的財產(chǎn),；

     （二）無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）,；

     （三）銀行、信用社認(rèn)為不宜作為抵還貸款的其他資產(chǎn),。

     


第五十條 銀行,、信用社可根據(jù)貸款合同及有關(guān)法律規(guī)定，按照法定程序取得抵債資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)處置權(quán)（以下簡稱取得低債資產(chǎn)）,。取得抵債資產(chǎn)的方式主要有以下幾種：

     （一）由借款人,、放款人、擔(dān)保人三方協(xié)商并簽訂具有法律效力的協(xié)議書,；

     （二）經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)仲裁決定,；

     （三）人民法院判決或裁定。

     


第五十一條 銀行,、信用社取得的抵債資產(chǎn)原則上不準(zhǔn)自用,，必須組織拍賣或按規(guī)定通過其他方式變現(xiàn),。抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)之前，可作為待處理抵債資產(chǎn)單獨進(jìn)行管理,。由于特殊情況需要自用的,，應(yīng)作為本單位新購入資產(chǎn)處理，其中,，需要經(jīng)過審批的,，應(yīng)按規(guī)定辦理相應(yīng)的購建審批手續(xù)。

     抵債資產(chǎn)不得隨意處理給本單位職工及家屬,。

     


第五十二條 銀行,、信用社取得的抵債資產(chǎn)當(dāng)即變現(xiàn)的，其變現(xiàn)所取得的凈收入,，即變現(xiàn)所取得的收入扣除取得和變現(xiàn)抵債資產(chǎn)時發(fā)生有關(guān)費用支出后的凈額,，可按以下規(guī)定處理：

     （一）凈收入低于貸款本金時，凈收入作為收回部分貸款本金處理,，凈收入與貸款本金之間的差額作為呆賬,，經(jīng)核準(zhǔn)后沖減呆賬準(zhǔn)備金；同時將應(yīng)收利息（指表內(nèi)應(yīng)收利息,、下同）沖減當(dāng)期利息收入,。

     （二）凈收入等于貸款本金時，作為貸款本金收回處理,；其應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入,。

     （三）凈收入高于貸款本金但低于貸款本金與應(yīng)收利息之和時，其相當(dāng)于貸款本金的數(shù)額作為貸款本金收回處理,；超過貸款本金的部分作為應(yīng)收利息收回處理,，不足應(yīng)收利息部分沖減當(dāng)期利息收入。

     （四）凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息之和時,，作為收回貸款本金與應(yīng)收利息處理,。

     （五）凈收入高于貸款本金與應(yīng)收利息之和時，凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息之和部分,，作為收回貸款本金與應(yīng)收利息處理,，高于部分則按以下規(guī)定處理：

     1、如低于或等于表外應(yīng)收利息,，則作為銀行,、信用社的當(dāng)期收入

     2、如高于表外應(yīng)收利息,，則相當(dāng)于表外應(yīng)收利息的部分,，作為銀行、信用社的當(dāng)期收入，超過表外應(yīng)收利息的部分,，可按借貸雙方事前簽訂的貸款合同或協(xié)議中的有關(guān)約定,，作為銀行、信用社的當(dāng)期收入或退還借款人或擔(dān)保人,。

     


第五十三條 銀行、信用社取得的抵債資產(chǎn)不能當(dāng)即變現(xiàn)的,，可按以下原則確定其價值：

     （一）借,、貸雙方協(xié)商議定的價值；

     （二）借,、貸雙方共同認(rèn)可的權(quán)威評估部門評估確認(rèn)的價值,；

     （三）法院裁決確定的價值。

     


第五十四條 銀行,、信用社在取得不能當(dāng)即變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)過程中發(fā)生的有關(guān)費用,，可從抵債資產(chǎn)的價值中優(yōu)先扣除，并以扣除有關(guān)費用后的凈值作為計價價值,。

     


第五十五條 銀行,、信用社取得的不能當(dāng)即變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)其計價價值的大小,，沖減貸款本金與表內(nèi)應(yīng)收利息,。其中，沖減貸款本息不足的,，不足部分作為呆賬進(jìn)行核銷或沖減利息收入,；沖減貸款本息有結(jié)余的，結(jié)余部分暫作為銀行,、信用社的表外應(yīng)收利息或負(fù)債,，待抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后再按借貸雙方事前簽訂的合同或協(xié)議的有關(guān)約定，作為銀行,、信用社的當(dāng)期收入或退還借款人,。

     


第五十六條 銀行、信用社取得不能當(dāng)即變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)按規(guī)定變現(xiàn)后,，其變現(xiàn)凈收入按以下規(guī)定處理：

