國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》的通知

(國(guó)稅發(fā)〔2003〕53號(hào))





各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：



 為滿足現(xiàn)行增值稅稅收政策的需要，進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅的征收管理,，在廣泛征求各地意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)現(xiàn)行的《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》做了必要的修訂,，現(xiàn)將修訂后的《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》印發(fā)給你們。自2003年7月1日起,，凡使用國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定公布的增值稅一般納稅人納稅申報(bào)電子信息采集系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，均應(yīng)按照本辦法進(jìn)行增值稅納稅申報(bào),，其他增值稅一般納稅人仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕29號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。





 國(guó)家稅務(wù)總局

 二○○三年五月十三日





增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法





 根據(jù)《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其
實(shí)施細(xì)則,、《
中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《
中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法,。



 一、凡增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）均按本辦法進(jìn)行納稅申報(bào),。



 二、納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)必須實(shí)行電子信息采集,。使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人必須在抄報(bào)稅成功后，方可進(jìn)行納稅申報(bào),。



 三,、納稅申報(bào)資料



 （一）必報(bào)資料



 1.《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及其《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）,、（表二）,、（表三）、（表四）》,；



 2. 使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡（明細(xì)數(shù)據(jù)備份在軟盤(pán)上的納稅人,，還須報(bào)送備份數(shù)據(jù)軟盤(pán)）、《增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》,；



 3.《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》；



 4.《成品油購(gòu)銷(xiāo)存情況明細(xì)表》（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)）,；



 5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他必報(bào)資料。



 納稅申報(bào)實(shí)行電子信息采集的納稅人,，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上述必報(bào)資料的電子數(shù)據(jù)外,，還需報(bào)送紙介的《增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）》（主表及附表）,。



 （二）備查資料



 1. 已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián),；



 2. 符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián),；



 3. 海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票,、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購(gòu)進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票的復(fù)印件；



 4. 收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián),；



 5. 代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；



 6. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料,。



 備查資料是否需要在當(dāng)期報(bào)送，由各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定,。



 四、增值稅納稅申報(bào)資料的管理



 （一）增值稅納稅申報(bào)必報(bào)資料



 納稅人在納稅申報(bào)期內(nèi),，應(yīng)及時(shí)將全部必報(bào)資料的電子數(shù)據(jù)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定確定的期限內(nèi)（具體時(shí)間由各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定）,，將本辦法第三條、第一款要求報(bào)送的紙介的必報(bào)資料（具體份數(shù)由省一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定）報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān),，稅務(wù)機(jī)關(guān)簽收后，一份退還納稅人,，其余留存,。



 （二）增值稅納稅申報(bào)備查資料



 納稅人在月度終了后,，應(yīng)將備查資料認(rèn)真整理并裝訂成冊(cè)。



 1. 屬于整本開(kāi)具的手工版增值稅專(zhuān)用發(fā)票及普通發(fā)票的存根聯(lián),，按原順序裝訂；開(kāi)具的電腦版增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，包括防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的存根聯(lián)，應(yīng)按開(kāi)票順序號(hào)碼每25份裝訂一冊(cè),，不足25份的按實(shí)際開(kāi)具份數(shù)裝訂,。



 2. 對(duì)屬于扣稅憑證的單證，根據(jù)取得的時(shí)間順序,，按單證種類(lèi)每25份裝訂一冊(cè)，不足25份的按實(shí)際份數(shù)裝訂,。



 3. 裝訂時(shí),，必須使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一規(guī)定的《征稅/扣稅單證匯總簿封面》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《封面》”），并按規(guī)定填寫(xiě)封面內(nèi)容,，由辦稅人員和財(cái)務(wù)人員審核簽章。啟用《封面》后,，納稅人可不再填寫(xiě)原增值稅專(zhuān)用發(fā)票的封面內(nèi)容。



 4. 納稅人當(dāng)月未使用完的手工版增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，暫不加裝《封面》，兩個(gè)月仍未使用完的,，應(yīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其剩余部分剪角作廢的當(dāng)月加裝《封面》,。



 納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票及收購(gòu)憑證在其整本使用完畢的當(dāng)月,，加裝《封面》。



 5. 《封面》的內(nèi)容包括納稅人單位名稱(chēng),、本冊(cè)單證份數(shù)、金額,、稅額、本月此種單證總冊(cè)數(shù)及本冊(cè)單證編號(hào),、稅款所屬時(shí)間等，具體格式由各省一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局制定,。



 五,、《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》（主表及附表）由納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)領(lǐng),。



 六,、申報(bào)期限



 納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào),，申報(bào)期為次月1日起至10日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的,，順延1日；在每月1日至10日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的,，按休假日天數(shù)順延,。



 七,、罰則



 （一）納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條的有關(guān)規(guī)定處罰,。



 （二）納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,，按偷稅處理，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條的有關(guān)規(guī)定處罰,。



 （三）納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào),，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條的有關(guān)規(guī)定處罰。





 附件：

 1. 增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）

 2. 增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）?

 3. 增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）?

 4. 增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表三）?

 5. 增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表四）?

 6.增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）及其附表填表說(shuō)明

 7. 增值稅納稅申報(bào)表邏輯關(guān)系審核表?

 8. 資產(chǎn)負(fù)債表?

 9. 損益表?

 10. 成品油購(gòu)銷(xiāo)存情況明細(xì)表及填表說(shuō)明

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