• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國家稅務(wù)總局令第26號
• 【發(fā)布日期】2011-10-27
• 【生效日期】2012-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】中國政府網(wǎng)
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定管理辦法

卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定管理辦法
國家稅務(wù)總局令第26號

    《卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定管理辦法》已經(jīng)2011年10月10日國家稅務(wù)總局第2次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布,，自2012年1月1日起施行,。
                                              國家稅務(wù)總局局長：肖捷
                                              二○一一年十月二十七日
 
卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定管理辦法
    第一條  根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》的規(guī)定,，制定本辦法,。
    第二條  卷煙價格信息采集范圍為在中華人民共和國境內(nèi)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙,。
    卷煙消費稅最低計稅價格（以下簡稱計稅價格）核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號,、規(guī)格的卷煙。
    第三條  卷煙價格信息采集的內(nèi)容包括：卷煙牌號規(guī)格,、卷煙類別,、卷煙條包裝商品條碼、銷售數(shù)量,、銷售價格和銷售額及其他相關(guān)信息,。
    第四條  卷煙批發(fā)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)負責卷煙價格信息采集和審核工作。
    第五條  《卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細清單》（以下簡稱《清單》,，見附件）,，為卷煙批發(fā)企業(yè)申報繳納消費稅（以下簡稱申報納稅）的附報資料，由卷煙批發(fā)企業(yè)按月填寫,，于每月申報納稅時一并向主管稅務(wù)機關(guān)報送,。
    第六條  《卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細表》（以下簡稱《明細表》，見附件）,， 由卷煙生產(chǎn)企業(yè)于次年的1月份填寫,，于填報當月申報納稅時一并向主管稅務(wù)機關(guān)報送。
    第七條  《清單》和《明細表》由主管稅務(wù)機關(guān)審核后,，于申報期結(jié)束后10個工作日內(nèi)逐級上報至?。ㄗ灾螀^(qū),、直轄市和計劃單列市）國家稅務(wù)局（以下簡稱省國家稅務(wù)局）。省國家稅務(wù)局應(yīng)于次月15日前,，上報國家稅務(wù)總局,。
    第八條  新牌號、新規(guī)格卷煙信息,，由國家煙草專賣局于批準生產(chǎn)企業(yè)新牌號,、新規(guī)格卷煙執(zhí)行銷售價格的當月，將卷煙牌號規(guī)格,、類別,、卷煙條包裝商品條碼、調(diào)撥價格,、批發(fā)價格及建議計稅價格等信息送國家稅務(wù)總局,。
    卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于新牌號、新規(guī)格卷煙實際銷售的當月將上述信息報送主管稅務(wù)機關(guān),。
    第九條  本辦法第三條所稱卷煙條包裝商品條碼按以下標準采集：
    （一）標準條（200支/條）包裝的卷煙,，為條包裝卷煙的商品標識代碼；
    （二）非標準條包裝的卷煙,，為卷煙實際外包裝商品標識代碼,。
    第十條  計稅價格由國家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布。計稅價格的核定公式為：
    某牌號,、規(guī)格卷煙計稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×（1-適用批發(fā)毛利率）
    第十一條  卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格,，按照稅務(wù)機關(guān)采集的所有卷煙批發(fā)企業(yè)在價格采集期內(nèi)銷售的該牌號、規(guī)格卷煙的數(shù)量,、銷售額進行加權(quán)平均計算,。計算公式為：

