• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2005]51號(hào)
• 【發(fā)布日期】2005-03-16
• 【生效日期】2005-05-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】法律圖書(shū)館新法規(guī)速遞
• 【所屬類(lèi)別】國(guó)家法律法規(guī)

出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）

出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）

(國(guó)稅發(fā)[2005]51號(hào))





各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,，局內(nèi)各單位：



 為規(guī)范出口貨物退（免）稅管理,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》,、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》以及國(guó)家其他有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定,，國(guó)家稅務(wù)總局制訂了《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行,。



國(guó)家稅務(wù)總局

二○○五年三月十六日





出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）




第一章 總 則




第一條 為規(guī)范出口貨物退（免）稅管理,根據(jù)《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》,、《
中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》,、《
中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》以及國(guó)家其他有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定，制定本管理辦法,。




第二條 出口商自營(yíng)或委托出口的貨物,，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售核算后,，憑有關(guān)憑證報(bào)送所在地國(guó)家稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅務(wù)機(jī)關(guān)）批準(zhǔn)退還或免征其增值稅,、消費(fèi)稅。



 本辦法所述出口商包括對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者,、沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè),、特定退（免）稅的企業(yè)和人員。?



 上述對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù),，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營(yíng)資格的從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人,、其他組織或者個(gè)人。其中,，個(gè)人（包括外國(guó)人）是指注冊(cè)登記為個(gè)體工商戶(hù),、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)。?



 上述特定退（免）稅的企業(yè)和人員是指按國(guó)家有關(guān)規(guī)定可以申請(qǐng)出口貨物退（免）稅的企業(yè)和人員,。




第三條 出口貨物的退（免）稅范圍,、退稅率和退（免）稅方法，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。




第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照辦理出口貨物退（免）稅的程序,，根據(jù)工作需要，設(shè)置出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理,、申報(bào)受理,、初審、復(fù)審,、調(diào)查,、審批,、退庫(kù)和調(diào)庫(kù)等相應(yīng)工作崗位，建立崗位責(zé)任制,。因人員少需要一人多崗的,，人員設(shè)置必須遵循崗位監(jiān)督制約機(jī)制。




第二章 出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理




第五條 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后,，沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品,，下同），應(yīng)分別在備案登記,、代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料,，填寫(xiě)《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù),。?



 特定退（免）稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。




第六條 已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的出口商，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的,，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi),，持相關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。




第七條 出口商發(fā)生解散,、破產(chǎn),、撤銷(xiāo)以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)的，應(yīng)持相關(guān)證件,、資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅注銷(xiāo)認(rèn)定,。?



 對(duì)申請(qǐng)注銷(xiāo)認(rèn)定的出口商，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先結(jié)清其出口貨物退（免）稅款,，再按規(guī)定辦理注銷(xiāo)手續(xù),。




第三章 出口貨物退（免）稅申報(bào)及受理




第八條 出口商應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi),，收齊出口貨物退（免）稅所需的有關(guān)單證,，使用國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的出口貨物退（免）稅電子申報(bào)系統(tǒng)生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，如實(shí)填寫(xiě)出口貨物退（免）稅申報(bào)表,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù),。逾期申報(bào)的，除另有規(guī)定者外,，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào),，該補(bǔ)稅的應(yīng)按有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。




第九條 出口商申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí),，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)予以接受并進(jìn)行初審,。經(jīng)初步審核，出口商報(bào)送的申報(bào)資料,、電子申報(bào)數(shù)據(jù)及紙質(zhì)憑證齊全的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理該筆出口貨物退（免）稅申報(bào),。出口商報(bào)送的申報(bào)資料或紙質(zhì)憑證不齊全的，除另有規(guī)定者外,，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào),，并要當(dāng)即向出口商提出改正、補(bǔ)充資料,、憑證的要求,。?



 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口商的出口貨物退（免）稅申報(bào)后，應(yīng)為出口商出具回執(zhí),，并對(duì)出口貨物退（免）稅申報(bào)情況進(jìn)行登記,。




第十條 出口商報(bào)送的出口貨物退（免）稅申報(bào)資料及紙質(zhì)憑證齊全的，除另有規(guī)定者外,，在規(guī)定申報(bào)期限結(jié)束前,，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得以無(wú)相關(guān)電子信息或電子信息核對(duì)不符等原因，拒不受理出口商的出口貨物退（免）稅申報(bào),。




第四章 出口貨物退（免）稅審核,、審批




第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)使用國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)以及總局下發(fā)的出口退稅率文庫(kù)，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行出口貨物退（免）稅審核,、審批,，不得隨意更改出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)的審核配置、出口退稅率文庫(kù)以及接收的有關(guān)電子信息,。




第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口商出口貨物退（免）稅申報(bào)后,，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)申報(bào)憑證,、資料的合法性,、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系,。根據(jù)出口商申報(bào)的出口貨物退（免）稅憑證,、資料的不同情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：?



