• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2002]136號
• 【發(fā)布日期】2002-10-23
• 【生效日期】2003-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)總局直屬事業(yè)單位財務(wù)管理若干規(guī)定》的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)總局直屬事業(yè)單位財務(wù)管理若干規(guī)定》的通知


國稅發(fā)[2002]136號





 中國稅務(wù)報社、中國稅務(wù)出版社,、中國稅務(wù)雜志社,、中國稅務(wù)學會、中國稅務(wù)咨詢協(xié)會,、中國國際稅收研究會,、稅收科學研究所、機關(guān)服務(wù)中心,、注冊稅務(wù)師管理中心,、揚州稅務(wù)進修學院： 

 現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局直屬事業(yè)單位財務(wù)管理若干規(guī)定》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行,。執(zhí)行中有什么問題,，請及時上報。 



                                         2002年10月23日



 國家稅務(wù)總局直屬事業(yè)單位財務(wù)管理若干規(guī)定 



 一,、為規(guī)范國家稅務(wù)總局直屬事業(yè)單位（以下簡稱總局直屬事業(yè)單位）的財務(wù)行為,，加強財務(wù)管理，提高資金使用效率,，促進事業(yè)單位的健康發(fā)展,，根據(jù)財政部頒發(fā)的《
事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》以及國家有關(guān)財務(wù)會計制度，結(jié)合總局直屬事業(yè)單位的實際情況,，制定本規(guī)定,。



 二、本規(guī)定適用于財務(wù)獨立核算的總局直屬事業(yè)單位,。 



 三,、總局直屬事業(yè)單位在財務(wù)管理工作中，要嚴格貫徹執(zhí)行國家有關(guān)方針,、政策,、遵守財務(wù)制度和財經(jīng)紀律；合理編制單位預(yù)算,，真實反映單位財務(wù)狀況,；依法取得收入，努力節(jié)約支出,，降低成本費用,，提高資金使用效率；正確安排和使用各項資金,，增強單位經(jīng)費自給能力,；建立健全財務(wù)制度,，加強財務(wù)監(jiān)督,、檢查,；加強國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失,；開展財務(wù)分析,，促進事業(yè)發(fā)展。 



 四,、國家稅務(wù)總局財務(wù)管理司負責總局直屬事業(yè)單位的財務(wù)管理工作,。總局直屬事業(yè)單位的財務(wù)活動在本單位負責人的領(lǐng)導(dǎo)下,，由單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理,。 



 五、總局直屬事業(yè)單位應(yīng)單獨設(shè)置財務(wù)機構(gòu)或配備專職（兼職）的財務(wù)人員,。財務(wù)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德,、廉潔奉公，并持有會計從業(yè)資格證書,。財務(wù)人員分工要遵循會計和出納分設(shè),、支票和印章分管、錢和物分管,、職責和權(quán)限明確且相互制約的原則,。



  

 六、按經(jīng)營性質(zhì)和執(zhí)行會計制度的不同,，總局直屬事業(yè)單位分為兩類,。 



 第一類 執(zhí)行事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位： 

 （一）稅收科學研究所、注冊稅務(wù)師管理中心,、中國稅務(wù)學會、中國國際稅收研究會,、中國稅務(wù)咨詢協(xié)會（以下簡稱“三會”）執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》,、《事業(yè)單位會計準則（試行）》。 

 （二）揚州稅務(wù)進修學院執(zhí)行《高等學校會計制度》,、《
高等學校財務(wù)制度》,。 

 （三）總局機關(guān)服務(wù)中心執(zhí)行國務(wù)院機關(guān)事務(wù)管理局制定的《中央機關(guān)后勤事業(yè)單位會計制度》和《中央機關(guān)后勤事業(yè)單位財務(wù)制度》。 





 第二類 執(zhí)行企業(yè)會計制度的事業(yè)單位： 

 中國稅務(wù)報社,、中國稅務(wù)出版社,、中國稅務(wù)雜志社（以下簡稱“三社”）執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和《
電影、新聞出版企業(yè)財務(wù)制度》,。 

 總局各直屬事業(yè)單位的下屬單位根據(jù)其不同經(jīng)營性質(zhì)執(zhí)行不同的財務(wù)和會計制度,。 





 七、執(zhí)行事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位預(yù)算及收支管理,。 

 （一）預(yù)算是指事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃,，由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成,。 

