• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國家稅務(wù)總局令第15號
• 【發(fā)布日期】2005-11-15
• 【生效日期】2006-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

車輛購置稅征收管理辦法

車輛購置稅征收管理辦法

(國家稅務(wù)總局令第15號)





 《車輛購置稅征收管理辦法》已經(jīng)2005年10月25日第7次局務(wù)會議審議通過,，現(xiàn)予發(fā)布，自2006年1月1日起施行,。



 國家稅務(wù)總局局長：謝旭人

 二○○五年十一月十五日





車輛購置稅征收管理辦法




第一條 根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）,、《
中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱征管法實(shí)施細(xì)則）和《
中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（以下簡稱車購稅條例）制定本辦法。




第二條 根據(jù)征管法實(shí)施細(xì)則第三十條,、車購稅條例第十二條的規(guī)定,，納稅人應(yīng)到下列地點(diǎn)辦理車購稅納稅申報(bào)。



 （一）需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人,，向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),。



 （二）不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向所在地征收車購稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),。



 車購稅實(shí)行一車一申報(bào)制度,。




第三條 納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購置稅納稅申報(bào)表》（見附件1,，以下簡稱納稅申報(bào)表），同時(shí)提供以下資料的原件和復(fù)印件,。復(fù)印件和《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（以下簡稱統(tǒng)一發(fā)票）報(bào)稅聯(lián)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存,，其他原件經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后退還納稅人。



 （一）車主身份證明



 1.內(nèi)地居民,，提供內(nèi)地《居民身份證》（含居住,、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明；



 2.香港,、澳門特別行政區(qū),、臺灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明,；



 3.外國人,，提供入境的身份證明和居留證明；



 4.組織機(jī)構(gòu),，提供《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》,。



 （二）車輛價(jià)格證明



 1.境內(nèi)購置車輛，提供統(tǒng)一發(fā)票（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）或有效憑證,；



 2.進(jìn)口自用車輛,，提供《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》、《海關(guān)代征消費(fèi)稅專用繳款書》或海關(guān)《征免稅證明》,。



 （三）車輛合格證明



 1.國產(chǎn)車輛,，提供整車出廠合格證明（以下簡稱合格證）；



 2.進(jìn)口車輛,，提供《中華人民共和國海關(guān)貨物進(jìn)口證明書》或《中華人民共和國海關(guān)監(jiān)管車輛進(jìn)（出）境領(lǐng)（銷）牌照通知書》或《沒收走私汽車,、摩托車證明書》。



 （四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料




第四條 符合車購稅條例第九條免稅,、減稅規(guī)定的車輛,，納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，除按本辦法第三條規(guī)定提供資料外,，還應(yīng)根據(jù)不同情況,，分別提供下列資料的原件、復(fù)印件及彩色照片,。原件經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后退還納稅人,，復(fù)印件及彩色照片由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。



 （一）外國駐華使館,、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)的車輛,，提供機(jī)構(gòu)證明；



 （二）外交人員自用車輛,，提供外交部門出具的身份證明,；



 （三）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛,，提供訂貨計(jì)劃的證明；



 （四）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛,，提供車輛內(nèi),、外觀彩色5寸照片；



 （五）其他車輛,，提供國務(wù)院或國務(wù)院稅務(wù)主管部門的批準(zhǔn)文件,。




第五條 已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車輛發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)按本辦法規(guī)定重新辦理納稅申報(bào)：



 （一） 底盤發(fā)生更換的,；



 （二）免稅條件消失的,。




第六條 底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%,。同類型車輛是指同國別,、同排量、同車長,、同噸位,、配置近似等（下同）。




第七條 最低計(jì)稅價(jià)格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)車輛生產(chǎn)企業(yè)提供的車輛價(jià)格信息,，參照市場平均交易價(jià)格核定的車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格,。




第八條 免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起,，使用年限未滿10年的,，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%，未滿1年的計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格,；使用年限10年（含）以上的,，計(jì)稅依據(jù)為0。




