• 【發(fā)布單位】交通部
• 【發(fā)布文號】交通部令2007年第4號
• 【發(fā)布日期】2007-04-11
• 【生效日期】2007-06-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】交通部
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

交通建設(shè)項目委托審計管理辦法

交通建設(shè)項目委托審計管理辦法

(交通部令2007年第4號)





 《交通建設(shè)項目委托審計管理辦法》已于2007年3月12日經(jīng)第3次部務會議通過，現(xiàn)予公布,，自2007年6月1日起施行,。



部 長 李盛霖

二○○七年四月十一日





交通建設(shè)項目委托審計管理辦法




第一條 為了規(guī)范交通建設(shè)項目委托審計管理工作，提高委托審計質(zhì)量,，防范審計風險,，根據(jù)《
中華人民共和國審計法》、《
中華人民共和國招標投標法》,，制定本辦法,。




第二條 列入各級交通主管部門,、企事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資計劃的建設(shè)項目辦理委托審計事項，適用本辦法,。



 本辦法所稱建設(shè)項目委托審計,，是指各級交通主管部門、企事業(yè)單位根據(jù)審計工作需要,，將建設(shè)項目審計業(yè)務委托給包括會計師事務所,、工程造價咨詢企業(yè)等在內(nèi)的社會審計組織實施的行為。




第三條 建設(shè)項目委托審計的業(yè)務范圍包括建設(shè)項目前期審計,、期間審計,、竣工決算審計以及全過程跟蹤審計。




第四條 建設(shè)項目委托審計管理工作由各級交通主管部門,、企事業(yè)單位的審計部門或其他辦理委托審計事項的部門歸口管理（以下統(tǒng)稱“委托審計歸口管理部門”）,。




第五條 建設(shè)項目委托審計管理工作主要包括提出委托審計項目建議、審核受托人資質(zhì),、審核審計費用,、監(jiān)督委托過程、檢查審計質(zhì)量,、協(xié)調(diào)處理有關(guān)問題等,。



 各級交通主管部門、企事業(yè)單位可結(jié)合實際情況,，確定委托審計管理工作職責的具體內(nèi)容,。




第六條 交通部的委托審計歸口管理部門負責監(jiān)督管理部屬單位的建設(shè)項目委托審計工作，指導全國交通行業(yè)的建設(shè)項目委托審計管理工作,。



 省級及其以下交通主管部門的委托審計歸口管理部門負責監(jiān)督管理本級及所屬單位的建設(shè)項目委托審計工作,，指導本轄區(qū)內(nèi)交通行業(yè)的建設(shè)項目委托審計管理工作。



 交通企事業(yè)單位的委托審計歸口管理部門負責本單位及其所屬單位的建設(shè)項目委托審計管理工作,。




第七條 上級委托審計歸口管理部門可檢查下級的建設(shè)項目委托審計工作,，并對檢查發(fā)現(xiàn)的問題要求有關(guān)部門和單位進行整改。




第八條 委托審計歸口管理部門及其工作人員辦理委托審計管理工作,，應嚴格遵守有關(guān)法律,、法規(guī)和審計紀律，遵循公開,、公平,、公正原則。




第九條 委托人可以采取指定委托,、競爭性談判委托,、招投標委托等方式選擇受托人。



 指定委托是指委托人指定一家符合本辦法第十一條,、第十二條,、第十三條規(guī)定的社會審計組織為受托人的方式。指定委托適用于涉及國家安全或具有行業(yè)特殊規(guī)定的委托審計業(yè)務,。



 競爭性談判委托是指委托人選擇三家以上符合本辦法第十一條,、第十二條、第十三條規(guī)定的社會審計組織,，通過談判確定受托人的方式,。競爭性談判委托適用于指定委托和招投標委托范圍以外的委托審計業(yè)務。



 招投標委托是指委托人根據(jù)《中華人民共和國招標投標法》的要求確定符合本辦法第十一條,、第十二條,、第十三條規(guī)定的受托人的方式。招投標委托適用于概算投資額在5000萬元以上或根據(jù)國家收費標準估算審計基本費用在20萬元以上以及其他依法需要實行招投標委托的建設(shè)項目的委托審計業(yè)務,。




第十條 采取招投標委托方式確定受托人的,，委托審計招投標活動應嚴格遵守《中華人民共和國招標投標法》、《中華人民共和國合同法》等法律和法規(guī),。




第十一條 委托人選擇受托人應遵循審計質(zhì)量高,、信譽好、服務優(yōu),、價格低的原則,，且選擇的受托人應符合以下要求：



 （一）具有中華人民共和國法人資格；



 （二）具有良好的職業(yè)道德記錄和信譽,；



 （三）注冊資本不低于50萬元,，上年度或最近兩年年平均業(yè)務收入不少于100萬元；



 （四）有10名以上注冊會計師,；



 （五）建設(shè)項目審計規(guī)定的其他條件,。



 委托人采取招投標方式選擇的受托人，除滿足本條第一款第（一）,、（二）,、（五）項條件外，其注冊資本不得低于100萬元,，上年度或最近兩年年平均業(yè)務收入不少于400萬元,，且有20名以上注冊會計師。