    第十二條  卷煙批發(fā)毛利率具體標準為：
    （一）調(diào)撥價格滿146.15元的一類煙34%；
    （二）其他一類煙29%,；
    （三）二類煙25%,；
    （四）三類煙25%；
    （五）四類煙20%,；
    （六）五類煙15%,。
    調(diào)整后的卷煙批發(fā)毛利率，由國家稅務(wù)總局另行發(fā)布,。
    第十三條  已經(jīng)核定計稅價格的卷煙,，發(fā)生下列情況，國家稅務(wù)總局將重新核定計稅價格：
    （一）卷煙價格調(diào)整的,；
    （二）卷煙批發(fā)毛利率調(diào)整的,；
    （三）通過《清單》采集的卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)毛利后，卷煙平均銷售價格連續(xù)6個月高于國家稅務(wù)總局已核定計稅價格10%,，且無正當理由的,。
    第十四條  計稅價格核定時限分別為：
    （一）新牌號,、新規(guī)格的卷煙，國家稅務(wù)總局于收到國家煙草專賣局相關(guān)信息滿8個月或信息采集期滿6個月后的次月核定并發(fā)布,。
    （二）已經(jīng)核定計稅價格的卷煙：
    1.全行業(yè)卷煙價格或毛利率調(diào)整的,，由國家煙草專賣局向國家稅務(wù)總局提請重新調(diào)整計稅價格。國家稅務(wù)總局于收到申請調(diào)整計稅價格文件后1個月內(nèi)核定并發(fā)布,；
    2.個別牌號,、規(guī)格卷煙價格調(diào)整的，由卷煙生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提出重新核定計稅價格的申請,，主管稅務(wù)機關(guān)逐級上報至國家稅務(wù)總局。國家稅務(wù)總局于收到申請調(diào)整計稅價格文件后1個月內(nèi)核定并發(fā)布,；
    3.連續(xù)6個月高于計稅價格的,，經(jīng)相關(guān)省國家稅務(wù)局核實后，且無正當理由的,，國家稅務(wù)總局于收到省國家稅務(wù)局核實文件后1個月內(nèi)核定并發(fā)布,。
    第十五條  未經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計稅價格的新牌號、新規(guī)格卷煙,，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按卷煙調(diào)撥價格申報納稅,。
    已經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計稅價格的卷煙，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于計稅價格的,，按實際銷售價格確定適用稅率,，計算應(yīng)納稅款并申報納稅；實際銷售價格低于計稅價格的,，按計稅價格確定適用稅率,，計算應(yīng)納稅款并申報納稅。
    第十六條  對于在6個月內(nèi)未按規(guī)定向國家稅務(wù)總局報送信息資料的新牌號,、新規(guī)格卷煙,，國家稅務(wù)總局將按照《清單》采集的實際銷售價格適用最低檔批發(fā)毛利率核定計稅價格。
    第十七條  卷煙批發(fā)企業(yè)編制虛假批發(fā)環(huán)節(jié)實際銷售價格信息的,，由主管稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理,。
    第十八條  卷煙生產(chǎn)企業(yè)套用其他牌號、規(guī)格卷煙已核定計稅價格,，造成企業(yè)少繳消費稅稅款的,，由主管稅務(wù)機關(guān)自新牌號、新規(guī)格卷煙投放市場之日起調(diào)整卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納稅收入,，追繳少繳消費稅稅款,，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。
    第十九條  國家稅務(wù)總局依據(jù)國家煙草專賣局備案信息及《清單》,，建立全國統(tǒng)一的卷煙信息庫,，記錄各牌號規(guī)格卷煙核價的相關(guān)信息,。
    第二十條  本辦法下列用語的含義：
    “卷煙牌號規(guī)格”，是指經(jīng)國家煙草專賣局批準生產(chǎn)的卷煙商標牌號規(guī)格,。
    “卷煙類別”,，是指國家煙草專賣局劃分的卷煙類別，即一類卷煙,、二類卷煙,、三類卷煙、四類卷煙和五類卷煙,。
    一類卷煙：是指每標準條（200支,，下同）調(diào)撥價格滿100元的卷煙。
    二類卷煙：是指每標準條調(diào)撥價格滿70元不滿100元的卷煙,。
    三類卷煙：是指每標準條調(diào)撥價格滿30元不滿70元的卷煙,。
    四類卷煙：是指每標準條調(diào)撥價格滿16.5元不滿30元的卷煙。
    五類卷煙：是指每標準條調(diào)撥價格不滿16.5元的卷煙,。
    “卷煙條包裝商品條碼”,，是指經(jīng)國家煙草專賣局批準并下發(fā)的，符合國家標準規(guī)定的13位條包裝卷煙的商品標識代碼和非標準包裝（如聽,、扁盒等）卷煙的外包裝商品標識代碼,。
    “新牌號卷煙”，是指在國家工商行政管理總局商標局新注冊商標牌號,，且未經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計稅價格的卷煙,。
    “新規(guī)格卷煙”，是指2009年5月1日卷煙消費稅政策調(diào)整后,，卷煙名稱,、產(chǎn)品類型、條與盒包裝形式,、包裝支數(shù)等主要信息發(fā)生變更時,，必須作為新產(chǎn)品重新申請新的卷煙商品條碼的卷煙。
    “卷煙調(diào)撥價格”,，是指卷煙生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)企業(yè)銷售卷煙的價格,，不含增值稅。
    本辦法所稱的銷售價格,、銷售額均不含增值稅,。
    第二十一條  本辦法自2012年1月1日起施行。2003年1月23日國家稅務(wù)總局公布的《卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第5號）同時廢止,。
    附件：表1.卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細清單及填表說明
          表2.卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細匯總表及填表說明
          表3.卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細表及填表說明
          表4.卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細匯總表及填表說明