國家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》的通知

(國稅發(fā)〔2003〕53號)





各省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：



 為滿足現(xiàn)行增值稅稅收政策的需要,，進一步加強增值稅的征收管理，在廣泛征求各地意見的基礎(chǔ)上,，國家稅務(wù)總局對現(xiàn)行的《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》做了必要的修訂,，現(xiàn)將修訂后的《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》印發(fā)給你們。自2003年7月1日起,，凡使用國家稅務(wù)總局認定公布的增值稅一般納稅人納稅申報電子信息采集系統(tǒng)的增值稅一般納稅人,，均應(yīng)按照本辦法進行增值稅納稅申報，其他增值稅一般納稅人仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅一般納稅人納稅申報辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1999〕29號）的規(guī)定進行增值稅納稅申報,。





 國家稅務(wù)總局

 二○○三年五月十三日





增值稅一般納稅人納稅申報辦法





 根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》及其
實施細則,、《
中華人民共和國增值稅暫行條例》和《
中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法,。



 一,、凡增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）均按本辦法進行納稅申報,。



 二、納稅人進行納稅申報必須實行電子信息采集,。使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的納稅人必須在抄報稅成功后,，方可進行納稅申報。



 三,、納稅申報資料



 （一）必報資料



 1.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其《增值稅納稅申報表附列資料（表一）,、（表二）、（表三）,、（表四）》,；



 2. 使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡（明細數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人,，還須報送備份數(shù)據(jù)軟盤）,、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細表》；



 3.《資產(chǎn)負債表》和《損益表》,；



 4.《成品油購銷存情況明細表》（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報）,；



 5.主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他必報資料。



 納稅申報實行電子信息采集的納稅人,，除向主管稅務(wù)機關(guān)報送上述必報資料的電子數(shù)據(jù)外,，還需報送紙介的《增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）》（主表及附表）。



 （二）備查資料



 1. 已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián),；



 2. 符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；



 3. 海關(guān)進口貨物完稅憑證,、運輸發(fā)票,、購進農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購進廢舊物資普通發(fā)票的復(fù)印件；



 4. 收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián),；



 5. 代扣代繳稅款憑證存根聯(lián),；



 6. 主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他備查資料。



 備查資料是否需要在當(dāng)期報送,，由各省級國家稅務(wù)局確定,。



 四、增值稅納稅申報資料的管理



 （一）增值稅納稅申報必報資料



 納稅人在納稅申報期內(nèi),，應(yīng)及時將全部必報資料的電子數(shù)據(jù)報送主管稅務(wù)機關(guān),，并在主管稅務(wù)機關(guān)按照稅法規(guī)定確定的期限內(nèi)（具體時間由各省級國家稅務(wù)局確定），將本辦法第三條,、第一款要求報送的紙介的必報資料（具體份數(shù)由省一級國家稅務(wù)局確定）報送主管稅務(wù)機關(guān),，稅務(wù)機關(guān)簽收后，一份退還納稅人,，其余留存,。



 （二）增值稅納稅申報備查資料



 納稅人在月度終了后，應(yīng)將備查資料認真整理并裝訂成冊。



 1. 屬于整本開具的手工版增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票的存根聯(lián),，按原順序裝訂,；開具的電腦版增值稅專用發(fā)票，包括防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián),，應(yīng)按開票順序號碼每25份裝訂一冊,，不足25份的按實際開具份數(shù)裝訂。



 2. 對屬于扣稅憑證的單證,，根據(jù)取得的時間順序,，按單證種類每25份裝訂一冊，不足25份的按實際份數(shù)裝訂,。



 3. 裝訂時,，必須使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一規(guī)定的《征稅/扣稅單證匯總簿封面》（以下簡稱“《封面》”），并按規(guī)定填寫封面內(nèi)容,，由辦稅人員和財務(wù)人員審核簽章,。啟用《封面》后，納稅人可不再填寫原增值稅專用發(fā)票的封面內(nèi)容,。



 4. 納稅人當(dāng)月未使用完的手工版增值稅專用發(fā)票,，暫不加裝《封面》，兩個月仍未使用完的,，應(yīng)在主管稅務(wù)機關(guān)對其剩余部分剪角作廢的當(dāng)月加裝《封面》,。



 納稅人開具的普通發(fā)票及收購憑證在其整本使用完畢的當(dāng)月，加裝《封面》,。



 5. 《封面》的內(nèi)容包括納稅人單位名稱,、本冊單證份數(shù)、金額,、稅額,、本月此種單證總冊數(shù)及本冊單證編號、稅款所屬時間等,，具體格式由各省一級國家稅務(wù)局制定,。



 五、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》（主表及附表）由納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)購領(lǐng),。



 六,、申報期限



 納稅人應(yīng)按月進行納稅申報，申報期為次月1日起至10日止,，遇最后一日為法定節(jié)假日的,，順延1日；在每月1日至10日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的,，按休假日天數(shù)順延,。



 七,、罰則



 （一）納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的有關(guān)規(guī)定處罰,。



 （二）納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，按偷稅處理,，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的有關(guān)規(guī)定處罰,。



 （三）納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的有關(guān)規(guī)定處罰,。





 附件：

 1. 增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）

 2. 增值稅納稅申報表附列資料（表一）?

 3. 增值稅納稅申報表附列資料（表二）?

 4. 增值稅納稅申報表附列資料（表三）?

 5. 增值稅納稅申報表附列資料（表四）?

 6.增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）及其附表填表說明

 7. 增值稅納稅申報表邏輯關(guān)系審核表?

 8. 資產(chǎn)負債表?

 9. 損益表?

 10. 成品油購銷存情況明細表及填表說明

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