• 【發(fā)布單位】國家稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2002]136號
• 【發(fā)布日期】2002-10-23
• 【生效日期】2003-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務總局關于印發(fā)《國家稅務總局直屬事業(yè)單位財務管理若干規(guī)定》的通知

國家稅務總局關于印發(fā)《國家稅務總局直屬事業(yè)單位財務管理若干規(guī)定》的通知


國稅發(fā)[2002]136號





 中國稅務報社,、中國稅務出版社,、中國稅務雜志社、中國稅務學會,、中國稅務咨詢協(xié)會,、中國國際稅收研究會、稅收科學研究所,、機關服務中心,、注冊稅務師管理中心,、揚州稅務進修學院： 

 現將《國家稅務總局直屬事業(yè)單位財務管理若干規(guī)定》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行,。執(zhí)行中有什么問題,，請及時上報。 



                                         2002年10月23日



 國家稅務總局直屬事業(yè)單位財務管理若干規(guī)定 



 一,、為規(guī)范國家稅務總局直屬事業(yè)單位（以下簡稱總局直屬事業(yè)單位）的財務行為,，加強財務管理，提高資金使用效率,，促進事業(yè)單位的健康發(fā)展,，根據財政部頒發(fā)的《
事業(yè)單位財務規(guī)則》以及國家有關財務會計制度，結合總局直屬事業(yè)單位的實際情況,，制定本規(guī)定,。



 二、本規(guī)定適用于財務獨立核算的總局直屬事業(yè)單位,。 



 三,、總局直屬事業(yè)單位在財務管理工作中，要嚴格貫徹執(zhí)行國家有關方針,、政策,、遵守財務制度和財經紀律；合理編制單位預算,，真實反映單位財務狀況,；依法取得收入，努力節(jié)約支出,，降低成本費用,，提高資金使用效率；正確安排和使用各項資金,，增強單位經費自給能力,；建立健全財務制度，加強財務監(jiān)督,、檢查,；加強國有資產管理，防止國有資產流失,；開展財務分析,，促進事業(yè)發(fā)展。 



 四,、國家稅務總局財務管理司負責總局直屬事業(yè)單位的財務管理工作,。總局直屬事業(yè)單位的財務活動在本單位負責人的領導下，由單位財務部門統(tǒng)一管理,。 



 五,、總局直屬事業(yè)單位應單獨設置財務機構或配備專職（兼職）的財務人員,。財務人員應遵守職業(yè)道德,、廉潔奉公，并持有會計從業(yè)資格證書,。財務人員分工要遵循會計和出納分設,、支票和印章分管、錢和物分管,、職責和權限明確且相互制約的原則,。



  

 六、按經營性質和執(zhí)行會計制度的不同,，總局直屬事業(yè)單位分為兩類,。 



 第一類 執(zhí)行事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位： 

 （一）稅收科學研究所、注冊稅務師管理中心,、中國稅務學會,、中國國際稅收研究會、中國稅務咨詢協(xié)會（以下簡稱“三會”）執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》,、《事業(yè)單位會計準則（試行）》,。 

 （二）揚州稅務進修學院執(zhí)行《高等學校會計制度》、《
高等學校財務制度》,。 

 （三）總局機關服務中心執(zhí)行國務院機關事務管理局制定的《中央機關后勤事業(yè)單位會計制度》和《中央機關后勤事業(yè)單位財務制度》,。 





 第二類 執(zhí)行企業(yè)會計制度的事業(yè)單位： 

 中國稅務報社、中國稅務出版社,、中國稅務雜志社（以下簡稱“三社”）執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和《
電影,、新聞出版企業(yè)財務制度》。 

 總局各直屬事業(yè)單位的下屬單位根據其不同經營性質執(zhí)行不同的財務和會計制度,。 





 七,、執(zhí)行事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位預算及收支管理。 

 （一）預算是指事業(yè)單位根據事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支計劃,，由收入預算和支出預算組成,。 

 （二）執(zhí)行事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位實行核定收支、定額或定項補助,、超支不補,、結余留用的預算管理辦法。 

 1.事業(yè)單位要將全部收入包括財政補助和各項非財政補助收入與支出統(tǒng)一編制預算,，報上級主管部門核定,。 

 2.對非財政補助收入不能滿足支出的事業(yè)單位實行定額或定項補助。定額補助根據事業(yè)單位收支情況,，按國家確定的行政事業(yè)單位開支標準,，確定一個總的補助數額,；定項補助根據事業(yè)單位收支情況，對事業(yè)單位某項支出進行補助,，如對單位工資性支出予以補助,，或補助大型修繕和設備購置等。 

 3.對于有穩(wěn)定的經常性收入,，能夠正常地實現以收抵支的事業(yè)單位,，定額或定項補助可以為零。 

 4.事業(yè)單位預算在經上級主管部門核定后,，嚴格按預算執(zhí)行,，單位自求平衡，超支不補,、結余留用,。除特殊因素外，上級主管部門不再追加經費,。 

 5.對非財政補助收入大于支出較多的事業(yè)單位,，可實行收入上繳的辦法。 



 （三）預算的編制程序,。各事業(yè)單位應根據年度事業(yè)計劃,，編制預算指標建議數。經本單位領導審核后報總局核定,，由總局下達預算控制指標數,。各事業(yè)單位根據總局下達的預算控制指標數和有關編制預算的要求，編制正式預算,，報總局審核批準后,，由各事業(yè)單位財務部門據以執(zhí)行。 

