• 【發(fā)布單位】全國人民代表大會常務(wù)委員會
• 【發(fā)布文號】中華人民共和國主席令第八十五號
• 【發(fā)布日期】2007-12-29
• 【生效日期】2008-03-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】中國政府網(wǎng)
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

中華人民共和國個人所得稅法（2007第二次修正）

中華人民共和國個人所得稅法（2007第二次修正）

(中華人民共和國主席令第八十五號)





 《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議于2007年12月29日通過,，現(xiàn)予公布，自2008年3月1日起施行,。



中華人民共和國主席 胡錦濤

2007年12月29日





全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定



 第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議決定對《中華人民共和國個人所得稅法》作如下修改：



 第六條第一款第一項修改為：“工資,、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。”同時,，對“個人所得稅稅率表一”的附注作相應(yīng)修改,。



 本決定自2008年3月1日起施行。



 《中華人民共和國個人所得稅法》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改,，重新公布,。





中華人民共和國個人所得稅法



（1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過，根據(jù)1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第一次修正,，根據(jù)1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第二次修正,，根據(jù)2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第三次修正，根據(jù)2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十八次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第四次修正,，根據(jù)2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第五次修正）




第一條 在中國境內(nèi)有住所,，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得,，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅,。



 在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅,。




第二條 下列各項個人所得,，應(yīng)納個人所得稅：



 一、工資,、薪金所得,；



 二、個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得,；



 三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得,；



 四、勞務(wù)報酬所得,；



 五,、稿酬所得；



 六,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,；



 七、利息,、股息,、紅利所得；



 八,、財產(chǎn)租賃所得,；



 九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,；



 十,、偶然所得；



 十一,、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得,。




第三條 個人所得稅的稅率：



 一、工資,、薪金所得,，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）,。



 二,、個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）。



 三,、稿酬所得,，適用比例稅率，稅率為百分之二十,，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十,。



 四、勞務(wù)報酬所得,，適用比例稅率,，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的,，可以實(shí)行加成征收,，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。



 五,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，利息、股息,、紅利所得,，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，偶然所得和其他所得,，適用比例稅率，稅率為百分之二十,。




第四條 下列各項個人所得,，免納個人所得稅：



 一、省級人民政府,、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué),、教育,、技術(shù)、文化,、衛(wèi)生,、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金,；



 二,、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；



 三,、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼,、津貼；



 四、福利費(fèi),、撫恤金,、救濟(jì)金；



 五,、保險賠款,；



 六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi),、復(fù)員費(fèi),；



 七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費(fèi),、退職費(fèi)、退休工資,、離休工資,、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；



 八,、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館,、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得,；



 九,、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得,；



 十,、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。




第五條 有下列情形之一的,，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：



 一,、殘疾、孤老人員和烈屬的所得,；



 二,、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；



 三,、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的,。




第六條 應(yīng)納稅所得額的計算：



 一、工資,、薪金所得,，以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額，為應(yīng)納稅所得額,。



 二,、個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額,，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。



 三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得,，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。



 四、勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得,，每次收入不超過四千元的,，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的,，減除百分之二十的費(fèi)用,，其余額為應(yīng)納稅所得額。



 五,、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額,。



 六,、利息、股息,、紅利所得,，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,。



 個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分,，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。



 對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資,、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資,、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平,、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用,，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定,。




第七條 納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額,。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額,。




第八條 個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人,，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人,。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資,、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的,，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報,?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。




第九條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款,，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款,，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表,。



 工資,、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征,，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫,，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資,、薪金所得應(yīng)納的稅款,，可以實(shí)行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征,，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定,。



 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款,，按年計算,，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳,，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳,，多退少補(bǔ)。



 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款,，按年計算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫,，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表,。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳,，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳,，多退少補(bǔ)。



 從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人,，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi),，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表,。




第十條 各項所得的計算，以人民幣為單位,。所得為外國貨幣的,，按照國家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。




第十一條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,，付給百分之二的手續(xù)費(fèi),。




第十二條 對儲蓄存款利息所得開征、減征,、停征個人所得稅及其具體辦法,，由國務(wù)院規(guī)定。




第十三條 個人所得稅的征收管理,，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行,。




第十四條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。




第十五條 本法自公布之日起施行,。




個人所得稅稅率表一 
 （工資,、薪金所得適用） 



級數(shù) 
全月應(yīng)納稅所得額 
稅率（％） 


1 
不超過500元的 
5 


2 
超過500元至2000元的部分 
10 


3 
超過2000元至5000元的部分 
15 


4 
超過5000元至20000元的部分 
20 


5 
超過20000元至40000元的部分 
25 


6 
超過40000元至60000元的部分 
30 


7 
超過60000元至80000元的部分 
35 


8 
超過80000元至100000元的部分 
40 


9 
超過100000元的部分 
45 



 （注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額,。） 
個人所得稅稅率表二 
 （個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用） 



級數(shù) 
全年應(yīng)納稅所得額 
稅率（％） 


1 
不超過5000元的 
5 


2 
超過5000元至10000元的部分 
10 


3 
超過10000元至30000元的部分 
20 


4 
超過30000元至50000元的部分 
30 


5 
超過50000元的部分 
35 



 （注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,，以每一納稅年度的收入總額,，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,。）