• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國家稅務(wù)總局令第29號
• 【發(fā)布日期】2013-02-25
• 【生效日期】2013-04-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】中國政府網(wǎng)
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

稅收執(zhí)法督察規(guī)則

稅收執(zhí)法督察規(guī)則 
國家稅務(wù)總局令第29號
 
《稅收執(zhí)法督察規(guī)則》已經(jīng)2013年1月25日國家稅務(wù)總局第1次局務(wù)會議審議通過,，現(xiàn)予公布，自2013年4月1日起施行,。
2013年2月25日
稅收執(zhí)法督察規(guī)則
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范稅收執(zhí)法督察工作,，促進稅務(wù)機關(guān)依法行政，保證稅收法律,、行政法規(guī)和稅收政策的貫徹實施,，保護納稅人的合法權(quán)益，防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險,，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定,，制定本規(guī)則。
第二條 各級稅務(wù)機關(guān)開展稅收執(zhí)法督察工作,，適用本規(guī)則,。
第三條 本規(guī)則所稱稅收執(zhí)法督察（以下簡稱執(zhí)法督察），是指縣以上（含縣）各級稅務(wù)機關(guān)對本級稅務(wù)機關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu),、直屬機構(gòu),、派出機構(gòu)或者下級稅務(wù)機關(guān)的稅收執(zhí)法行為實施檢查和處理的行政監(jiān)督。
第四條 執(zhí)法督察應(yīng)當服從和服務(wù)于稅收中心工作,，堅持依法督察,，客觀公正，實事求是,。
第五條 被督察單位及其工作人員應(yīng)當自覺接受和配合執(zhí)法督察,。

第二章 執(zhí)法督察的組織管理
第六條 各級稅務(wù)機關(guān)督察內(nèi)審部門或者承擔稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查職責的部門（以下簡稱督察內(nèi)審部門），代表本級稅務(wù)機關(guān)組織開展執(zhí)法督察工作,，履行以下職責:
（一）依據(jù)上級稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法督察工作制度和計劃,，制定本級稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法督察工作制度和計劃；
（二）組織實施執(zhí)法督察,，向本級稅務(wù)機關(guān)提交稅收執(zhí)法督察報告,，并制作《稅收執(zhí)法督察處理決定書》、《稅收執(zhí)法督察處理意見書》或者《稅收執(zhí)法督察結(jié)論書》,；
（三）組織實施稅務(wù)系統(tǒng)稅收執(zhí)法責任制工作,，牽頭推行稅收執(zhí)法責任制考核信息系統(tǒng),，實施執(zhí)法疑點信息分析監(jiān)控；
（四）督辦執(zhí)法督察所發(fā)現(xiàn)問題的整改和責任追究,；
（五）配合外部監(jiān)督部門對稅務(wù)機關(guān)開展監(jiān)督檢查工作,；
（六）向本級和上級稅務(wù)機關(guān)報告執(zhí)法督察工作情況；
（七）通報執(zhí)法督察工作情況和執(zhí)法督察結(jié)果,；
（八）指導(dǎo),、監(jiān)督和考核下級稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法督察工作；
（九）其他相關(guān)工作,。
第七條 執(zhí)法督察實行統(tǒng)籌規(guī)劃,，歸口管理,。督察內(nèi)審部門負責執(zhí)法督察工作的具體組織,、協(xié)調(diào)和落實。稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部相關(guān)部門應(yīng)當樹立全局觀念,，積極參與,、支持和配合執(zhí)法督察工作。
