• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2004]38號
• 【發(fā)布日期】2004-04-06
• 【生效日期】2004-04-06
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

涉外企業(yè)聯(lián)合稅務(wù)審計暫行辦法

涉外企業(yè)聯(lián)合稅務(wù)審計暫行辦法

(國稅發(fā)[2004]38號)





各省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局,，揚州稅務(wù)進修學院：



 為進一步規(guī)范涉外稅務(wù)審計，提高稅收管理效率,，國家稅務(wù)總局制定了《涉外企業(yè)聯(lián)合稅務(wù)審計暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）,，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就貫徹落實的有關(guān)問題通知如下：



 一,、提高認識,。稅務(wù)審計是通過采用現(xiàn)代審計技術(shù)獲取納稅人涉稅信息并進行分析審核的管理性手段，其規(guī)范的工作底稿,、充分的涉稅信息,、先進的審計技術(shù)和中性的審計結(jié)論，既有利于降低稅收管理風險,、提高稅收管理效率,，也有利于減輕納稅人負擔、密切征納雙方關(guān)系,。各地應(yīng)充分認識稅務(wù)審計的作用并采取措施發(fā)揮其功能,。



 二、規(guī)范管理,。稅務(wù)審計作為日常檢查的主要手段,，經(jīng)過近年來在涉外企業(yè)的推廣應(yīng)用，其效能已日益顯現(xiàn)并被征納雙方日益接納,，但也存在審計不到位和多頭下戶,、重復(fù)獲取數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。為此,，對跨區(qū)域經(jīng)營并實行匯總（合并）繳納企業(yè)所得稅的涉外企業(yè),，應(yīng)按《辦法》規(guī)定由上級稅務(wù)機關(guān)組織實施稅務(wù)審計；對國,、地稅共管戶也應(yīng)按《辦法》規(guī)定試行聯(lián)合稅務(wù)審計,。這是各地稅務(wù)機關(guān)之間以及國,、地稅之間加強合作的有力措施，各地應(yīng)予以高度重視并抓出成效,。



 三,、注重效率?！渡嫱舛悇?wù)審計規(guī)程》中規(guī)定的工作底稿量較大,，各地可以選擇性使用；在《辦法》推廣之初,，各地可以選取一些規(guī)模較大的涉外企業(yè)作為實施聯(lián)合稅務(wù)審計的對象,，不必追求稅務(wù)審計的企業(yè)數(shù)量，關(guān)鍵是確保質(zhì)量,，提高效率,。



 四、加強溝通,。開展聯(lián)合稅務(wù)審計時,，上下級稅務(wù)機關(guān)、兄弟省市稅務(wù)機關(guān)和國稅,、地稅機關(guān)之間應(yīng)加強溝通和協(xié)作,，確保《辦法》落到實處,；各地應(yīng)于2004年5月底前將跨省市經(jīng)營并匯總繳納企業(yè)所得稅的涉外企業(yè)的名單及其基本情況上報總局（國際稅務(wù)司,，下同）；年底前將《辦法》執(zhí)行情況反饋給總局,，總局將組織抽查并予以通報,。



國家稅務(wù)總局

二○○四年四月六日





涉外企業(yè)聯(lián)合稅務(wù)審計暫行辦法





 一、為進一步規(guī)范對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱涉外企業(yè)）稅務(wù)審計,，提高稅收征管效率,，減輕納稅人負擔，優(yōu)化涉外企業(yè)稅收管理環(huán)境,，根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》及其
實施細則,，特制定本辦法。?



 二,、聯(lián)合稅務(wù)審計的類型,，分為以下兩種情況：?



 （一）對跨區(qū)域經(jīng)營并實行匯總（合并）繳納企業(yè)所得稅的涉外企業(yè)，各主管稅務(wù)機關(guān)同期開展的稅務(wù)審計（以下稱為跨區(qū)域聯(lián)合稅務(wù)審計）,；?



 （二）對在同一地區(qū)經(jīng)營的涉外企業(yè),，負責稅收征管的國稅局和地稅局聯(lián)合開展的稅務(wù)審計（以下稱為國地稅聯(lián)合稅務(wù)審計）。



 三,、跨區(qū)域聯(lián)合稅務(wù)審計的組織形式?



 跨區(qū)域聯(lián)合稅務(wù)審計由主管企業(yè)所得稅的稅務(wù)機關(guān)組織實施,，主要適用于企業(yè)所得稅的審計,，但在實施審計時也應(yīng)對本稅務(wù)機關(guān)其他主管稅種一并進行審計。?