第九條 對國家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛,，納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可比照已核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格征稅,。同類型車輛由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，并報(bào)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局應(yīng)制定具體辦法及時(shí)將備案的價(jià)格在本地區(qū)統(tǒng)一,。




第十條 車購稅條例第六條“價(jià)外費(fèi)用”是指銷售方價(jià)外向購買方收取的基金,、集資費(fèi)、返還利潤,、補(bǔ)貼,、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費(fèi),、包裝費(fèi)、儲存費(fèi),、優(yōu)質(zhì)費(fèi),、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保管費(fèi),、代收款項(xiàng),、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。




第十一條 車購稅條例第七條規(guī)定的“申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格,，又無正當(dāng)理由的”,，是指納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)低于出廠價(jià)格或進(jìn)口自用車輛的計(jì)稅價(jià)格。




第十二條 進(jìn)口舊車,、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛,、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛,、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛,，凡納稅人能出具有效證明的，計(jì)稅依據(jù)為其提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的價(jià)格,。




第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在為納稅人辦理納稅申報(bào)手續(xù)時(shí),，應(yīng)實(shí)地驗(yàn)車。




第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅申報(bào)資料進(jìn)行審核,，確定計(jì)稅依據(jù),，征收稅款，核發(fā)《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）,。征稅車輛在完稅證明征稅欄加蓋車購稅征稅專用章,，免稅車輛在完稅證明免稅欄加蓋車購稅征稅專用章。




第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛,，在未接到國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的免稅文件前,，應(yīng)先征稅。




第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的車購稅繳稅憑證上的應(yīng)納稅額保留到元,，元以下金額舍去,。




第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于最低計(jì)稅價(jià)格，除按照規(guī)定征收車購稅外,，還應(yīng)采集并傳遞統(tǒng)一發(fā)票價(jià)格異常信息,。




第十八條 完稅證明分正本和副本，按車核發(fā),、每車一證,。正本由納稅人保管以備查驗(yàn)，副本用于辦理車輛登記注冊。



 完稅證明不得轉(zhuǎn)借,、涂改,、買賣或者偽造。




第十九條 完稅證明發(fā)生損毀,、丟失的,，車主在申請補(bǔ)辦完稅證明前應(yīng)在《中國稅務(wù)報(bào)》或由省、自治區(qū),、直轄市國家稅務(wù)局指定的公開發(fā)行的報(bào)刊上刊登遺失聲明,，填寫《換（補(bǔ)）車輛購置稅完稅證明申請表》(見附件3,以下簡稱補(bǔ)證申請表)。




第二十條 納稅人在辦理車輛登記注冊前完稅證明發(fā)生損毀,、丟失的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)納稅人提供的車購稅繳稅憑證或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)車購稅繳稅憑證留存聯(lián)，車輛合格證明,，遺失聲明予以補(bǔ)辦,。




第二十一條 車主在辦理車輛登記注冊后完稅證明發(fā)生損毀、丟失的,，車主向原發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)申請換,、補(bǔ)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)車主提供的《機(jī)動車行駛證》,，遺失聲明核發(fā)完稅證明正本（副本留存）,。




第二十二條 已繳車購稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的,，準(zhǔn)予納稅人申請退稅：



 （一） 因質(zhì)量原因,，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的；



 （二） 應(yīng)當(dāng)辦理車輛登記注冊的車輛,，公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊的,。




第二十三條 納稅人申請退稅時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購置稅退稅申請表》（見附件4 ,，以下簡稱退稅申請表）,，分別下列情況提供資料：



 （一）未辦理車輛登記注冊的，提供生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票,、完稅證明正本和副本,；



 （二） 已辦理車輛登記注冊的，提供生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票,、完稅證明正本、公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的注銷車輛號牌證明,。




第二十四條 因質(zhì)量原因,，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起,，按已繳稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額,；未滿1年的，按已繳稅款全額退稅,。




第二十五條 公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊的車輛,，納稅人申請退稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)退還全部已繳稅款,。