各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工作需要,，可以將執(zhí)法督察與其他具有監(jiān)督性質(zhì)的工作協(xié)同開展,。
第八條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當統(tǒng)一安排專門的執(zhí)法督察工作經(jīng)費，根據(jù)年度執(zhí)法督察工作計劃和具體執(zhí)法督察工作的開展情況,，做好經(jīng)費預(yù)算,，并保障經(jīng)費的正確合理使用。
第九條 上級稅務(wù)機關(guān)對執(zhí)法督察事項可以直接進行督察,，也可以授權(quán)或者指定下級稅務(wù)機關(guān)進行督察,。
第十條 上級稅務(wù)機關(guān)認為下級稅務(wù)機關(guān)作出的執(zhí)法督察結(jié)論不適當?shù)模梢载煶上录壎悇?wù)機關(guān)予以變更或者撤銷,，必要時也可以直接作出變更或者撤銷的決定,。
第十一條 各級稅務(wù)機關(guān)可以采取復(fù)查、抽查等方式,，對執(zhí)法督察人員在執(zhí)法督察工作中履行職責,、遵守紀律、廉潔自律等情況進行監(jiān)督檢查,。
第十二條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立稅收執(zhí)法督察人才庫,，為執(zhí)法督察儲備人才。根據(jù)執(zhí)法督察工作需要,，確定執(zhí)法督察人才庫人員基數(shù),，實行動態(tài)管理，定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn),。下級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當向上級稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法督察人才庫輸送人才,。
第十三條 執(zhí)法督察可以由督察內(nèi)審部門人員獨立完成,，也可以抽調(diào)本級和下級稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)人員實施，優(yōu)先抽調(diào)執(zhí)法督察人才庫成員參加,。相關(guān)單位和部門應(yīng)當予以配合,。

第三章 執(zhí)法督察的內(nèi)容和形式
第十四條 執(zhí)法督察的內(nèi)容包括:
（一）稅收法律、行政法規(guī),、規(guī)章和規(guī)范性文件的執(zhí)行情況,；
（二）國務(wù)院和上級稅務(wù)機關(guān)有關(guān)稅收工作重要決策、部署的貫徹落實情況,；
（三）稅務(wù)機關(guān)制定或者與其他部門聯(lián)合制定的涉稅文件,，以及稅務(wù)機關(guān)以外的單位制定的涉稅文件的合法性；
（四）外部監(jiān)督部門依法查處或者督查,、督辦的稅收執(zhí)法事項,；
（五）上級機關(guān)交辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦的稅收執(zhí)法事項,；
（六）執(zhí)法督察所發(fā)現(xiàn)問題的整改和責任追究情況,；
（七）其他需要實施執(zhí)法督察的稅收執(zhí)法事項。
第十五條 執(zhí)法督察可以通過全面執(zhí)法督察,、重點執(zhí)法督察,、專項執(zhí)法督察和專案執(zhí)法督察等形式開展。
第十六條 全面執(zhí)法督察是指稅務(wù)機關(guān)對本級和下級稅務(wù)機關(guān)的稅收執(zhí)法行為進行的廣泛,、系統(tǒng)的監(jiān)督檢查,。
第十七條 重點執(zhí)法督察是指稅務(wù)機關(guān)對本級和下級稅務(wù)機關(guān)某些重點方面、重點環(huán)節(jié),、重點行業(yè)的稅收執(zhí)法行為所進行的監(jiān)督檢查,。
第十八條 專項執(zhí)法督察是指稅務(wù)機關(guān)對本級和下級稅務(wù)機關(guān)某項特定內(nèi)容涉及到的稅收執(zhí)法行為進行的監(jiān)督檢查。
第十九條 專案執(zhí)法督察是指稅務(wù)機關(guān)對上級機關(guān)交辦,、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦的特定稅收執(zhí)法事項,，以及通過信訪、舉報,、媒體等途徑反映的重大稅收執(zhí)法問題所涉及到的本級和下級稅務(wù)機關(guān)的稅收執(zhí)法行為進行的監(jiān)督檢查,。