 組織實施跨區(qū)域聯(lián)合稅務(wù)審計的稅務(wù)機關(guān)沒有下達跨區(qū)域聯(lián)合稅務(wù)審計任務(wù)通知書的,，各地下級主管稅務(wù)機關(guān)不得自行安排稅務(wù)審計,。組織實施跨區(qū)域聯(lián)合稅務(wù)審計的稅務(wù)機關(guān)為：?



 （一）對跨省（含自治區(qū),、直轄市和計劃單列市）經(jīng)營的涉外企業(yè)的稅務(wù)審計,，由國家稅務(wù)總局組織實施。?



 （二）對跨地（市）經(jīng)營的涉外企業(yè)的稅務(wù)審計,，由省級（含計劃單列市）稅務(wù)局組織實施,。?



 （三）對跨縣（市）經(jīng)營的涉外企業(yè)的稅務(wù)審計，由地（市）級稅務(wù)局組織實施,。?



 跨區(qū)域聯(lián)合稅務(wù)審計時,，凡遇有涉及非本稅務(wù)機關(guān)主管稅種問題的，應(yīng)告知其主管稅務(wù)機關(guān),，并在必要時聯(lián)合進行相關(guān)稅務(wù)審計。?



 四,、國地稅聯(lián)合稅務(wù)審計的組織形式?



 （一）對企業(yè)所得稅和其主體業(yè)務(wù)適用的流轉(zhuǎn)稅均由同一稅務(wù)局主管的涉外企業(yè),，由該主管稅務(wù)局提出稅務(wù)審計計劃并告知企業(yè)其他適用稅種的主管稅務(wù)局后，組織相關(guān)主管稅務(wù)局聯(lián)合開展稅務(wù)審計,。?



 （二）對企業(yè)所得稅和其主體業(yè)務(wù)適用的流轉(zhuǎn)稅由國稅局,、地稅局分別主管的涉外企業(yè)，由主管國稅局和地稅局共同提出稅務(wù)審計計劃,，聯(lián)合組織實施稅務(wù)審計,。?



 五、實施跨區(qū)域聯(lián)合稅務(wù)審計的,，負責組織實施的稅務(wù)機關(guān)可以采取以下兩種方式：一是抽調(diào)各有關(guān)主管稅務(wù)機關(guān)人力,，統(tǒng)籌安排稅務(wù)審計；二是規(guī)定聯(lián)合稅務(wù)審計時限,，由各主管稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定的時限內(nèi)開展稅務(wù)審計,。 ?



 審計結(jié)束后，由涉外企業(yè)匯總繳納稅款所在地主管稅務(wù)機關(guān)負責匯總編制稅務(wù)審計有關(guān)文書,，送達該涉外企業(yè),，辦理稅款退補、滯納金和罰款入庫事宜,。?



 六,、國地稅實施聯(lián)合稅務(wù)審計的，國稅局,、地稅局主管稅務(wù)機關(guān)分別抽調(diào)人力,，同時進入審計現(xiàn)場,，分別負責相關(guān)事項的稅務(wù)審計。?



 審計過程中,，涉外企業(yè)的主管國稅局和地稅局,，應(yīng)加強溝通，共同研究審計結(jié)論和審計報告,，凡涉及相同的涉稅指標,，口徑和數(shù)據(jù)應(yīng)該保持一致。?



 審計結(jié)束后,，涉外企業(yè)主管國稅局和地稅局分別編制稅務(wù)審計有關(guān)文書,，送達企業(yè)，辦理稅款退補,、滯納金和罰款入庫事宜,。



 七、開展聯(lián)合稅務(wù)審計時,，均應(yīng)按照《涉外稅務(wù)審計規(guī)程》的要求編制稅務(wù)文書,，并選用適當?shù)膶徲嫹椒ê图夹g(shù)；凡涉及相同的稅務(wù)審計文書,，應(yīng)該一式多份,，確保成果共享。?



 八,、對同一涉外企業(yè)的聯(lián)合稅務(wù)審計,，一個納稅年度內(nèi)不得超過一次。?



 九,、本辦法不適用稅務(wù)機關(guān)對涉稅案件的稽查,。?



 十、本辦法由國家稅務(wù)總局負責解釋,。?



 十一,、本辦法自頒布之日起施行。