• 【發(fā)布單位】國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會
• 【發(fā)布文號】國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第13號
• 【發(fā)布日期】2006-04-14
• 【生效日期】2006-05-14
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

中央企業(yè)總會計師工作職責(zé)管理暫行辦法

中央企業(yè)總會計師工作職責(zé)管理暫行辦法

(國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第13號)





 《中央企業(yè)總會計師工作職責(zé)管理暫行辦法》已經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會第37次主任辦公會議審議通過,，現(xiàn)予公布,，自2006年5月14日起施行。



國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會主任 李榮融



二ＯＯ六年四月十四日





中央企業(yè)總會計師工作職責(zé)管理暫行辦法




第一章 總 則




第一條 為加強對國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）所出資企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）總會計師工作職責(zé)管理,，規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計工作,，促進建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機制，有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,，依據(jù)《
企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)規(guī)定,，制定本辦法。




第二條 企業(yè)總會計師工作職責(zé)管理,，適用本辦法,。




第三條 本辦法所稱總會計師是指具有相應(yīng)專業(yè)技術(shù)資格和工作經(jīng)驗，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員中分工負責(zé)企業(yè)會計基礎(chǔ)管理,、財務(wù)管理與監(jiān)督,、財會內(nèi)控機制建設(shè)、重大財務(wù)事項監(jiān)管等工作,，并按照干部管理權(quán)限通過一定程序被任命（或者聘任）為總會計師的高級管理人員,。




第四條 本辦法所稱總會計師工作職責(zé)是指總會計師在企業(yè)會計基礎(chǔ)管理、財務(wù)管理與監(jiān)督,、財會內(nèi)控機制建設(shè),，以及企業(yè)投融資、擔(dān)保,、大額資金使用,、兼并重組等重大財務(wù)事項監(jiān)管工作中的職責(zé)。




第五條 企業(yè)及其各級子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立和完善總會計師管理制度,，明確總會計師的工作權(quán)限與責(zé)任,，加強總會計師工作職責(zé)履行情況的監(jiān)督管理。




第六條 國資委依法對企業(yè)總會計師工作職責(zé)履行情況進行監(jiān)督管理,。




第二章 職位設(shè)置




第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置總會計師職位,，配備符合條件的總會計師有效履行工作職責(zé),。符合條件的各級子企業(yè)，也應(yīng)當(dāng)按規(guī)定設(shè)置總會計師職位,。



 （一）現(xiàn)分管財務(wù)工作的副總經(jīng)理（副院長,、副所長、副局長）,，符合總會計師任職資格和條件的,，可以兼任或者轉(zhuǎn)任總會計師，人選也可以通過交流或公開招聘等方式及時配備,。



 （二）設(shè)置屬于企業(yè)高管層的財務(wù)總監(jiān),、首席財務(wù)官等類似職位的企業(yè)或其各級子企業(yè)，可不再另行設(shè)置總會計師職位,，但應(yīng)當(dāng)明確指定其履行總會計師工作職責(zé),。




第八條 企業(yè)總會計師的任免按照國資委有關(guān)規(guī)定辦理：



 （一）已設(shè)立董事會的國有獨資公司和國有控股公司的總會計師，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會審議批準,，并按照有關(guān)干部管理權(quán)限與程序任命,。



 （二）未設(shè)立董事會的國有獨資公司、國有獨資企業(yè)的總會計師,，按照有關(guān)干部管理權(quán)限與程序任命,。




第九條 企業(yè)可以按照有關(guān)規(guī)定對其各級子企業(yè)實施總會計師或者財務(wù)總監(jiān)委派等方式，積極探索完善總會計師工作職責(zé)監(jiān)督管理的有效途徑和方法,。




第十條 擔(dān)任企業(yè)總會計師應(yīng)當(dāng)具備以下條件：



 （一）具有相應(yīng)政治素養(yǎng)和政策水平,，堅持原則、廉潔奉公,、誠信至上,、遵紀守法；



 （二）大學(xué)本科以上文化程度,，一般應(yīng)當(dāng)具有注冊會計師,、注冊內(nèi)部審計師等職業(yè)資格，或者具有高級會計師,、高級審計師等專業(yè)技術(shù)職稱或者類似職稱,；