第二十條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當積極運用信息化手段，對與稅收執(zhí)法活動有關(guān)的各類信息系統(tǒng)執(zhí)法數(shù)據(jù)進行分析,、篩選,、監(jiān)控和提示，為各種形式的執(zhí)法督察提供線索,。
第四章 執(zhí)法督察實施程序
第二十一條 執(zhí)法督察工作要有計劃,、有組織、有步驟地開展,，主要包括準備,、實施,、處理、整改,、總結(jié)等階段,，根據(jù)工作需要可以進行復(fù)查。
第二十二條 督察內(nèi)審部門應(yīng)當科學(xué),、合理制定年度執(zhí)法督察工作計劃,，報本級稅務(wù)機關(guān)批準后統(tǒng)一部署實施。
未納入年度執(zhí)法督察工作計劃的專案執(zhí)法督察和其他特殊情況下需要啟動的執(zhí)法督察,，應(yīng)當在實施前報本級稅務(wù)機關(guān)批準,。
第二十三條 實施執(zhí)法督察前，督察內(nèi)審部門應(yīng)當根據(jù)執(zhí)法督察的對象和內(nèi)容,，制定包括組織領(lǐng)導(dǎo),、工作要求和執(zhí)法督察的時限、重點,、方法,、步驟等內(nèi)容的執(zhí)法督察方案。
第二十四條 實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當成立執(zhí)法督察組,，負責具體實施執(zhí)法督察。執(zhí)法督察組人員不得少于2人,，并實行組長負責制,。
執(zhí)法督察組組長應(yīng)當對執(zhí)法督察的總體質(zhì)量負責。當執(zhí)法督察組組長對被督察單位有關(guān)稅收執(zhí)法事項的意見與其他組員的意見不一致時,，應(yīng)當在稅收執(zhí)法督察報告中進行說明,。
第二十五條 實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)執(zhí)法督察的對象和內(nèi)容對執(zhí)法督察組人員進行查前培訓(xùn)，保證執(zhí)法督察效率和質(zhì)量,。
第二十六條 實施執(zhí)法督察,，應(yīng)當提前3個工作日向被督察單位下發(fā)稅收執(zhí)法督察通知，告知執(zhí)法督察的時間,、內(nèi)容,、方式，需要準備的資料,，配合工作的要求等,。被督察單位應(yīng)當將稅收執(zhí)法督察通知在本單位范圍內(nèi)予以公布。
專案執(zhí)法督察和其他特殊情況下,，可以不予提前通知和公布,。
第二十七條 執(zhí)法督察可以采取下列工作方式:
（一）聽取被督察單位稅收執(zhí)法情況匯報；
（二）調(diào)閱被督察單位收發(fā)文簿,、會議紀要,、涉稅文件,、稅收執(zhí)法卷宗和文書，以及其他相關(guān)資料,；
（三）查閱,、調(diào)取與稅收執(zhí)法活動有關(guān)的各類信息系統(tǒng)電子文檔和數(shù)據(jù)；
（四）與被督察單位有關(guān)人員談話,，了解有關(guān)情況,；
（五）特殊情況下需要到相關(guān)納稅人和有關(guān)單位了解情況或者取證時，應(yīng)當按照法律規(guī)定的權(quán)限進行,，并商請主管稅務(wù)機關(guān)予以配合,；
（六）其他方式。
第二十八條 執(zhí)法督察中,，被督察單位應(yīng)當及時提供相關(guān)資料,，以及與稅收執(zhí)法活動有關(guān)的各類信息系統(tǒng)所有數(shù)據(jù)查詢權(quán)限。被督察單位主要負責人對本單位所提供的稅收執(zhí)法資料的真實性和完整性負責,。
第二十九條 實施執(zhí)法督察應(yīng)當制作《稅收執(zhí)法督察工作底稿》,。
發(fā)現(xiàn)稅收執(zhí)法行為存在違法、違規(guī)問題的,，應(yīng)當收集相關(guān)證據(jù)材料,，在工作底稿上寫明行為的內(nèi)容、時間,、情節(jié),、證據(jù)的名稱和出處，以及違法,、違規(guī)的文件依據(jù)等,，由被督察單位蓋章或者由有關(guān)人員簽字。拒不蓋章或者拒不簽字的,，應(yīng)當說明理由,，記錄在案。
收集證據(jù)材料時無法取得原件的,，應(yīng)當通過復(fù)印,、照相、攝像,、掃描,、錄音等手段提取或者復(fù)制有關(guān)資料，由原件保存單位或者個人在復(fù)制件上注明“與原件核對無誤,，原件存于我處”,，并由有關(guān)人員簽字。原件由單位保存的,，還應(yīng)當由該單位蓋章,。
