• 【發(fā)布單位】財(cái)政部
• 【發(fā)布文號(hào)】--
• 【發(fā)布日期】2006-02-15
• 【生效日期】2007-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】中國(guó)人民銀行
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)――企業(yè)年金基金

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)――企業(yè)年金基金






第一章 總則




第一條 為了規(guī)范企業(yè)年金基金的確認(rèn)、計(jì)量和財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào),，根據(jù)《
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》,，制定本準(zhǔn)則。




第二條 企業(yè)年金基金,，是指根據(jù)依法制定的企業(yè)年金計(jì)劃籌集的資金及其投資運(yùn)營(yíng)收益形成的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金,。




第三條 企業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào),。



 委托人,、受托人、托管人,、賬戶管理人、投資管理人和其他為企業(yè)年金基金管理提供服務(wù)的主體,，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)年金基金與其固有資產(chǎn)和其他資產(chǎn)嚴(yán)格區(qū)分,，確保企業(yè)年金基金的安全。




第二章 確認(rèn)和計(jì)量




第四條 企業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)分別資產(chǎn),、負(fù)債,、收入,、費(fèi)用和凈資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。




第五條 企業(yè)年金基金繳費(fèi)及其運(yùn)營(yíng)形成的各項(xiàng)資產(chǎn)包括：貨幣資金,、應(yīng)收證券清算款,、應(yīng)收利息、買入返售證券,、其他應(yīng)收款,、債券投資、基金投資,、股票投資,、其他投資等。




第六條 企業(yè)年金基金在運(yùn)營(yíng)中根據(jù)國(guó)家規(guī)定的投資范圍取得的國(guó)債,、信用等級(jí)在投資級(jí)以上的金融債和企業(yè)債,、可轉(zhuǎn)換債、投資性保險(xiǎn)產(chǎn)品,、證券投資基金,、股票等具有良好流動(dòng)性的金融產(chǎn)品，其初始取得和后續(xù)估值應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量：



 （一）初始取得投資時(shí),，應(yīng)當(dāng)以交易日支付的成交價(jià)款作為其公允價(jià)值,。發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。



 （二）估值日對(duì)投資進(jìn)行估值時(shí),，應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值調(diào)整原賬面價(jià)值,，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。



 投資公允價(jià)值的確定,，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22 號(hào)――金融工具確認(rèn)和計(jì)量》,。




第七條 企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)形成的各項(xiàng)負(fù)債包括：應(yīng)付證券清算款、應(yīng)付受益人待遇,、應(yīng)付受托人管理費(fèi),、應(yīng)付托管人管理費(fèi)、應(yīng)付投資管理人管理費(fèi),、應(yīng)交稅金,、賣出回購(gòu)證券款、應(yīng)付利息,、應(yīng)付傭金和其他應(yīng)付款等,。




第八條 企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)形成的各項(xiàng)收入包括：存款利息收入、買入返售證券收入,、公允價(jià)值變動(dòng)收益,、投資處置收益和其他收入。




第九條 收入應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量：



 （一）存款利息收入,，按照本金和適用的利率確定,。



 （二）買入返售證券收入,，在融券期限內(nèi)按照買入返售證券價(jià)款和協(xié)議約定的利率確定。



 （三）公允價(jià)值變動(dòng)收益,，在估值日按照當(dāng)日投資公允價(jià)值與原賬面價(jià)值（即上一估值日投資公允價(jià)值）的差額確定,。



 （四）投資處置收益，在交易日按照賣出投資所取得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額確定,。



 （五）風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金補(bǔ)虧等其他收入,，按照實(shí)際發(fā)生的金額確定。




第十條 企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用包括：交易費(fèi)用,、受托人管理費(fèi),、托管人管理費(fèi)、投資管理人管理費(fèi),、賣出回購(gòu)證券支出和其他費(fèi)用,。




第十一條 費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量：



 （一）交易費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu),、咨詢機(jī)構(gòu),、券商的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，按照實(shí)際發(fā)生的金額確定,。



 （二）受托人管理費(fèi),、托管人管理費(fèi)和投資管理人管理費(fèi)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定按實(shí)際計(jì)提的金額確定,。



 （三）賣出回購(gòu)證券支出,，在融資期限內(nèi)按照賣出回購(gòu)證券價(jià)款和協(xié)議約定的利率確定。



 （四）其他費(fèi)用,，按照實(shí)際發(fā)生的金額確定,。




第十二條 企業(yè)年金基金的凈資產(chǎn)，是指企業(yè)年金基金的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額,。資產(chǎn)負(fù)債表日,，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期各項(xiàng)收入和費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)。



 凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分別企業(yè)和職工個(gè)人設(shè)置賬戶,，根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃按期將運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入各賬戶,。




第十三條 凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量：



 （一）向企業(yè)和職工個(gè)人收取的繳費(fèi)，按照收到的金額增加凈資產(chǎn),。



 （二）向受益人支付的待遇,，按照應(yīng)付的金額減少凈資產(chǎn)。



 （三）因職工調(diào)入企業(yè)而發(fā)生的個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入金額,，增加凈資產(chǎn),。



 （四）因職工調(diào)離企業(yè)而發(fā)生的個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出金額，減少凈資產(chǎn)。




第三章 列報(bào)




第十四條 企業(yè)年金基金的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表,、凈資產(chǎn)變



 動(dòng)表和附注。




第十五條 資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)年金基金在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況,，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn),、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類列示。




第十六條 資產(chǎn)類項(xiàng)目至少應(yīng)當(dāng)列示下列信息：



 （一）貨幣資金,；



 （二）應(yīng)收證券清算款,；



 （三）應(yīng)收利息；



 （四）買入返售證券,；



 （五）其他應(yīng)收款,；



 （六）債券投資；



 （七）基金投資,；



 （八）股票投資,；



 （九）其他投資；



 （十）其他資產(chǎn),。




第十七條 負(fù)債類項(xiàng)目至少應(yīng)當(dāng)列示下列信息：



 （一）應(yīng)付證券清算款,；



 （二）應(yīng)付受益人待遇；



 （三）應(yīng)付受托人管理費(fèi),；



 （四）應(yīng)付托管人管理費(fèi),；



 （五）應(yīng)付投資管理人管理費(fèi)；



 （六）應(yīng)交稅金,；



 （七）賣出回購(gòu)證券款,；



 （八）應(yīng)付利息；



 （九）應(yīng)付傭金,；



 （十）其他應(yīng)付款,。




第十八條 凈資產(chǎn)類項(xiàng)目列示企業(yè)年金基金凈值。




第十九條 凈資產(chǎn)變動(dòng)表反映企業(yè)年金基金在一定會(huì)計(jì)期間的凈資產(chǎn)增減變動(dòng)情況,，應(yīng)當(dāng)列示下列信息：



 （一）期初凈資產(chǎn),。



 （二）本期凈資產(chǎn)增加數(shù)，包括本期收入,、收取企業(yè)繳費(fèi),、收取職工個(gè)人繳費(fèi)、個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入,。



 （三）本期凈資產(chǎn)減少數(shù),，包括本期費(fèi)用、支付受益人待遇,、個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出,。



 （四）期末凈資產(chǎn)。




第二十條 附注應(yīng)當(dāng)披露下列信息：



 （一）企業(yè)年金計(jì)劃的主要內(nèi)容及重大變化。



 （二）投資種類,、金額及公允價(jià)值的確定方法,。



 （三）各類投資占投資總額的比例。



 （四）可能使投資價(jià)值受到重大影響的其他事項(xiàng),。