 （三）從事財務(wù)、會計,、審計,、資產(chǎn)管理等管理工作8年以上,，具有良好的職業(yè)操守和工作業(yè)績,；



 （四）分管企業(yè)財務(wù)會計工作或者在企業(yè)（單位）財務(wù)、會計,、審計,、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門任正職3年以上,，或者主管子企業(yè)或單位財務(wù)、會計,、審計,、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門工作3年以上；



 （五）熟悉國家財經(jīng)法規(guī),、財務(wù)會計制度,，以及現(xiàn)代企業(yè)管理知識，熟悉企業(yè)所屬行業(yè)基本業(yè)務(wù),，具備較強組織領(lǐng)導(dǎo)能力,，以及較強的財務(wù)管理能力、資本運作能力和風(fēng)險防范能力,。




第十一條 具有下列情形之一的,，不得擔(dān)任總會計師：



 （一）不具備第十條規(guī)定的；



 （二）曾嚴重違反法律法規(guī)和國家有關(guān)財經(jīng)紀律,，有弄虛作假,、貪污受賄、挪用公款等重大違法行為,，被判處刑罰或者受過黨紀政紀處分的,；



 （三）曾因瀆職或者決策失誤造成企業(yè)重大經(jīng)濟損失的；



 （四）對企業(yè)財務(wù)管理混亂,、經(jīng)營成果嚴重不實負主管或直接責(zé)任的,；



 （五）個人所負企業(yè)較大數(shù)額債務(wù)到期未清償?shù)模?


 （六）黨紀、政紀,、法律法規(guī)規(guī)定的其他情形,。




第十二條 具有下列情形之一的，總會計師任職或者工作應(yīng)當(dāng)回避：



 （一）按照國家關(guān)于干部任職回避工作有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進行任職回避的,；



 （二）除國資委或公司董事會批準外,，在所在企業(yè)或其各級子企業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)擁有股權(quán),，以及可能影響總會計師正常履行職責(zé)的其他重要利益的,；



 （三）在重大項目投資、招投標,、對外經(jīng)濟技術(shù)合作等工作中,，涉及與本人及本人親屬利益的。




第三章 職責(zé)權(quán)限




第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合董事會建設(shè),，積極推動建立健全內(nèi)部控制機制,，逐步規(guī)范企業(yè)主要負責(zé)人、總會計師,、財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人的職責(zé)權(quán)限,，促進建立分工協(xié)作,、相互監(jiān)督、有效制衡的經(jīng)營決策,、執(zhí)行和監(jiān)督管理機制,。




第十四條 總會計師的主要職責(zé)包括：企業(yè)會計基礎(chǔ)管理、財務(wù)管理與監(jiān)督,、財會內(nèi)控機制建設(shè)和重大財務(wù)事項監(jiān)管等,。




第十五條 企業(yè)會計基礎(chǔ)管理職責(zé)主要包括：



 （一）貫徹執(zhí)行國家方針政策和法律法規(guī)，遵守國家財經(jīng)紀律,，運用現(xiàn)代管理方法,，組織和規(guī)范本企業(yè)會計工作；



 （二）組織制定企業(yè)會計核算方法,、會計政策,，確定企業(yè)財務(wù)會計管理體系；



 （三）組織實施企業(yè)財務(wù)收支核算與管理,，開展財務(wù)收支的分析,、預(yù)測、計劃,、控制和監(jiān)督等工作,，組織開展經(jīng)濟活動分析，提出加強和改進經(jīng)營管理的具體措施,；



 （四）組織制定財會人員管理制度,，提出財會機構(gòu)人員配備和考核方案；



 （五）組織企業(yè)會計誠信建設(shè),，依法組織編制和及時提供財務(wù)會計報告,；



 （六）推動實施財務(wù)信息化建設(shè)，及時掌控財務(wù)收支狀況,。




第十六條 企業(yè)財務(wù)管理與監(jiān)督職責(zé)主要包括：



 （一）組織制定企業(yè)財務(wù)管理規(guī)章制度,，并監(jiān)督各項財務(wù)管理制度執(zhí)行情況；



 （二）組織制定和實施財務(wù)戰(zhàn)略,，組織擬訂和下達財務(wù)預(yù)算,，評估分析預(yù)算執(zhí)行情況，促進企業(yè)預(yù)算管理與發(fā)展戰(zhàn)略實施相連接,，推行全面預(yù)算管理工作,；



