• 【發(fā)布單位】國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會
• 【發(fā)布文號】國資發(fā)評價[2005]13號
• 【發(fā)布日期】2005-02-04
• 【生效日期】2005-02-04
• 【失效日期】--
• 【文件來源】法律圖書館新法規(guī)速遞
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

中央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則

中央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則

(國資發(fā)評價[2005]13號)





各中央企業(yè)：



 為進一步加強清產(chǎn)核資后續(xù)管理工作，規(guī)范企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理,，促進企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度,，根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國資委令第1號）和國家有關財務會計制度規(guī)定，我們制定了《中央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則》,，現(xiàn)印發(fā)給你們,。請結合企業(yè)實際，認真遵照執(zhí)行,，并及時反饋工作中有關情況和問題,。



國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會



二○○五年二月四日





中央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則




第一章 總則




第一條 為加強國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）所出資企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）財務監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理,，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,，依據(jù)《
國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國資委令第1號）和國家有關財務會計制度規(guī)定，制定本規(guī)則,。




第二條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中清理出來的屬于賬銷案存資產(chǎn)的管理工作,，適用本規(guī)則。




第三條 本規(guī)則所稱賬銷案存資產(chǎn)是指企業(yè)通過清產(chǎn)核資經(jīng)確認核準為資產(chǎn)損失,，進行賬務核銷,，但尚未形成最終事實損失，按規(guī)定應當建立專門檔案和進行專項管理的債權性,、股權性及實物性資產(chǎn),。



 （一）債權性資產(chǎn)包括應收賬款、其他應收款,、預付賬款,、短期債權性投資,、長期債權投資、委托貸款和未入賬的因承擔連帶責任產(chǎn)生的債權及應由責任人或保險公司賠償?shù)目铐椀龋?


 （二）股權性資產(chǎn)包括短期股權性投資及長期股權投資等,；



 （三）實物性資產(chǎn)包括存貨,、固定資產(chǎn)、在建工程,、工程物資等,；




第四條 本規(guī)則所稱資產(chǎn)的事實損失是指企業(yè)有確鑿和合法的證據(jù)表明有關賬銷案存資產(chǎn)的使用價值和轉讓價值發(fā)生了實質(zhì)性且不可恢復的滅失，已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的流入,。




第五條 賬銷案存資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的組成部分,。企業(yè)應當按照規(guī)定對清產(chǎn)核資中清理出的各項資產(chǎn)損失進行認真甄別分類，對不符合直接銷案條件的債權性,、股權性及實物性資產(chǎn),，應當按照規(guī)定建立賬銷案存管理制度，組織進行專項管理,。




第六條 國資委依法對企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作進行監(jiān)督,。




第二章 賬銷案存資產(chǎn)清理與追索




第七條 企業(yè)應當對清產(chǎn)核資中清理出的各項資產(chǎn)損失進行認真剖析，查找原因,，明確責任,，提出整改措施，建立和完善各項管理和內(nèi)部控制制度,，防止前清后亂,；同時應當按照《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》規(guī)定，組織力量對賬銷案存資產(chǎn)進行進一步清理和追索,，通過法律訴訟等多種途徑盡可能收回資金或殘值,，防止國有資產(chǎn)流失。




第八條 企業(yè)應當根據(jù)實際情況,，對賬銷案存資產(chǎn)清理和追索采取多種方式處理，可以指定內(nèi)部相關部門,、成立專門工作小組或機構進行處理,，也可以委托社會專業(yè)機構按照市場化原則處理。清理與追索工作應堅持公開透明原則,，制定相關配套制度和措施,，接受監(jiān)督，避免暗箱操作,。



 （一）企業(yè)指定內(nèi)部相關機構對賬銷案存資產(chǎn)進行清理追索,，應當建立追索責任制，明確清欠任務和工作責任,，加強對清理和追索工作的領導和督促,。



 （二）企業(yè)成立專門工作小組或機構對賬銷案存資產(chǎn)進行清理追索,，在明確清理任務和工作責任的基礎上，可以建立適當?shù)淖匪鳘剟钪贫?。對造成損失直接責任人的追索工作不得獎勵,，但可以根據(jù)追索結果適當減輕其相關責任。



 （三）企業(yè)委托社會專業(yè)機構對賬銷案存資產(chǎn)進行清理和追索,，可以采取按收回金額一定比例支付手續(xù)費或折價出售等多種委托方式,。委托工作應通過市場公開競價，不能市場公開競價的應以多種方案擇優(yōu)比較后確定,。




第九條 企業(yè)對賬銷案存的債權性資產(chǎn),、股權性資產(chǎn)進行清理和追索，可以采取債務重組,、折價出售等處理方法,，但應當建立嚴格的核準工作程序和監(jiān)管制度。企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)的債務重組,、折價出售等,，應當經(jīng)企業(yè)董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會討論批準，并報上級企業(yè)（單位）核準,。