     （一）當(dāng)?shù)謧Y產(chǎn)的計價價值高于或等于貸款本金與表內(nèi)應(yīng)收利息之和時,，如變現(xiàn)凈收入高于貸款本金與表內(nèi)應(yīng)收利息之和，則高出的差額部分,，應(yīng)計為當(dāng)期利息收入,；如變現(xiàn)凈收入高于或等于貸款本金但低于貸款本金與表內(nèi)應(yīng)收利息之和，則凈收入與貸款本金與表內(nèi)應(yīng)收利息之和差額部分,，沖減利息收入,；如變現(xiàn)凈收入低于貸款本金，則凈收入與貸款本金之間差額部分，作為呆賬按規(guī)定進(jìn)行核銷,，表內(nèi)應(yīng)收利息沖減利息收入,。

     （二）當(dāng)?shù)謧Y產(chǎn)的計價價值高于或等于貸款本金但低于貸款本金與表內(nèi)應(yīng)收利息之和時，如變現(xiàn)凈收入高于抵債資產(chǎn)的計價價值,，則高出的差額部分,，應(yīng)計為當(dāng)期利息收入；如變現(xiàn)凈收入高于或等于貸款本金但低于或等于抵債資產(chǎn)的計價價值,，則變現(xiàn)凈收入低于抵債資產(chǎn)的計價價值的差額部分,，沖減利息收入；如變現(xiàn)凈收入低于貸款本金,，則低于貸款本金的差額部分,，作為呆賬按規(guī)定進(jìn)行核銷，抵債資產(chǎn)的計價價值與貸款本金之間的差額部分,，沖減利息收入,。

     （三）當(dāng)?shù)謧Y產(chǎn)的計價價值低于貸款本金時，如變現(xiàn)凈收入等于或高于抵債資產(chǎn)的計價價值,，但低于或等于貸款本金,，則變現(xiàn)凈收入于抵債資產(chǎn)計價價值之間的差額計入呆賬準(zhǔn)備金；如變現(xiàn)凈收入高于貸款本金,，則變現(xiàn)凈收入中相當(dāng)于貸款本金與抵債資產(chǎn)計價價值之間資額的差部分,，計入呆賬準(zhǔn)備金，變現(xiàn)凈收入與貸款本金之間差額的部分,，計為當(dāng)期利息收入,。

     


第五十七條 銀行、信用社取得的抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)前所發(fā)生的與之相差的收入,，應(yīng)計入其他營業(yè)收入,。銀行、信用社取得的抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)前所發(fā)生的與之相關(guān)的支出,，如低于抵債資產(chǎn)計價價值20%,，則計入其他營業(yè)支出；如達(dá)到或超過抵債資產(chǎn)計價價值20%,，則計入抵債資產(chǎn)計價價值,。

     


第五十八條 銀行、信用社取得的抵債資產(chǎn)不足補(bǔ)償全部貸款本息（含表內(nèi)表外利息）的差額,，應(yīng)依法繼續(xù)追索,，并單獨立賬進(jìn)行管理。



     
第七章 投資及證券



     


第五十九條 銀行,、信用社可以采用購買國債,、金融債券等有價證券的形式開展投資業(yè)務(wù)，但不得以國家授予的經(jīng)營特許權(quán)對外投資。行社對外投資包括短期投資和長期投資,。

     短期投資是指銀行,、信用社購入的各種準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)、持有時間在1年內(nèi)（含1年）的有價證券,。

     長期投資是指銀行,、信用社購入的在1年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的有價證券、信用社向上一級信用聯(lián)社的股權(quán)投資,。

     銀行,、信用社對外投資，應(yīng)當(dāng)遵循國家的有關(guān)法律,、法規(guī)的規(guī)定。

     


第六十條 銀行,、信用社的各種投資應(yīng)按實際成本計價,。對購入的有價證券，實際支付價款中包括已宣告應(yīng)計利息的,，應(yīng)按實際支付的價款扣除已宣告的應(yīng)計利息計價,。

     


第六十一條 銀行、信用社購買的有價證券按經(jīng)營目的不同,，分為投資性證券和經(jīng)營性證券,。投資性證券是指銀行、信用社長期持有,，到期收回本息,，以獲取利息為目的而購入的有價證券。經(jīng)營性證券是指銀行,、信用社通過市場買賣以賺取差價為目的而購入的有價證券,。

     


第六十二條 銀行、信用社購入有價證券按有價證券的面值和規(guī)定的利率計算應(yīng)收利息,，分期計入損益,。

     


第六十三條 銀行、信用社出售經(jīng)營性證券可以采用先進(jìn)先出法,、加權(quán)平均法,、移動加權(quán)平均法等確定其實際成本。計價方法一經(jīng)確定,，不得隨意變更,。

 銀行、信用社出售經(jīng)營性有價證券實際收到的價款與賬面成本的差額,，計入當(dāng)期損益,。

     


第六十四條 銀行、信用社購入折價或溢價發(fā)行的長期債券，實際支付的款項與票面價值的差額,，應(yīng)在債券到期前,，分期增加或沖減投資收益。

     


第六十五條 銀行,、信用社對外投資分得的股利或利潤,，計入投資收益，并按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅,。

     銀行,、信用社依據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回投資額與賬面價值的差額如為凈收益,，計入投資收益,，如為凈損失，計入其他營業(yè)支出,。