 （三）組織編制和審核企業(yè)財務(wù)決算，擬訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案,；



 （四）組織制定和實施長短期融資方案,，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，開展資產(chǎn)負債比例控制和財務(wù)安全性、流動性管理,。



 （五）制定企業(yè)增收節(jié)支、節(jié)能降耗計劃,，組織成本費用控制,，落實成本費用控制責(zé)任；



 （六）制定資金管控方案,，組織實施大額資金籌集,、使用、催收和監(jiān)控工作,，推行資金集中管理,；



 （七）及時評估監(jiān)測集團及其各級子企業(yè)財務(wù)收支狀況和財務(wù)管理水平，組織開展財務(wù)績效評價,，組織實施企業(yè)財務(wù)收支定期稽核檢查工作,。



 （八）定期向股東會或者出資人、董事會,、監(jiān)事會和相關(guān)部門報告企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)濟效益情況,。




第十七條 企業(yè)財會內(nèi)控機制建設(shè)職責(zé)主要包括：



 （一）研究制定本企業(yè)財會內(nèi)部控制制度，促進建立健全企業(yè)財會內(nèi)部控制體系,；



 （二）組織評估,、測試財會內(nèi)部控制制度的有效性；



 （三）組織建立多層次的監(jiān)督體制,，落實財會內(nèi)部控制責(zé)任,，對本單位經(jīng)濟活動的全過程進行財務(wù)監(jiān)督和控制；



 （四）組織建立和完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與控制機制,。




第十八條 企業(yè)重大財務(wù)事項監(jiān)管職責(zé)主要包括：



 （一）組織審核企業(yè)投融資,、重大經(jīng)濟合同、大額資金使用,、擔(dān)保等事項的計劃或方案,；



 （二）對企業(yè)業(yè)務(wù)整合、技術(shù)改造,、新產(chǎn)品開發(fā)及改革改制等事項組織開展財務(wù)可行性論證分析,，并提供資金保障和實施財務(wù)監(jiān)督；



 （三）對企業(yè)重大投資,、兼并收購,、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債務(wù)重組等事項組織實施必要的盡職調(diào)查,，并獨立發(fā)表專業(yè)意見,；



 （四）及時報告重大財務(wù)事件，組織實施財務(wù)危機或者資產(chǎn)損失的處理工作。




第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)賦予總會計師有效履行職責(zé)的相應(yīng)工作權(quán)限,，具體包括：對企業(yè)重大事項的參與權(quán),、重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)、財會人員配備的人事建議權(quán),，以及企業(yè)大額資金支出聯(lián)簽權(quán),。




第二十條 總會計師對企業(yè)重大事項的參與權(quán)是指總會計師應(yīng)參加總經(jīng)理辦公會議或者企業(yè)其他重大決策會議，參與表決企業(yè)重大經(jīng)營決策,，具體包括：



 （一）擬定企業(yè)年度經(jīng)營目標,、中長期發(fā)展規(guī)劃以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；



 （二）制定企業(yè)資金使用和調(diào)度計劃,、費用開支計劃,、物資采購計劃、籌融資計劃以及利潤分配（派）,、虧損彌補方案,；



 （三）貸款、擔(dān)保,、對外投資,、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓,、資產(chǎn)重組等重大決策和企業(yè)資產(chǎn)管理工作,；



 （四）企業(yè)重大經(jīng)濟合同的評審。




第二十一條 總會計師對重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)具體包括：



 （一）按照職責(zé)對董事會或總經(jīng)理辦公會議批準的重大決策執(zhí)行情況進行監(jiān)督,；



 （二）對企業(yè)的財務(wù)運作和資金收支情況進行監(jiān)督,、檢查，有權(quán)向董事會或者總經(jīng)理辦公會提出內(nèi)部審計或委托外部審計建議,；