第十條 企業(yè)對小額賬銷案存?zhèn)鶛嘈再Y產(chǎn)進行清理和追索,，其清欠收入不足以彌補清欠成本的，經(jīng)企業(yè)董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會討論批準,，并報上級企業(yè)（單位）備案后可以停止催收,。




第十一條 企業(yè)對賬銷案存股權性資產(chǎn)進行清理和追索，屬于有控制權的投資,，必須按規(guī)定依法組織破產(chǎn)或注銷清算,，其清算結果應報上級企業(yè)（單位）備案；屬于無控制權的投資,，必須認真參與破產(chǎn)和注銷工作,，維護企業(yè)自身權益，并取得相關銷案證據(jù),。




第十二條 企業(yè)對賬銷案存實物性資產(chǎn)進行清理,，應當認真做好變現(xiàn)處置工作，盡量利用,、及時變賣或按其他市場方式進行處置,，盡可能收回殘值。




第十三條 企業(yè)對賬銷案存資產(chǎn)清理和追索收回的資金,，應當按國家有關財務會計制度規(guī)定及時入賬,，不得形成“小金庫”或賬外資產(chǎn)，并建立賬銷案存資產(chǎn)定期核對制度，及時做好銷案和報備工作,。




第三章 賬銷案存資產(chǎn)銷案依據(jù)




第十四條 企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)銷案時應當取得合法的證據(jù)作為銷案依據(jù),，包括具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機構的法律鑒證或公證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等,。




第十五條 債權性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進行銷案：



 （一）債務單位被宣告破產(chǎn)的,，應當取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；



 （二）債務單位被注銷,、吊銷工商登記或被政府部門責令關閉的,，應當取得清算報告及清算完畢證明；



 （三）債務人失蹤,、死亡（或被宣告失蹤,、死亡）的，應當取得有關方面出具的債務人已失蹤,、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或無法清償或沒有承債人可以清償?shù)淖C明,；



 （四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù),；無法執(zhí)行或債務人無償還能力被法院終止執(zhí)行的,，應當取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；



 （五）涉及仲裁的,，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書,，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關證明；



 （六）與債務人進行債務重組的,，應當取得債務重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明,；



 （七）債權超過訴訟時效的，應當取得債權超過訴訟時效的法律文件,；



 （八）可以公開買賣的期貨,、證券、外匯等短期投資,，應當取得買賣的交割單據(jù)或清理憑證,；



 （九）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應當取得清欠部門的情況說明及企業(yè)董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會討論批準的會議紀要,；



 （十）其他足以證明債權確實無法收回的合法,、有效證據(jù)。




第十六條 股權性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進行銷案：



 （一）被投資單位被宣告破產(chǎn)的,，應當取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；



 （二）被投資單位被注銷,、吊銷工商登記或被政府部門責令關閉的,，應當取得清算報告及清算完畢證明；



 （三）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù),；無法執(zhí)行或債務人無償還能力被法院終止執(zhí)行的,，應當取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；



 （四）涉及仲裁的,，應當取得具有仲裁資格的社會仲裁機構出具的仲裁裁決書及執(zhí)行完畢證明,；



 （五）其他足以證明股權確實無法收回的合法、有效證據(jù),。




第十七條 實物性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進行銷案：



 （一）需要拆除,、報廢或變現(xiàn)處理的，應當取得已拆除,、報廢或變現(xiàn)處理的證據(jù),，有殘值的應當取得殘值入賬憑證；



 （二）應由責任人或保險公司賠償?shù)?，應當取得責任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險公司的理陪計算單及銀行進賬單,；



 （三）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù),；無法執(zhí)行或債務人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件,；



 （四）涉及仲裁的,，應當取得具有仲裁資格的社會仲裁機構出具的仲裁裁決書及執(zhí)行完畢證明；



 （五）抵押資產(chǎn)損失應當取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明,；



 （六）其他足以證明資產(chǎn)確實無法收回的合法,、有效證據(jù)。




第四章 賬銷案存資產(chǎn)銷案程序




第十八條 企業(yè)應當建立健全賬銷案存資產(chǎn)銷案管理的內(nèi)部控制制度,，明確審批工作程序,，并依據(jù)企業(yè)實際情況劃定內(nèi)部核準權限。




第十九條 企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)銷案應遵循以下基本工作程序：



 （一）企業(yè)內(nèi)部相關部門提出銷案報告,，說明對賬銷案存資產(chǎn)的損失原因和清理追索工作情況，并提供符合規(guī)定的銷案證據(jù)材料,；



 （二）企業(yè)內(nèi)部審計,、監(jiān)察、法律或其他相關部門對資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進行審核,，并提出審核意見,；



