• 【發(fā)布單位】審計(jì)署
• 【發(fā)布文號(hào)】審計(jì)署令第5號(hào)
• 【發(fā)布日期】2003-12-15
• 【生效日期】2004-02-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】國(guó)務(wù)院法制辦公室
• 【所屬類(lèi)別】國(guó)家法律法規(guī)

審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則

審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則
 
（2003年12月15日審計(jì)署令第5號(hào)發(fā)布）






第一條 為了規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)行為,，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《
中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》,，制定本準(zhǔn)則,。




第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)按照確定的審計(jì)目標(biāo)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法,、效益進(jìn)行分析判斷,，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的行為。




第三條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律,、法規(guī),、規(guī)章和其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià),。




第四條 審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)由實(shí)施審計(jì)的審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立作出,。



 審計(jì)機(jī)關(guān)評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是,，客觀公正,，保持謹(jǐn)慎的態(tài)度。




第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)方案規(guī)定的審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)的范圍,，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行評(píng)價(jià),。




第六條 真實(shí)性評(píng)價(jià)是指對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理遵守相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,、會(huì)計(jì)制度的情況，以及相關(guān)會(huì)計(jì)信息與實(shí)際的財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果相符合的程度作出的評(píng)價(jià),。




第七條 合法性評(píng)價(jià)是指對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支是否符合相關(guān)法律,、法規(guī),、規(guī)章和其他規(guī)范性文件所作出的評(píng)價(jià)。




第八條 效益性評(píng)價(jià)是指對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì),、效率和效果的評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)是指被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否做到了節(jié)約,；效率是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的投入與產(chǎn)出之間的比率關(guān)系,；效果是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否達(dá)到了預(yù)期的目的。




第九條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下列事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)：



 （一）超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng),；



 （二）證據(jù)不足,、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng),；



 （三）審計(jì)過(guò)程中未涉及的事項(xiàng)。




第十條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提出審計(jì)評(píng)價(jià)的初步意見(jiàn),，審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告,，對(duì)被審計(jì)單位提出評(píng)價(jià)意見(jiàn)。




第十一條 作出審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí),，應(yīng)當(dāng)首先對(duì)所審查的財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支的總體情況進(jìn)行說(shuō)明，并評(píng)價(jià)被審計(jì)單位取得的成績(jī)和存在的問(wèn)題,。




第十二條 對(duì)真實(shí)性的評(píng)價(jià),，應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況分別作出：



 （一）如果審計(jì)中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)并通過(guò)專(zhuān)業(yè)判斷認(rèn)為被審計(jì)單位不存在重要的不真實(shí)的事項(xiàng)，可以認(rèn)為其真實(shí)地反映了其財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支情況,。



 （二）如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)有個(gè)別重要的（超過(guò)重要性水平的）不真實(shí)事項(xiàng)，但不影響總體上反映其財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支情況,，可以認(rèn)為其基本真實(shí)地反映財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況,，同時(shí)指出其存在的問(wèn)題,。



 （三）如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重不實(shí)，總體上不能合理地反映其財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支情況,，可以認(rèn)為其不能真實(shí)地反映其財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況,，同時(shí)要說(shuō)明原因,。




第十三條 對(duì)合法性的評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位是否存在違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支行為,，以及違規(guī)的嚴(yán)重程度作出評(píng)價(jià)。對(duì)合法性的評(píng)價(jià),，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況分別作出：



 （一）如果審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重要的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支行為，可以認(rèn)為其較好地遵守了有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī),。



 （二）如果審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在個(gè)別重要的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支行為，可以認(rèn)為其除該事項(xiàng)外,，基本遵守了有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī),。



 （三）如果審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在嚴(yán)重的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的行為,，可以認(rèn)為其未能遵守有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī),。




第十四條 對(duì)效益性的評(píng)價(jià),，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)首先就被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生效益的實(shí)際情況作出說(shuō)明，同時(shí)應(yīng)當(dāng)揭示與有關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)照的結(jié)果,。



 評(píng)價(jià)效益性時(shí),，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以使用預(yù)算或計(jì)劃指標(biāo)、歷史指標(biāo),、同行業(yè)先進(jìn)指標(biāo)等,。評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇依據(jù)和具體內(nèi)容作出說(shuō)明。




第十五條 本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋,。




第十六條 本準(zhǔn)則自2004年2月1日起施行,。審計(jì)署于1996年12月16日發(fā)布的《
審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》（審法發(fā)[1996]360號(hào)）同時(shí)廢止。