第二十六條 符合免稅條件但已征稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的《設(shè)有固定裝置免稅車輛圖冊》（以下簡稱免稅圖冊）或免稅文件，辦理退稅,。




第二十七條 車購稅條例第九條“設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛”是指：



 1.列入國家稅務(wù)總局印發(fā)的免稅圖冊的車輛,；



 2.未列入免稅圖冊但經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)免稅的車輛。




第二十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)免稅圖冊或國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的免稅文件為設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛辦理免稅,。




第二十九條 需列入免稅圖冊的車輛,，由車輛生產(chǎn)企業(yè)或納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，填寫《車輛購置稅免（減）稅申請表》（見附件2,，以下簡稱免稅申請表）,，提供下列資料：



 （一）本辦法第三條第（三）款規(guī)定的車輛合格證明原件、復(fù)印件,；



 （二）車輛內(nèi),、外觀彩色五寸照片1套；



 （三）車輛內(nèi),、外觀彩色照片電子文檔（文件大小不超過50KB,，像素不低于300萬，并標(biāo)明車輛生產(chǎn)企業(yè)名稱及車輛型號,，僅限車輛生產(chǎn)企業(yè)提供）,。




第三十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將審核后的免稅申請表及附列的車輛合格證明復(fù)印件（原件退回申請人）、照片及電子文檔一并逐級上報(bào),。其中：



 （一）省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局分別于每年的3,、6,、9、12月將免稅申請表及附列資料報(bào)送至國家稅務(wù)總局,。



 （二）國家稅務(wù)總局分別于申請當(dāng)期的4,、7、10月及次年1月將符合免稅條件的車輛列入免稅圖冊,。




第三十一條 納稅人購置的尚未列入免稅圖冊的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛,，在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi),，應(yīng)先辦理納稅申報(bào)，繳納稅款,。




第三十二條 在外留學(xué)人員（含香港,、澳門地區(qū)）回國服務(wù)的（以下簡稱留學(xué)人員），購買1輛國產(chǎn)小汽車免稅,。




第三十三條 來華定居專家（以下簡稱來華專家）進(jìn)口自用的1輛小汽車免稅,。




第三十四條 留學(xué)人員購置的、來華專家進(jìn)口自用的符合免稅條件的車輛,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可直接辦理免稅事宜,。




第三十五條 留學(xué)人員、來華專家在辦理免稅申報(bào)時(shí),，應(yīng)分別下列情況提供資料：



 （一）留學(xué)人員提供中華人民共和國駐留學(xué)生學(xué)習(xí)所在國的大使館或領(lǐng)事館（中央人民政府駐香港聯(lián)絡(luò)辦公室教育科技部,、中央人民政府駐澳門聯(lián)絡(luò)辦公室宣傳文化部）出具的留學(xué)證明；公安部門出具的境內(nèi)居住證明,、個(gè)人護(hù)照,；海關(guān)核發(fā)的《回國人員購買國產(chǎn)小汽車準(zhǔn)購單》；



 （二）來華專家提供國家外國專家局或其授權(quán)單位核發(fā)的專家證,；公安部門出具的境內(nèi)居住證明,。




第三十六條 防汛和森林消防部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號的用于指揮、檢查,、調(diào)度,、防汛（警）、聯(lián)絡(luò)的專用車輛（以下簡稱防汛專用車和森林消防專用車）免稅,。




第三十七條 防汛專用車和森林消防專用車,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)文件審核辦理免稅。具體程序如下：



 （一）主管部門每年向國務(wù)院稅務(wù)主管部門提出免稅申請,；



 （二）國務(wù)院稅務(wù)主管部門將審核后的車輛型號,、數(shù)量、流向,、照片及有關(guān)證單式樣通知納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān),；



 （三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)文件審核辦理免稅。




第三十八條 納稅人購置的農(nóng)用三輪車免稅,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可直接辦理免稅事宜,。