 （二）執(zhí)行事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位實行核定收支、定額或定項補助,、超支不補,、結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。 

 1.事業(yè)單位要將全部收入包括財政補助和各項非財政補助收入與支出統(tǒng)一編制預(yù)算,，報上級主管部門核定,。 

 2.對非財政補助收入不能滿足支出的事業(yè)單位實行定額或定項補助。定額補助根據(jù)事業(yè)單位收支情況,，按國家確定的行政事業(yè)單位開支標準,，確定一個總的補助數(shù)額；定項補助根據(jù)事業(yè)單位收支情況,，對事業(yè)單位某項支出進行補助，如對單位工資性支出予以補助,，或補助大型修繕和設(shè)備購置等,。 

 3.對于有穩(wěn)定的經(jīng)常性收入，能夠正常地實現(xiàn)以收抵支的事業(yè)單位,，定額或定項補助可以為零,。 

 4.事業(yè)單位預(yù)算在經(jīng)上級主管部門核定后，嚴格按預(yù)算執(zhí)行,，單位自求平衡，超支不補,、結(jié)余留用。除特殊因素外,，上級主管部門不再追加經(jīng)費,。 

 5.對非財政補助收入大于支出較多的事業(yè)單位，可實行收入上繳的辦法,。 



 （三）預(yù)算的編制程序。各事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)年度事業(yè)計劃,，編制預(yù)算指標建議數(shù),。經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審核后報總局核定，由總局下達預(yù)算控制指標數(shù),。各事業(yè)單位根據(jù)總局下達的預(yù)算控制指標數(shù)和有關(guān)編制預(yù)算的要求，編制正式預(yù)算，報總局審核批準后,，由各事業(yè)單位財務(wù)部門據(jù)以執(zhí)行,。 

 各事業(yè)單位的下屬單位（總局機關(guān)服務(wù)中心下屬金三環(huán)賓館、煙臺培訓(xùn)中心,、北戴河培訓(xùn)中心等）也按本條規(guī)定的預(yù)算編制程序執(zhí)行，并將單位預(yù)算一并報總局批準,。 



 （四）預(yù)算執(zhí)行,。各事業(yè)單位編報的預(yù)算，一經(jīng)總局批準,，即成為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù),。除上級下達的事業(yè)計劃、工作任務(wù)有大的調(diào)整,，或國家政策,、機構(gòu)、人員發(fā)生大的變化,，對預(yù)算影響較大,，需報請上級主管部門核準外，一般不予調(diào)整,。 



 （五）各事業(yè)單位要建立健全各項支出管理制度,，嚴格審批手續(xù)。各項支出要按批準的預(yù)算和規(guī)定的開支范圍,、標準執(zhí)行。

  

 （六）各事業(yè)單位發(fā)給職工的工資,、津貼,、補貼、各種福利待遇,，按國家行政事業(yè)單位規(guī)定的標準執(zhí)行,，不得自行規(guī)定。

  

 八,、執(zhí)行企業(yè)會計制度的事業(yè)單位預(yù)算及收支管理,。 

 （一）“三社”實行自收自支、自負盈虧,、按比例（或定額）上繳費用的預(yù)算管理辦法,。上繳費用的方式和數(shù)額由總局另行規(guī)定。 



 （二）“三社”應(yīng)將年度財務(wù)收支計劃于當年1月底以前報總局備案,。在年度內(nèi)需要購置房屋及建筑物,、汽車兩類固定資產(chǎn)的，應(yīng)單獨報總局審批。年度財務(wù)收支計劃的內(nèi)容包括：期刊雜志,、報紙,、圖書出版物的銷售數(shù)量和銷售收入，其它收入,、成本費用開支,、利潤總額、應(yīng)繳各項稅金及附加,、資產(chǎn),、負債和所有者權(quán)益等。 

 （三）在年度財務(wù)計劃執(zhí)行過程中,，因國家政策,、經(jīng)營情況或機構(gòu)、人員情況發(fā)生變化,，財務(wù)收支計劃調(diào)整較大的,，應(yīng)通報總局。 