 （三）對企業(yè)的內(nèi)部控制制度和程序的執(zhí)行情況進行監(jiān)督,。




第二十二條 財會人員配備的人事權(quán)是指企業(yè)財務(wù)部門負責(zé)人的任用、晉升,、調(diào)動,、獎懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會計師的意見,。企業(yè)總會計師應(yīng)當(dāng)參與組織財務(wù)部門負責(zé)人或下一級企業(yè)總會計師的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核工作,。




第二十三條 總會計師大額資金支出聯(lián)簽權(quán)是指企業(yè)按規(guī)定對大額資金使用，應(yīng)當(dāng)建立由總會計師與企業(yè)主要負責(zé)人聯(lián)簽制度,；對于應(yīng)當(dāng)實施聯(lián)簽的資金,，未經(jīng)總會計師簽字或者授權(quán)，財會人員不得支出,。




第二十四條 企業(yè)行為有下列情形之一的,，總會計師有權(quán)拒絕簽字：



 （一）違反法律法規(guī)和國家財經(jīng)紀律；



 （二）違反企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定；



 （三）違反企業(yè)經(jīng)營決策程序,；



 （四）對企業(yè)可能造成經(jīng)濟損失或者導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失,。




第二十五條 總會計師對企業(yè)作出的重大經(jīng)營決策應(yīng)當(dāng)發(fā)表獨立的專業(yè)意見，有不同意見或者有關(guān)建議未被采納可能造成經(jīng)濟損失或者國有資產(chǎn)流失的情況,，應(yīng)當(dāng)及時向國資委報告,。




第四章 履職評估




第二十六條 為督促企業(yè)總會計師正確履行工作職責(zé)，應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的企業(yè)總會計師工作履職評估制度,。




第二十七條 總會計師履職評估工作分為年度述職和任期履職評估,。年度述職應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)年度財務(wù)決算工作和下一年度財務(wù)預(yù)算工作,，對總會計師年度履職情況予以評估,；任期履職評估應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計工作，對總會計師任職期間的履職情況進行評估,。




第二十八條 設(shè)立董事會的公司,，總會計師應(yīng)當(dāng)在會計年度終了向董事會述職，董事會應(yīng)當(dāng)對總會計師工作進行履職評議,，董事會評議結(jié)果及總會計師述職報告應(yīng)當(dāng)抄報股東會或者出資人備案,；未建立董事會的企業(yè)，總會計師應(yīng)當(dāng)將述職報告報送出資人,，出資人根據(jù)企業(yè)財會管理狀況對總會計師工作進行履職評估,。




第二十九條 總會計師年度述職報告應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)當(dāng)年重大經(jīng)營活動、財務(wù)狀況,、資產(chǎn)質(zhì)量,、經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)控機制等全面報告本人的履職情況,，對本人在其中發(fā)揮的監(jiān)督制衡作用進行自我評價,，并提出改進措施。




第三十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照人事管理權(quán)限,，做好對其各級子企業(yè)總會計師履職評估工作,。




第三十一條 對總會計師履職情況評估，應(yīng)當(dāng)根據(jù)總會計師在企業(yè)中的職責(zé)權(quán)限,，全面考核總會計師職責(zé)的履行情況,，具體應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：



 （一）企業(yè)會計核算規(guī)范性、會計信息質(zhì)量,，以及企業(yè)財務(wù)預(yù)算,、決算和財務(wù)動態(tài)編制工作質(zhì)量情況；



 （二）企業(yè)經(jīng)營成果及財務(wù)狀況,，資金管理和成本費用控制情況,；



 （三）企業(yè)財會內(nèi)部控制制度的完整性和有效性，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制情況；



 （四）在企業(yè)重大經(jīng)營決策中的監(jiān)督制衡情況,，有無重大經(jīng)營決策失誤,；



 （五）財務(wù)信息化建設(shè)情況；



 （六）其他需考核的事項,。




第三十二條 為充分發(fā)揮企業(yè)總會計師財務(wù)監(jiān)督管理作用,，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障總會計師相應(yīng)的工作權(quán)限,。




第五章 工作責(zé)任




第三十三條 企業(yè)主要負責(zé)人對企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計報告信息的真實性,、完整性負領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；總會計師對企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計報告信息的真實性,、完整性負主管責(zé)任,；企業(yè)財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人對企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計信息的真實性、完整性負直接責(zé)任,。對可能存在問題的財務(wù)會計報告,，總會計師有責(zé)任提請總經(jīng)理辦公會討論糾正，有責(zé)任向董事會,、股東會（出資人）報告,。