 （三）企業(yè)財務部門對銷案報告和銷案證據(jù)材料進行復核，并提出復核意見,；



 （四）設立董事會的企業(yè)由董事會會議核準同意,，未設立董事會的企業(yè)由經(jīng)理（廠長）辦公會核準同意,，并形成會議紀要,；



 （五）按照企業(yè)內(nèi)部管理權限,，需報上級企業(yè)（單位）核準確認的，應當報上級企業(yè)（單位）核準確認,。



 （六）根據(jù)企業(yè)會議紀要,、上級企業(yè)（單位）核準批復及相關證據(jù)，由企業(yè)負責人,、總會計師（或主管財務負責人）簽字確認后,，進行賬銷案存資產(chǎn)的銷案,。




第二十條 企業(yè)應當在每年報送財務決算時向國資委同時報備賬銷案存資產(chǎn)清理情況表（格式附后）及年度賬銷案存資產(chǎn)管理情況專項報告,。專項報告主要內(nèi)容包括：



 （一）企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)本年度的清理、追索情況,；



 （二）企業(yè)對于追索收回的資金或殘值的賬務處理情況,；



 （三）企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)本年度的銷案情況,；



 （四）其他需要說明的事項,。




第二十一條 企業(yè)應當對賬銷案存資產(chǎn)的銷案情況建立專門檔案管理制度，以備查詢和檢查,，并按照會計檔案保存期限規(guī)定進行保管,。存檔資料內(nèi)容主要包括：



 （一）銷案資產(chǎn)的基本情況；



 （二）銷案資產(chǎn)的清理和追索情況,；



 （三）銷案資產(chǎn)的銷案依據(jù),；



 （四）銷案資產(chǎn)的銷案程序；



 （五）銷案資產(chǎn)損失原因分析及責任追究情況,；



 （六）其他相關材料,。




第五章 工作責任與監(jiān)督




第二十二條 企業(yè)負責人,、總會計師（或主管財務負責人）對企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)的管理負領導責任,，企業(yè)具體清理與追索部門對賬銷案存資產(chǎn)的追索及銷案工作負具體管理責任，企業(yè)財務,、審計,、監(jiān)察、法律等部門對賬銷案存資產(chǎn)的追索及銷案工作負監(jiān)督責任,。




第二十三條 企業(yè)集團總部對所屬企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)的管理工作負組織和監(jiān)督責任,。企業(yè)集團總部應當認真組織和監(jiān)督所屬企業(yè)按照規(guī)定建立賬銷案存資產(chǎn)管理制度，采取有效措施加大清理和追索力度,。




第二十四條 國資委對企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理建立必要的抽查制度,，以加強對企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作的監(jiān)督,。




第二十五條 企業(yè)在賬銷案存資產(chǎn)管理過程中有下列行為之一的，國資委將責令限期改正,，并給予通報批評：



 （一）未按照規(guī)定建立賬銷案存資產(chǎn)相關管理制度，或建立的管理制度不符合有關規(guī)定或企業(yè)實際情況,，在實際工作中未得到有效執(zhí)行的,；



 （二）未遵循本規(guī)則規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部程序，擅自對賬銷案存資產(chǎn)進行銷案的,；



 （三）未按照規(guī)定對賬銷案存資產(chǎn)的損失原因進行分析,、整改，因內(nèi)部管理原因致使企業(yè)又產(chǎn)生新的同類資產(chǎn)損失的,；



 （四）未按照規(guī)定對因工作失職,、瀆職或者違反規(guī)定，造成損失的人員進行責任追究和處理的,。




第二十六條 企業(yè)在賬銷案存資產(chǎn)管理過程中有下列行為之一的,，國資委將給予通報批評，并追究企業(yè)負責人和相關責任人的責任,；構成犯罪的,，依法追究刑事責任：



 （一）在賬銷案存資產(chǎn)的處理過程中進行私下交易、個人從中獲利的,；



 （二）將賬銷案存資產(chǎn)惡意低價出售或無償被其他單位,、個人占有的；



 （三）對賬銷案存資產(chǎn)的追索及變現(xiàn)收入不入賬,、私設“小金庫”或私分,、侵吞的。



 （四）其他嚴重違反賬銷案存管理制度規(guī)定或國家有關財務會計制度規(guī)定的行為,。




第六章 附則




第二十七條 企業(yè)應當依據(jù)本規(guī)則規(guī)定制定企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作制度,。




第二十八條 各省、自治區(qū),、直轄市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構可參照本規(guī)則規(guī)定制定本地區(qū)管理工作規(guī)則,。




第二十九條 執(zhí)行《企業(yè)會計制度》企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準備財務核銷管理規(guī)定另行制定。




第三十條 本規(guī)則自公布之日起施行,。