 （四）“三社”應(yīng)在國家法律,、法規(guī)和規(guī)章允許的范圍內(nèi),，積極、合理地組織收入,，正確劃分各項收入,，依法繳納各種稅費。 

 （五）“三社”可實行在工資總額控制下的績效掛鉤辦法,，具體辦法由總局另行制定,。 



 九、結(jié)余和利潤分配,。 

 （一）執(zhí)行事業(yè)單位會計制度單位的結(jié)余分配,。 

 1.結(jié)余是指事業(yè)單位年度各項收入和支出相抵后的余額。 

 2.各事業(yè)單位按不超過結(jié)余的40%提取職工福利基金,，剩余部分轉(zhuǎn)入事業(yè)基金,，不再提取職工獎勵基金等其他各項基金；事業(yè)基金用于彌補以后年度單位收支差額,，或根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要集中或調(diào)劑使用,；專項基金結(jié)存不參與結(jié)余分配，報上一級主管部門批準后可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用,；其他基金的提取比例和管理辦法,，國家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行,，沒有統(tǒng)一規(guī)定的,，一律上報總局財務(wù)司核定,。 

 （二）“三社”按《電影、新聞出版企業(yè)財務(wù)制度》第六十七條的規(guī)定,，進行利潤分配,。 



 十、資產(chǎn)管理,。 

 （一）資產(chǎn)包括流動資產(chǎn),、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等,。 

 （二）總局直屬事業(yè)單位應(yīng)當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度,；對應(yīng)收及暫付款項應(yīng)當及時清理結(jié)算，不得長期掛賬,，對確實無法收回的應(yīng)收及暫付款項,，要查明原因,，分清責任,，按有關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定進行核銷，核銷后報總局財務(wù)司備案,。 

 （三）總局直屬事業(yè)單位必須按照財政部及國家有關(guān)銀行賬戶管理的規(guī)定開設(shè)銀行賬戶,。單位財務(wù)部門統(tǒng)一開立賬戶，單位內(nèi)部的非財務(wù)部門不得開設(shè)賬戶,。 

 （四）總局直屬事業(yè)單位應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理辦法》及國家有關(guān)規(guī)定進行固定資產(chǎn)管理,。 

 1.年度內(nèi)需要購置的固定資產(chǎn)，應(yīng)編入年度預(yù)算報總局批準（“三社”按本規(guī)定第八條第二款相關(guān)內(nèi)容執(zhí)行）,。 

 2.根據(jù)《國家稅務(wù)總局機關(guān)政府采購辦法》的規(guī)定,，屬政府采購范圍的項目，必須按規(guī)定進行招標采購,。 

 3.根據(jù)《國務(wù)院機關(guān)事務(wù)管理局關(guān)于印發(fā)〈中央國家機關(guān)國有資產(chǎn)處置管理暫行辦法〉的通知》（[98]國管財字第20號）的有關(guān)規(guī)定,，總局直屬事業(yè)單位（包括總局機關(guān)服務(wù)中心下屬金三環(huán)賓館、煙臺培訓(xùn)中心,、北戴河培訓(xùn)中心）處置單位價值原值十萬元以上和一次性處置價值原值二十萬元以上的固定資產(chǎn),，報總局財務(wù)司審核并經(jīng)其主管局領(lǐng)導(dǎo)批準后，按國家及總局有關(guān)固定資產(chǎn)的管理規(guī)定進行處置,。年終時應(yīng)將本年固定資產(chǎn)處置結(jié)果匯總報總局財務(wù)司備案,。 

 （五）總局直屬事業(yè)單位超過一年（含一年）或不超過一年但投資額在100萬元以上（含100萬元）的對外投資，報本單位主管局領(lǐng)導(dǎo)批準,，并報總局財務(wù)司備案,；不超過一年且投資額在100萬元以下的對外投資，報總局財務(wù)司備案,。 

 （六）各事業(yè)單位不得對外借出款項和提供資產(chǎn)擔保,，如確有必要,，必須經(jīng)其主管局領(lǐng)導(dǎo)審批。 



 十一,、負債管理,。 

 （一）執(zhí)行事業(yè)單位會計制度單位的負債包括：借入款項、各種應(yīng)付賬款,、預(yù)收賬款,、各種應(yīng)繳款項等。其中,，各事業(yè)單位的“借入款項”應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定,，辦理借款之前報總局財務(wù)司審核并經(jīng)其主管局領(lǐng)導(dǎo)批準。 

 （二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的“三社”按有關(guān)企業(yè)財務(wù),、會計制度的規(guī)定,，做好流動負債和長期負債的財務(wù)管理。凡向銀行申請貸款500萬元以上的（含500萬元）,，“三社”應(yīng)報其主管局領(lǐng)導(dǎo)批準,。 