第三十四條 企業(yè)總會計師對下列事項負有主管責(zé)任：



 （一）企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計信息的真實性、完整性,；



 （二）企業(yè)會計核算規(guī)范性,、合理性以及財務(wù)管理合規(guī)性、有效性,；



 （三）企業(yè)財會內(nèi)部控制機制的有效性,；



 （四）企業(yè)違反國家財經(jīng)法規(guī)造成嚴重后果的財務(wù)會計事項。




第三十五條 總會計師對下列事項負有相應(yīng)責(zé)任：



 （一）企業(yè)管理不當(dāng)造成的重大經(jīng)濟損失,；



 （二）企業(yè)決策失誤造成的重大經(jīng)濟損失,；



 （三）企業(yè)財務(wù)聯(lián)簽事項形成的重大經(jīng)濟損失。




第三十六條 企業(yè)總會計師應(yīng)當(dāng)嚴格遵守國家法律法規(guī)規(guī)定,。對于企業(yè)出現(xiàn)嚴重違反法律法規(guī)和國家財經(jīng)紀律行為的,，以及企業(yè)內(nèi)部控制制度存在嚴重缺陷的，應(yīng)當(dāng)依法追究企業(yè)總會計師的工作責(zé)任,；造成重大損失的,，應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任。




第三十七條 在企業(yè)財務(wù)會計工作中,，對于違反國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀律行為,，總會計師不抵制、不制止,、不報告的,，應(yīng)當(dāng)依法追究總會計師工作責(zé)任,；造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任,。




第三十八條 企業(yè)總會計師未履行或者未正確履行工作職責(zé),，致使出現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)引咎辭職：



 （一）企業(yè)財務(wù)會計信息嚴重失真的,；



 （二）企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)管理混亂且在規(guī)定時間內(nèi)整改不力的,；



 （三）企業(yè)出現(xiàn)重大財務(wù)決策失誤造成重大資產(chǎn)損失的。




第三十九條 在企業(yè)重大經(jīng)營決策過程中,，總會計師未能正確履行責(zé)任造成失誤的,，根據(jù)情節(jié)輕重，給予通報批評,、經(jīng)濟處罰,、撤職等處分，或給予職業(yè)禁入處理,；涉嫌犯罪的,，依法移交司法機關(guān)處理,。



 企業(yè)總會計師認真履行職責(zé),，成績突出的，由本企業(yè)或者由本企業(yè)建議國資委給予表彰獎勵,。




第四十條 對于企業(yè)總會計師玩忽職守,，造成企業(yè)財務(wù)會計工作嚴重混亂的，或以權(quán)謀私,、濫用職權(quán),、徇私舞弊以及其他瀆職行為致使國有資產(chǎn)遭受損失的，依照國家有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)紀律處分,；涉嫌犯罪的,，依法移交司法機關(guān)處理。




第四十一條 在追究總會計師工作責(zé)任時,，發(fā)現(xiàn)企業(yè)負責(zé)人,、財務(wù)審計部門負責(zé)人和其他有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的，一并進行工作責(zé)任追究,。




第四十二條 企業(yè)未按規(guī)定設(shè)置總會計師職位,，或者未按規(guī)定明確分管財務(wù)負責(zé)人及類似職位人員兼任總會計師并履行總會計師工作職責(zé)的，或者企業(yè)總會計師未被授予必要管理權(quán)限有效履行工作職責(zé)的,，本辦法第三十五條,、第三十六條、第三十七條,、第三十八條規(guī)定的工作責(zé)任應(yīng)當(dāng)由企業(yè)主要負責(zé)人承擔(dān),。




第六章 附 則




第四十三條 各企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實際情況,，制定總會計師工作職責(zé)管理具體實施細則。




第四十四條 各省,、自治區(qū),、直轄市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可以參照本辦法，制定本地區(qū)所出資企業(yè)總會計師工作職責(zé)管理相關(guān)工作規(guī)范,。




第四十五條 本辦法自2006年5月14日起施行,。