 各事業(yè)單位的下屬單位（總局機關服務中心下屬金三環(huán)賓館,、煙臺培訓中心,、北戴河培訓中心等）也按本條規(guī)定的預算編制程序執(zhí)行，并將單位預算一并報總局批準,。 



 （四）預算執(zhí)行,。各事業(yè)單位編報的預算，一經總局批準,，即成為預算執(zhí)行的依據,。除上級下達的事業(yè)計劃、工作任務有大的調整,，或國家政策,、機構、人員發(fā)生大的變化，對預算影響較大,，需報請上級主管部門核準外,，一般不予調整。 



 （五）各事業(yè)單位要建立健全各項支出管理制度,，嚴格審批手續(xù),。各項支出要按批準的預算和規(guī)定的開支范圍、標準執(zhí)行,。

  

 （六）各事業(yè)單位發(fā)給職工的工資,、津貼,、補貼,、各種福利待遇，按國家行政事業(yè)單位規(guī)定的標準執(zhí)行,，不得自行規(guī)定,。

  

 八、執(zhí)行企業(yè)會計制度的事業(yè)單位預算及收支管理,。 

 （一）“三社”實行自收自支,、自負盈虧、按比例（或定額）上繳費用的預算管理辦法,。上繳費用的方式和數額由總局另行規(guī)定,。 



 （二）“三社”應將年度財務收支計劃于當年1月底以前報總局備案。在年度內需要購置房屋及建筑物,、汽車兩類固定資產的,，應單獨報總局審批。年度財務收支計劃的內容包括：期刊雜志,、報紙,、圖書出版物的銷售數量和銷售收入，其它收入,、成本費用開支,、利潤總額、應繳各項稅金及附加,、資產,、負債和所有者權益等。 

 （三）在年度財務計劃執(zhí)行過程中,，因國家政策,、經營情況或機構、人員情況發(fā)生變化,，財務收支計劃調整較大的,，應通報總局。 

 （四）“三社”應在國家法律、法規(guī)和規(guī)章允許的范圍內,，積極,、合理地組織收入，正確劃分各項收入,，依法繳納各種稅費,。 

 （五）“三社”可實行在工資總額控制下的績效掛鉤辦法，具體辦法由總局另行制定,。 



 九,、結余和利潤分配。 

 （一）執(zhí)行事業(yè)單位會計制度單位的結余分配,。 

 1.結余是指事業(yè)單位年度各項收入和支出相抵后的余額,。 

 2.各事業(yè)單位按不超過結余的40%提取職工福利基金，剩余部分轉入事業(yè)基金,，不再提取職工獎勵基金等其他各項基金,；事業(yè)基金用于彌補以后年度單位收支差額，或根據事業(yè)發(fā)展需要集中或調劑使用,；專項基金結存不參與結余分配,，報上一級主管部門批準后可結轉下年繼續(xù)使用；其他基金的提取比例和管理辦法,，國家有統(tǒng)一規(guī)定的,，按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，沒有統(tǒng)一規(guī)定的,，一律上報總局財務司核定,。 

 （二）“三社”按《電影、新聞出版企業(yè)財務制度》第六十七條的規(guī)定,，進行利潤分配,。 



 十、資產管理,。 

 （一）資產包括流動資產,、固定資產、無形資產和對外投資等,。 

 （二）總局直屬事業(yè)單位應當建立健全現金及各種存款的內部管理制度,；對應收及暫付款項應當及時清理結算，不得長期掛賬,，對確實無法收回的應收及暫付款項,，要查明原因，分清責任,，按有關財務制度的規(guī)定進行核銷,，核銷后報總局財務司備案,。 

 （三）總局直屬事業(yè)單位必須按照財政部及國家有關銀行賬戶管理的規(guī)定開設銀行賬戶。單位財務部門統(tǒng)一開立賬戶,，單位內部的非財務部門不得開設賬戶,。 

 （四）總局直屬事業(yè)單位應按照《國家稅務總局系統(tǒng)固定資產管理辦法》及國家有關規(guī)定進行固定資產管理。 

 1.年度內需要購置的固定資產,，應編入年度預算報總局批準（“三社”按本規(guī)定第八條第二款相關內容執(zhí)行）,。 

 2.根據《國家稅務總局機關政府采購辦法》的規(guī)定，屬政府采購范圍的項目,，必須按規(guī)定進行招標采購,。 

 3.根據《國務院機關事務管理局關于印發(fā)〈中央國家機關國有資產處置管理暫行辦法〉的通知》（[98]國管財字第20號）的有關規(guī)定，總局直屬事業(yè)單位（包括總局機關服務中心下屬金三環(huán)賓館,、煙臺培訓中心,、北戴河培訓中心）處置單位價值原值十萬元以上和一次性處置價值原值二十萬元以上的固定資產，報總局財務司審核并經其主管局領導批準后,，按國家及總局有關固定資產的管理規(guī)定進行處置,。年終時應將本年固定資產處置結果匯總報總局財務司備案,。 

