企業(yè)會計準則第10號――企業(yè)年金基金

企業(yè)會計準則第10號――企業(yè)年金基金






第一章 總則




第一條 為了規(guī)范企業(yè)年金基金的確認、計量和財務報表列報,，根據(jù)《
企業(yè)會計準則――基本準則》,，制定本準則。




第二條 企業(yè)年金基金,，是指根據(jù)依法制定的企業(yè)年金計劃籌集的資金及其投資運營收益形成的企業(yè)補充養(yǎng)老保險基金,。




第三條 企業(yè)年金基金應當作為獨立的會計主體進行確認、計量和列報,。



 委托人,、受托人、托管人,、賬戶管理人,、投資管理人和其他為企業(yè)年金基金管理提供服務的主體，應當將企業(yè)年金基金與其固有資產(chǎn)和其他資產(chǎn)嚴格區(qū)分,，確保企業(yè)年金基金的安全,。




第二章 確認和計量




第四條 企業(yè)年金基金應當分別資產(chǎn)、負債,、收入,、費用和凈資產(chǎn)進行確認和計量。




第五條 企業(yè)年金基金繳費及其運營形成的各項資產(chǎn)包括：貨幣資金,、應收證券清算款,、應收利息、買入返售證券,、其他應收款,、債券投資,、基金投資、股票投資,、其他投資等,。




第六條 企業(yè)年金基金在運營中根據(jù)國家規(guī)定的投資范圍取得的國債、信用等級在投資級以上的金融債和企業(yè)債,、可轉(zhuǎn)換債,、投資性保險產(chǎn)品、證券投資基金,、股票等具有良好流動性的金融產(chǎn)品,，其初始取得和后續(xù)估值應當以公允價值計量：



 （一）初始取得投資時，應當以交易日支付的成交價款作為其公允價值,。發(fā)生的交易費用直接計入當期損益,。



 （二）估值日對投資進行估值時，應當以其公允價值調(diào)整原賬面價值,，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益,。



 投資公允價值的確定，適用《企業(yè)會計準則第22 號――金融工具確認和計量》,。




第七條 企業(yè)年金基金運營形成的各項負債包括：應付證券清算款,、應付受益人待遇、應付受托人管理費,、應付托管人管理費,、應付投資管理人管理費、應交稅金,、賣出回購證券款,、應付利息、應付傭金和其他應付款等,。




第八條 企業(yè)年金基金運營形成的各項收入包括：存款利息收入,、買入返售證券收入、公允價值變動收益,、投資處置收益和其他收入,。




第九條 收入應當按照下列規(guī)定確認和計量：



 （一）存款利息收入,，按照本金和適用的利率確定,。



 （二）買入返售證券收入，在融券期限內(nèi)按照買入返售證券價款和協(xié)議約定的利率確定,。



 （三）公允價值變動收益,，在估值日按照當日投資公允價值與原賬面價值（即上一估值日投資公允價值）的差額確定。



 （四）投資處置收益,，在交易日按照賣出投資所取得的價款與其賬面價值的差額確定,。



 （五）風險準備金補虧等其他收入,，按照實際發(fā)生的金額確定。




第十條 企業(yè)年金基金運營發(fā)生的各項費用包括：交易費用,、受托人管理費,、托管人管理費、投資管理人管理費,、賣出回購證券支出和其他費用,。




第十一條 費用應當按照下列規(guī)定確認和計量：



 （一）交易費用,，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢機構(gòu),、券商的手續(xù)費和傭金及其他必要支出,，按照實際發(fā)生的金額確定。



 （二）受托人管理費,、托管人管理費和投資管理人管理費,，根據(jù)相關規(guī)定按實際計提的金額確定。



 （三）賣出回購證券支出,，在融資期限內(nèi)按照賣出回購證券價款和協(xié)議約定的利率確定,。



 （四）其他費用,，按照實際發(fā)生的金額確定。




第十二條 企業(yè)年金基金的凈資產(chǎn),，是指企業(yè)年金基金的資產(chǎn)減去負債后的余額,。資產(chǎn)負債表日,，應當將當期各項收入和費用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn),。



 凈資產(chǎn)應當分別企業(yè)和職工個人設置賬戶,，根據(jù)企業(yè)年金計劃按期將運營收益分配計入各賬戶。




第十三條 凈資產(chǎn)應當按照下列規(guī)定確認和計量：



 （一）向企業(yè)和職工個人收取的繳費,，按照收到的金額增加凈資產(chǎn),。



 （二）向受益人支付的待遇,，按照應付的金額減少凈資產(chǎn)。



 （三）因職工調(diào)入企業(yè)而發(fā)生的個人賬戶轉(zhuǎn)入金額,，增加凈資產(chǎn),。



 （四）因職工調(diào)離企業(yè)而發(fā)生的個人賬戶轉(zhuǎn)出金額，減少凈資產(chǎn),。




第三章 列報




第十四條 企業(yè)年金基金的財務報表包括資產(chǎn)負債表,、凈資產(chǎn)變



 動表和附注。




第十五條 資產(chǎn)負債表反映企業(yè)年金基金在某一特定日期的財務狀況,，應當按照資產(chǎn),、負債和凈資產(chǎn)分類列示。




第十六條 資產(chǎn)類項目至少應當列示下列信息：



 （一）貨幣資金,；



 （二）應收證券清算款,；



 （三）應收利息；



 （四）買入返售證券,；



 （五）其他應收款,；



 （六）債券投資；



 （七）基金投資,；



 （八）股票投資,；



 （九）其他投資；



 （十）其他資產(chǎn),。




第十七條 負債類項目至少應當列示下列信息：



 （一）應付證券清算款,；



 （二）應付受益人待遇；



 （三）應付受托人管理費,；



 （四）應付托管人管理費,；



 （五）應付投資管理人管理費；



 （六）應交稅金,；



 （七）賣出回購證券款,；



 （八）應付利息；



 （九）應付傭金,；



 （十）其他應付款,。




第十八條 凈資產(chǎn)類項目列示企業(yè)年金基金凈值。




第十九條 凈資產(chǎn)變動表反映企業(yè)年金基金在一定會計期間的凈資產(chǎn)增減變動情況,，應當列示下列信息：



 （一）期初凈資產(chǎn),。



 （二）本期凈資產(chǎn)增加數(shù)，包括本期收入,、收取企業(yè)繳費,、收取職工個人繳費、個人賬戶轉(zhuǎn)入,。



 （三）本期凈資產(chǎn)減少數(shù),，包括本期費用、支付受益人待遇,、個人賬戶轉(zhuǎn)出,。



 （四）期末凈資產(chǎn)。




第二十條 附注應當披露下列信息：



 （一）企業(yè)年金計劃的主要內(nèi)容及重大變化,。



 （二）投資種類,、金額及公允價值的確定方法。



 （三）各類投資占投資總額的比例,。



 （四）可能使投資價值受到重大影響的其他事項,。

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