第三十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車輛建立車輛購置稅征收管理檔案（以下簡稱檔案）。




第四十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)車購稅條例第十四條規(guī)定與公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)定期交換信息,。




第四十一條 車輛發(fā)生過戶,、轉(zhuǎn)籍、變更等情況時(shí),，車主應(yīng)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛變動手續(xù)之日起30日內(nèi),，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理檔案變動手續(xù),。




第四十二條 本辦法
第四十一條 “過戶”，是指車輛登記注冊地未變而車主發(fā)生變動的情形,。



 車主辦理車輛過戶手續(xù)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫《車輛變動情況登記表》（見附件5,，以下簡稱變動表》,，并提供完稅證明正本和《機(jī)動車行駛證》原件及復(fù)印件?！稒C(jī)動車行駛證》原件經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后退還車主,，復(fù)印件及完稅證明正本由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對過戶車輛核發(fā)新的完稅證明正本（副本留存）,。




第四十三條 本辦法
第四十一條 “轉(zhuǎn)籍”,，是指同一車輛的登記注冊地發(fā)生變動的情形。車輛轉(zhuǎn)籍分轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入,。



 （一）車主辦理車輛轉(zhuǎn)出手續(xù)時(shí),，應(yīng)如實(shí)填寫變動表，提供公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的車輛轉(zhuǎn)出證明材料,。轉(zhuǎn)出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,，據(jù)此辦理檔案轉(zhuǎn)出手續(xù)，向轉(zhuǎn)入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《車輛購置稅檔案轉(zhuǎn)移通知書》（見附件6,，以下簡稱檔案轉(zhuǎn)移通知書）,。



 （二）車主辦理車輛轉(zhuǎn)入手續(xù)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫變動表,，提供轉(zhuǎn)出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的完稅證明正本,、檔案轉(zhuǎn)移通知書和檔案。轉(zhuǎn)入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,，將轉(zhuǎn)出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的完稅證明正本,、檔案轉(zhuǎn)移通知書和檔案留存。對轉(zhuǎn)籍車輛核發(fā)新的完稅證明正本（副本留存）,。




第四十四條 既過戶又轉(zhuǎn)籍的車輛,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按轉(zhuǎn)籍辦理檔案變動手續(xù)。




第四十五條 轉(zhuǎn)籍車輛檔案資料交接程序如下：



 （一）轉(zhuǎn)出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將檔案資料連同檔案轉(zhuǎn)移通知書,，交由車主自帶轉(zhuǎn)籍,。轉(zhuǎn)出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)印留存轉(zhuǎn)出的全部檔案資料并保存60天；



 （二）轉(zhuǎn)入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法第三十九條規(guī)定建立檔案,；



 （三）轉(zhuǎn)籍過程中檔案丟失,、損毀的，轉(zhuǎn)出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在檔案留存期限內(nèi),，可向車主提供留存檔案,，每頁加蓋轉(zhuǎn)出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章,。




第四十六條 本辦法
第四十一條 “變更”，是指已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車輛,，經(jīng)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的車主名稱,、車輛識別代號（VIN，車架號碼）發(fā)生變更的,。



 辦理車輛變更手續(xù)時(shí),，納稅人應(yīng)填寫變動表，提供完稅證明正本和《機(jī)動車行駛證》原件及復(fù)印件,?！稒C(jī)動車行駛證》原件經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后退還車主，復(fù)印件及完稅證明正本由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對變更車輛核發(fā)新的完稅證明正本（副本留存）,。




第四十七條 完稅證明的樣式、規(guī)格,、編號由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定并印制,。




第四十八條 納稅申報(bào)表、免稅申請表,、補(bǔ)證申請表,、退稅申請表、變動表,、檔案轉(zhuǎn)移通知書的樣式,、規(guī)格由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定，各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局自行印制使用。




第四十九條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋,。各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局依照本辦法制定具體實(shí)施辦法,。




第五十條 本辦法自2006年1月1日起實(shí)施,。以前規(guī)定與本辦法有抵觸的，依本辦法執(zhí)行,。