 （一）申報(bào)出口貨物退（免）稅的報(bào)表種類(lèi),、內(nèi)容及印章是否齊全,、準(zhǔn)確。?



 （二）申報(bào)出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)和出口貨物退（免）稅申報(bào)表是否一致,。?



 （三）申報(bào)出口貨物退（免）稅的憑證是否有效,，與出口貨物退（免）稅申報(bào)表明細(xì)內(nèi)容是否一致等。重點(diǎn)審核的憑證有：



 1．出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）,。出口貨物報(bào)關(guān)單必須是蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章,，注明“出口退稅專(zhuān)用”字樣的原件（另有規(guī)定者除外），出口報(bào)關(guān)單的海關(guān)編號(hào)、出口商海關(guān)代碼,、出口日期,、商品編號(hào)、出口數(shù)量及離岸價(jià)等主要內(nèi)容應(yīng)與申報(bào)退（免）稅的報(bào)表一致,。?



 2. 代理出口證明,。代理出口貨物證明上的受托方企業(yè)名稱(chēng)、出口商品代碼,、出口數(shù)量,、離岸價(jià)等應(yīng)與出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）上內(nèi)容相匹配并與申報(bào)退（免）稅的報(bào)表一致。



 3．增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）,。增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）必須印章齊全,，沒(méi)有涂改。增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）的開(kāi)票日期,、數(shù)量,、金額、稅率等主要內(nèi)容應(yīng)與申報(bào)退（免）稅的報(bào)表匹配,。?



 4．出口收匯核銷(xiāo)單（或出口收匯核銷(xiāo)清單,，下同）。出口收匯核銷(xiāo)單的編號(hào),、核銷(xiāo)金額,、出口商名稱(chēng)應(yīng)當(dāng)與對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的批準(zhǔn)文號(hào)、離岸價(jià),、出口商名稱(chēng)匹配,。?



 5．消費(fèi)稅稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)。消費(fèi)稅稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)各欄目的填寫(xiě)內(nèi)容應(yīng)與對(duì)應(yīng)的發(fā)票一致,；征稅機(jī)關(guān),、國(guó)庫(kù)（銀行）印章必須齊全并符合要求。




第十三條 在對(duì)申報(bào)的出口貨物退（免）稅憑證,、資料進(jìn)行人工審核后,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)使用出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，將出口商申報(bào)出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù),、憑證,、資料與國(guó)家稅務(wù)總局及有關(guān)部門(mén)傳遞的出口貨物報(bào)關(guān)單,、出口收匯核銷(xiāo)單,、代理出口證明、增值稅專(zhuān)用發(fā)票,、消費(fèi)稅稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)等電子信息進(jìn)行核對(duì),。審核、核對(duì)重點(diǎn)是：?



 （一）出口報(bào)關(guān)單電子信息,。出口報(bào)關(guān)單的海關(guān)編號(hào),、出口日期,、商品代碼、出口數(shù)量及離岸價(jià)等項(xiàng)目是否與電子信息核對(duì)相符,；?



 （二）代理出口證明電子信息,。代理出口證明的編號(hào)、商品代碼,、出口日期,、出口離岸價(jià)等項(xiàng)目是否與電子信息核對(duì)相符；



 （三）出口收匯核銷(xiāo)單電子信息,。出口收匯核銷(xiāo)單號(hào)碼等項(xiàng)目是否與電子信息核對(duì)相符,；?



 （四）出口退稅率文庫(kù)。出口商申報(bào)出口退（免）稅的貨物是否屬于可退稅貨物,，申報(bào)的退稅率與出口退稅率文庫(kù)中的退稅率是否一致,。?



 （五）增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子信息。增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)票日期,、金額,、稅額、購(gòu)貨方及銷(xiāo)售方的納稅人識(shí)別號(hào),、發(fā)票代碼,、發(fā)票號(hào)碼是否與增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子信息核對(duì)相符。?



 在核對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)應(yīng)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核,、協(xié)查信息,。暫未收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核、協(xié)查信息的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可先使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證信息,，但必須及時(shí)用相關(guān)稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復(fù)核,；對(duì)復(fù)核有誤的,，要及時(shí)追回已退（免）稅款。



 （六）消費(fèi)稅稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)電子信息,。消費(fèi)稅稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)的號(hào)碼,、購(gòu)貨企業(yè)海關(guān)代碼、計(jì)稅金額,、實(shí)繳稅額,、稅率（額）等項(xiàng)目是否與電子信息核對(duì)相符。




第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核中,，發(fā)現(xiàn)的不符合規(guī)定的申報(bào)憑證,、資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知出口商進(jìn)行調(diào)整或重新申報(bào)；對(duì)在計(jì)算機(jī)審核中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn),，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定處理,；對(duì)出口商申報(bào)的出口貨物退（免）稅憑證、資料有疑問(wèn)的,，應(yīng)分別以下情況處理：?