第三十條 執(zhí)法督察組實施執(zhí)法督察后,，應(yīng)當及時將發(fā)現(xiàn)的問題匯總，并向被督察單位反饋情況,。
被督察單位或者個人可以對反饋的情況進行陳述和申辯,，并提供陳述申辯的書面材料。
第三十一條 執(zhí)法督察組實施執(zhí)法督察后,，應(yīng)當起草稅收執(zhí)法督察報告,，內(nèi)容包括:
（一）執(zhí)法督察的時間、內(nèi)容,、方法,、步驟；
（二）被督察單位稅收執(zhí)法的基本情況,；
（三）執(zhí)法督察發(fā)現(xiàn)的具體問題,，認定被督察單位存在違法、違規(guī)問題的基本事實和法律依據(jù),；
（四）對發(fā)現(xiàn)問題的擬處理意見,；
（五）加強稅收執(zhí)法監(jiān)督管理的建議；
（六）執(zhí)法督察組認為應(yīng)當報告的其他事項,。
第三十二條 執(zhí)法督察組實施執(zhí)法督察后,，應(yīng)當將稅收執(zhí)法督察報告、工作底稿,、證據(jù)材料,、陳述申辯資料以及與執(zhí)法督察情況有關(guān)的其他資料進行整理，提交督察內(nèi)審部門,。
第三十三條 督察內(nèi)審部門收到稅收執(zhí)法督察報告和其他證據(jù)材料后，應(yīng)當對以下內(nèi)容進行審理:
（一）執(zhí)法督察程序是否符合規(guī)定,；
（二）事實是否清楚,，證據(jù)是否確實充分，資料是否齊全,；
（三）適用的法律,、行政法規(guī)、規(guī)章,、規(guī)范性文件和有關(guān)政策等是否正確,；
（四）對被督察單位的評價是否準確，擬定的意見,、建議等是否適當,。
第三十四條 督察內(nèi)審部門在審理中發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足,、資料不全的,，應(yīng)當通知執(zhí)法督察組對證據(jù)予以補正,，也可以重新組織人員進行核實、檢查,。
第三十五條 督察內(nèi)審部門在審理中對適用稅收法律,、行政法規(guī)和稅收政策有疑義的問題，以及涉嫌違規(guī)的涉稅文件,，應(yīng)當書面征求本級稅務(wù)機關(guān)法規(guī)部門和業(yè)務(wù)主管部門意見,，也可以提交本級稅務(wù)機關(guān)集體研究，并做好會議記錄,；本級稅務(wù)機關(guān)無法或者無權(quán)確定的,，應(yīng)當請示上級稅務(wù)機關(guān)或者請有權(quán)機關(guān)解釋或者確定。
第三十六條 督察內(nèi)審部門根據(jù)審理結(jié)果修訂稅收執(zhí)法督察報告,，送被督察單位征求意見,。被督察單位應(yīng)當在15個工作日內(nèi)提出書面反饋意見。在限期內(nèi)未提出書面意見的,，視同無異議,。
督察內(nèi)審部門應(yīng)當對被督察單位提出的意見進行研究，對稅收執(zhí)法督察報告作必要修訂,，連同被督察單位的書面反饋意見一并報送本級稅務(wù)機關(guān)審定,。
第三十七條 督察內(nèi)審部門根據(jù)本級稅務(wù)機關(guān)審定的稅收執(zhí)法督察報告制作《稅收執(zhí)法督察處理決定書》、《稅收執(zhí)法督察處理意見書》或者《稅收執(zhí)法督察結(jié)論書》,，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)審批后下達被督察單位,。
《稅收執(zhí)法督察處理決定書》適用于對被督察單位違反稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策的行為進行處理,。
《稅收執(zhí)法督察處理意見書》適用于對被督察單位提出自行糾正的事項和改進工作的建議,。
《稅收執(zhí)法督察結(jié)論書》適用于對未發(fā)現(xiàn)違法、違規(guī)問題的被督察單位作出評價,。
受本級稅務(wù)機關(guān)委托,，執(zhí)法督察組組長可以就執(zhí)法督察結(jié)果與被督察單位主要負責人或者有關(guān)人員進行談話。
第三十八條 對違反稅收法律,、行政法規(guī),、規(guī)章和上級稅收規(guī)范性文件的涉稅文件，按下列原則作出執(zhí)法督察決定:
（一）對下級稅務(wù)機關(guān)制定,，或者下級稅務(wù)機關(guān)與其他部門聯(lián)合制定的,，責令停止執(zhí)行，并予以糾正,；
（二）對本級稅務(wù)機關(guān)制定的,，應(yīng)當停止執(zhí)行并提出修改建議；