 （五）總局直屬事業(yè)單位超過一年（含一年）或不超過一年但投資額在100萬元以上（含100萬元）的對外投資,，報本單位主管局領導批準，并報總局財務司備案,；不超過一年且投資額在100萬元以下的對外投資,，報總局財務司備案。 

 （六）各事業(yè)單位不得對外借出款項和提供資產擔保,，如確有必要,，必須經其主管局領導審批。 



 十一,、負債管理,。 

 （一）執(zhí)行事業(yè)單位會計制度單位的負債包括：借入款項、各種應付賬款,、預收賬款,、各種應繳款項等。其中,，各事業(yè)單位的“借入款項”應符合國家有關規(guī)定,，辦理借款之前報總局財務司審核并經其主管局領導批準。 

 （二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的“三社”按有關企業(yè)財務,、會計制度的規(guī)定,，做好流動負債和長期負債的財務管理。凡向銀行申請貸款500萬元以上的（含500萬元）,，“三社”應報其主管局領導批準,。 

 （三）總局直屬事業(yè)單位要嚴格控制負債規(guī)模,，對不同性質的負債分別管理，及時組織清理,，保證在規(guī)定的期限內進行償還,、繳納，不得長期掛賬,。 



 十二,、財務清算。 

 （一）總局直屬事業(yè)單位發(fā)生劃轉撤并時,，應當進行財務清算,。 

 （二）總局直屬事業(yè)單位進行財務清算，應當成立財務清算機構,，在上級主管部門和有關部門的監(jiān)督指導下,，按有關劃轉撤并財務清算的規(guī)定，對單位的財產,、債權,、債務等進行全面清理，編制財產目錄和債權,、債務清單,，提出財產作價依據和債權、債務處理方法,，報總局主管部門核準后處理,。 

 （三）財務清算工作中要做好國有資產的移交、接收,、劃轉和管理工作,，防止國有資產流失，并妥善處理各項遺留問題,。 



 十三,、總局各直屬事業(yè)單位發(fā)生變更工商登記或社團法人登記的，必須在有關部門批準之日起的30天內,，報總局財務司備案,。 



 十四、財務會計報告和財務分析,。 

 （一）財務會計報告是反映單位一定時期財務狀況和經營成果的總結性書面文件,。其中，執(zhí)行事業(yè)單位會計制度單位的財務會計報告主要包括資產負債表,、收支情況表,、會計報表附注和財務情況說明書等；執(zhí)行企業(yè)會計制度單位的財務會計報告主要包括資產負債表,、利潤表,、現金流量表,、會計報表附注和財務情況說明書等。 

 （二）總局各直屬事業(yè)單位按總局預算管理級次,，逐級上報年度財務會計報告,。二級會計單位的年度財務會計報告報總局財務司；基層會計單位年度財務報告報上一級主管部門,，并抄送總局財務司,，其中，執(zhí)行企業(yè)會計制度單位的財務會計報告,，在報送上級主管部門以前,，應由中介機構進行審計，并附中介機構審計報告,。 

 （三）總局各直屬事業(yè)單位的年度財務會計報告應按財政部決算通知規(guī)定及主管部門要求的格式和期限報出,。 

 （四）總局各直屬事業(yè)單位應在年度財務會計報告中，對本單位的財務狀況進行財務分析,。其中,，執(zhí)行事業(yè)單位會計制度單位的財務分析指標包括：經費自給率、人員支出比率,、公用支出比率,、資產負債率等；執(zhí)行企業(yè)會計制度的單位應按企業(yè)財務分析的方法,，如趨勢分析法,、比率分析法和因素分析法等，對本單位財務狀況和經營成果進行分析,。 



 十五、總局直屬事業(yè)單位應按照《
會計電算化工作規(guī)范》和《
會計電算化管理辦法》的規(guī)定,，實施會計電算化管理,。 



 十六、財務監(jiān)督,。 

 （一）總局根據國家有關法律,、法規(guī)和財務規(guī)章制度以及《國家稅務總局系統(tǒng)內部財務審計辦法（試行）》等有關規(guī)定，對總局直屬事業(yè)單位（含下屬單位）的財務活動進行內部財務審計和監(jiān)督,。 

 （二）總局直屬事業(yè)單位應建立健全內部控制制度，加強會計監(jiān)督,，提高會計信息質量,，定期開展對本單位內部及下屬單位的內部財務審計和檢查。 



 十七,、總局直屬事業(yè)單位基本建設投資的財務管理,，按照國家及國家稅務總局有關規(guī)定辦理,。 



 十八、總局直屬事業(yè)單位可根據本規(guī)定的原則,，制定下屬單位的財務管理規(guī)定,，并報總局財務司備案。 



 十九,、本規(guī)定自2003年1月1日起執(zhí)行,。