 （三）總局直屬事業(yè)單位要嚴格控制負債規(guī)模，對不同性質(zhì)的負債分別管理,，及時組織清理,，保證在規(guī)定的期限內(nèi)進行償還、繳納,，不得長期掛賬,。 



 十二、財務(wù)清算,。 

 （一）總局直屬事業(yè)單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時,，應(yīng)當進行財務(wù)清算。 

 （二）總局直屬事業(yè)單位進行財務(wù)清算,，應(yīng)當成立財務(wù)清算機構(gòu),，在上級主管部門和有關(guān)部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，按有關(guān)劃轉(zhuǎn)撤并財務(wù)清算的規(guī)定,，對單位的財產(chǎn),、債權(quán)、債務(wù)等進行全面清理,，編制財產(chǎn)目錄和債權(quán),、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán),、債務(wù)處理方法,，報總局主管部門核準后處理。 

 （三）財務(wù)清算工作中要做好國有資產(chǎn)的移交,、接收,、劃轉(zhuǎn)和管理工作,，防止國有資產(chǎn)流失，并妥善處理各項遺留問題,。 



 十三,、總局各直屬事業(yè)單位發(fā)生變更工商登記或社團法人登記的，必須在有關(guān)部門批準之日起的30天內(nèi),，報總局財務(wù)司備案,。 



 十四、財務(wù)會計報告和財務(wù)分析,。 

 （一）財務(wù)會計報告是反映單位一定時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件,。其中，執(zhí)行事業(yè)單位會計制度單位的財務(wù)會計報告主要包括資產(chǎn)負債表,、收支情況表,、會計報表附注和財務(wù)情況說明書等；執(zhí)行企業(yè)會計制度單位的財務(wù)會計報告主要包括資產(chǎn)負債表,、利潤表,、現(xiàn)金流量表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書等,。 

 （二）總局各直屬事業(yè)單位按總局預(yù)算管理級次,，逐級上報年度財務(wù)會計報告,。二級會計單位的年度財務(wù)會計報告報總局財務(wù)司,；基層會計單位年度財務(wù)報告報上一級主管部門，并抄送總局財務(wù)司,，其中,，執(zhí)行企業(yè)會計制度單位的財務(wù)會計報告，在報送上級主管部門以前,，應(yīng)由中介機構(gòu)進行審計,，并附中介機構(gòu)審計報告。 

 （三）總局各直屬事業(yè)單位的年度財務(wù)會計報告應(yīng)按財政部決算通知規(guī)定及主管部門要求的格式和期限報出,。 

 （四）總局各直屬事業(yè)單位應(yīng)在年度財務(wù)會計報告中,，對本單位的財務(wù)狀況進行財務(wù)分析。其中,，執(zhí)行事業(yè)單位會計制度單位的財務(wù)分析指標包括：經(jīng)費自給率,、人員支出比率、公用支出比率,、資產(chǎn)負債率等,；執(zhí)行企業(yè)會計制度的單位應(yīng)按企業(yè)財務(wù)分析的方法，如趨勢分析法,、比率分析法和因素分析法等,，對本單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行分析,。 



 十五、總局直屬事業(yè)單位應(yīng)按照《
會計電算化工作規(guī)范》和《
會計電算化管理辦法》的規(guī)定,，實施會計電算化管理,。 



 十六、財務(wù)監(jiān)督,。 

 （一）總局根據(jù)國家有關(guān)法律,、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度以及《國家稅務(wù)總局系統(tǒng)內(nèi)部財務(wù)審計辦法（試行）》等有關(guān)規(guī)定，對總局直屬事業(yè)單位（含下屬單位）的財務(wù)活動進行內(nèi)部財務(wù)審計和監(jiān)督,。 

 （二）總局直屬事業(yè)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度,，加強會計監(jiān)督，提高會計信息質(zhì)量,，定期開展對本單位內(nèi)部及下屬單位的內(nèi)部財務(wù)審計和檢查,。 



 十七、總局直屬事業(yè)單位基本建設(shè)投資的財務(wù)管理,，按照國家及國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定辦理,。 



 十八、總局直屬事業(yè)單位可根據(jù)本規(guī)定的原則,，制定下屬單位的財務(wù)管理規(guī)定,，并報總局財務(wù)司備案。 



 十九,、本規(guī)定自2003年1月1日起執(zhí)行,。