 （一）凡對(duì)出口商申報(bào)的出口貨物退（免）稅憑證,、資料無(wú)電子信息或核對(duì)不符的，應(yīng)及時(shí)按照規(guī)定進(jìn)行核查,。?



 （二）凡對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）,、出口收匯核銷(xiāo)單等紙質(zhì)憑證有疑問(wèn)的，應(yīng)向相關(guān)部門(mén)發(fā)函核實(shí),。?



 （三）凡對(duì)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）有疑問(wèn)的,，應(yīng)向同級(jí)稅務(wù)稽查部門(mén)提出申請(qǐng)，通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)進(jìn)行核查,；?



 （四）對(duì)出口商申報(bào)出口貨物的貨源,、納稅、供貨企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況等情況有疑問(wèn)的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定進(jìn)行發(fā)函調(diào)查,，或向同級(jí)稅務(wù)稽查部門(mén)提出申請(qǐng)，由稅務(wù)稽查部門(mén)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)查,，并依據(jù)回函或調(diào)查情況進(jìn)行處理,。




第十五條 出口商提出辦理相關(guān)出口貨物退（免）稅證明的申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核符合有關(guān)規(guī)定的,，應(yīng)及時(shí)出具相關(guān)證明,。




第十六條 出口貨物退（免）稅應(yīng)當(dāng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核結(jié)果按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批,。?



 稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批后應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定辦理退庫(kù)或調(diào)庫(kù)手續(xù),。




第五章 出口貨物退（免）稅日常管理




第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口貨物退（免）稅有關(guān)政策、規(guī)定應(yīng)及時(shí)予以公告,，并加強(qiáng)對(duì)出口商的宣傳輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作,。




第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好出口貨物退（免）稅計(jì)劃及其執(zhí)行情況的分析、上報(bào)工作,。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在國(guó)家稅務(wù)總局下達(dá)的出口退（免）稅計(jì)劃內(nèi)辦理退庫(kù)和調(diào)庫(kù),。




第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)遇到下述情況，應(yīng)及時(shí)結(jié)清出口商出口貨物的退（免）稅款：?



 （一）出口商發(fā)生解散,、破產(chǎn),、撤銷(xiāo)以及其他依法應(yīng)終止出口退（免）稅事項(xiàng)的，或者注銷(xiāo)出口貨物退（免）稅認(rèn)定的,。?



 （二）出口商違反國(guó)家有關(guān)政策法規(guī),，被停止一定期限出口退稅權(quán)的。




第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立出口貨物退（免）稅評(píng)估機(jī)制和監(jiān)控機(jī)制,，強(qiáng)化出口貨物退（免）稅管理,，防止騙稅案件的發(fā)生。




第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定,，做好出口貨物退（免）稅電子數(shù)據(jù)的接收,、使用和管理工作，保證出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)的安全,，定期做好電子數(shù)據(jù)備份及設(shè)備維護(hù)工作,。




第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立出口貨物退（免）稅憑證、資料的檔案管理制度,。出口貨物退（免）稅憑證,、資料應(yīng)當(dāng)保存10年。但是,，法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。具體管理辦法由各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局制定,。



 章 違章處理




第二十三條 出口商有下列行為之一的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：?



 （一）未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定、變更或注銷(xiāo)認(rèn)定手續(xù)的,；?



 （二）未按規(guī)定設(shè)置,、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證,、資料的,。




第二十四條 出口商拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證,、資料的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。?




第二十五條 出口商以假報(bào)出口或其他欺騙手段騙取國(guó)家出口退稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十六條規(guī)定處理,。?



 對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的出口商，經(jīng)省級(jí)以上（含本級(jí)）國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn),，可以停止其六個(gè)月以上的出口退稅權(quán),。在出口退稅權(quán)停止期間自營(yíng)、委托和代理出口的貨物,，一律不予辦理退（免）稅,。




第二十六條 出口商違反規(guī)定需采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。




第七章 附 則




第二十七條 本辦法未列明的其他管理事項(xiàng),，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定辦理,。




第二十八條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋,。




第二十九條 本辦法自2005年5月1日起施行。此前規(guī)定與本辦法不一致的,，以本辦法為準(zhǔn),。