第十二條 建設(shè)項目委托審計業(yè)務涉及工程造價審計（審核）的,，委托人選擇的受托人還應符合以下要求：



 （一）從事一級以上公路項目（含獨立特大橋梁,、特長隧道）、國家高等級航道,、500噸級以上通航建筑物,、千噸及5萬標箱以上內(nèi)河港口項目以及概算投資額在5000萬元以上的其他交通建設(shè)項目工程造價審計（審核）的，應具有建設(shè)行政主管部門頒發(fā)的工程造價咨詢企業(yè)甲級資質(zhì)或交通主管部門頒發(fā)的相應等級證書,，且有5名以上從事過交通建設(shè)項目審計業(yè)務的注冊造價師,；



 （二）從事上述第（一）項以外的交通建設(shè)項目工程造價審計（審核）的,，應具有建設(shè)行政主管部門頒發(fā)的工程造價咨詢企業(yè)乙級以上資質(zhì)或交通主管部門頒發(fā)的相應等級證書，且有3名以上從事過交通建設(shè)項目審計業(yè)務的注冊造價師,。




第十三條 具有以下情形之一的社會審計組織,，委托人不得委托其實施審計：



 （一）不具備相應資質(zhì)和能力的；



 （二）受到審計,、財政,、監(jiān)察、稅務,、工商,、證券監(jiān)管、銀行監(jiān)管等有關(guān)部門查處且尚未解除從業(yè)限制的,；



 （三）依據(jù)本辦法第二十四條規(guī)定受到從業(yè)限制的,。




第十四條 委托審計費用在國家規(guī)定的收費標準范圍內(nèi)，由委托人與受托人協(xié)商確定,。委托審計費用按照國家有關(guān)規(guī)定列支,。




第十五條 擬實行委托審計的建設(shè)項目，應由委托審計歸口管理部門填寫《交通建設(shè)項目委托審計管理審批表》（見附件1）,，提出建設(shè)項目委托審計建議,，經(jīng)單位領(lǐng)導批準同意后，方可辦理委托審計的相關(guān)事宜,。



 《交通建設(shè)項目委托審計管理審批表》中涉及的相關(guān)資料由委托人或有關(guān)業(yè)務管理部門提供,。




第十六條 確定受托人后，委托人應填寫《社會審計組織資質(zhì)備案表》（見附件2）,，與受托人協(xié)商簽訂《審計業(yè)務約定書》,。




第十七條 委托人應當向受托人及時提供真實、完整的相關(guān)資料,。




第十八條 委托人應在《審計業(yè)務約定書》中要求受托人在出具審計（審核）報告時,，對審計（審核）的會計報表是否符合國家有關(guān)基本建設(shè)財務管理規(guī)定和會計制度作出明確表述。




第十九條 委托人應將審計（審核）報告報其上級主管部門的委托審計歸口管理部門備案,。




第二十條 委托審計歸口管理部門應及時審核并合理使用審計（審核）報告,。必要時可組織力量對受托人的審計情況進行質(zhì)量檢查或復審。




第二十一條 建設(shè)項目委托審計工作完成后,，委托人應建立建設(shè)項目委托審計檔案,。檔案主要包括《交通建設(shè)項目委托審計管理審批表》、委托審計招投標資料,、《社會審計組織資質(zhì)備案表》,、《審計業(yè)務約定書》、審計（審核）報告及相關(guān)資料等。




第二十二條 受托人未按《審計業(yè)務約定書》實施審計或提供審計（審核）報告時,，委托人應要求其補充相關(guān)資料或者重新審計,。




第二十三條 受托人提供的審計（審核）報告嚴重失實、審計結(jié)論意見不準確,，且拒絕進行重新審計或糾正的,，委托人應終止委托審計業(yè)務，停止支付審計費用,。




第二十四條 對存在以下問題的社會審計組織，交通主管部門,、企事業(yè)單位應按以下要求進行處理,，并在系統(tǒng)內(nèi)部予以通報：



 （一）未按《審計業(yè)務約定書》的要求實施審計或提供審計（審核）報告、審計工作不規(guī)范,、審計結(jié)論避重就輕,，且拒絕糾正的，一年內(nèi)不得委托其從事審計業(yè)務,；



 （二）提供的審計（審核）報告存在嚴重失實,、結(jié)論意見不準確，且拒絕進行重新審計或糾正的,，兩年內(nèi)不得委托其從事審計業(yè)務,；



 （三）存在未披露應當披露的重大財務事項等重大錯漏的，三年內(nèi)不得委托其從事審計業(yè)務,；



 （四）有關(guān)部門在事后檢查中發(fā)現(xiàn)審計（審核）報告未真實,、客觀反映情況或揭露問題，給委托人或交通行業(yè)造成損失和不良影響的,，五年內(nèi)不得委托其從事審計業(yè)務,；



 （五）有弄虛作假、串通作弊,、泄露秘密等重大違法行為,，以及通過不正當手段取得委托審計業(yè)務的，不得再次委托其從事審計業(yè)務,。




第二十五條 委托人不按本辦法規(guī)定實施委托審計的,，上級委托審計歸口管理部門應責令其改正，并責成重新實施審計,。




第二十六條 參與交通建設(shè)項目委托審計管理工作的人員濫用職權(quán),、徇私舞弊、玩忽職守或泄露國家秘密,、商業(yè)秘密的,，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任,。




第二十七條 本辦法自2007年6月1日起施行,。