（三）對地方政府和其他部門制定的，同級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當停止執(zhí)行,，向發(fā)文單位提出修改建議,，并報告上級稅務(wù)機關(guān)。
第三十九條 第三十八條規(guī)定外,，對其他不符合稅收法律,、行政法規(guī)、規(guī)章和上級稅收規(guī)范性文件的稅收執(zhí)法行為,，按下列原則作出執(zhí)法督察處理決定:
（一）執(zhí)法主體資格不合法的,，依法予以撤銷；
（二）未履行法定職責的,，責令限期履行法定職責,；
（三）事實不清、證據(jù)不足的,，依法予以撤銷,，并可以責令重新作出執(zhí)法行為；
（四）未正確適用法律依據(jù)的,，依法予以變更或者撤銷,，并可以責令重新作出執(zhí)法行為；
（五）嚴重違反法定程序的,，依法予以變更或者撤銷,，并可以責令重新作出執(zhí)法行為；
（六）超越職權(quán)或者濫用職權(quán)的,，依法予以撤銷,；
（七）其他不符合稅收法律、行政法規(guī),、規(guī)章和上級稅收規(guī)范性文件的,，依法予以變更或者撤銷，并可以責令重新作出執(zhí)法行為,。
第四十條 被督察單位收到《稅收執(zhí)法督察處理決定書》和《稅收執(zhí)法督察處理意見書》后,，應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)執(zhí)行，并以書面形式向?qū)嵤﹫?zhí)法督察的稅務(wù)機關(guān)報告下列執(zhí)行結(jié)果:
（一）對違法,、違規(guī)涉稅文件的清理情況和清理結(jié)果；
（二）對違法,、違規(guī)的稅收執(zhí)法行為予以變更,、撤銷和重新作出執(zhí)法行為的情況；
（三）對有關(guān)責任人的責任追究情況,；
（四）要求報送的其他文件和資料,。
第四十一條 被督察單位對執(zhí)法督察處理決定有異議的，可以在規(guī)定的期限內(nèi)向?qū)嵤﹫?zhí)法督察的稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)核申請。實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當進行復(fù)核,，并作出答復(fù),。
第四十二條 實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在本單位范圍內(nèi)對執(zhí)法督察結(jié)果和執(zhí)法督察工作情況予以通報。
執(zhí)法督察事項應(yīng)當保密的,，可以不予通報,。
第四十三條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立執(zhí)法督察結(jié)果報告制度。
督察內(nèi)審部門應(yīng)當對執(zhí)法督察所發(fā)現(xiàn)的問題進行歸納和分析,，提出完善制度,、加強管理等工作建議，向本級稅務(wù)機關(guān)專題報告,，并作為有關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作參考,。
發(fā)現(xiàn)稅收政策或者稅收征管制度存在問題的，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時向上級稅務(wù)機關(guān)報告,。
第四十四條 各級稅務(wù)機關(guān)每年應(yīng)當在規(guī)定時間內(nèi),，向上級稅務(wù)機關(guān)報送年度執(zhí)法督察工作總結(jié)和報表等相關(guān)材料。
第四十五條 督察內(nèi)審部門應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定做好執(zhí)法督察工作資料的立卷和歸檔工作,。
執(zhí)法督察檔案應(yīng)當做到資料齊全,、分類清楚，便于質(zhì)證和查閱,。

第五章 責任追究及獎懲
第四十六條 執(zhí)法督察中發(fā)現(xiàn)稅收執(zhí)法行為存在違法,、違規(guī)問題的，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定和管理權(quán)限,，對有關(guān)負責人和直接責任人予以責任追究,。
第四十七條 執(zhí)法督察中發(fā)現(xiàn)納稅人的稅收違法行為，實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當責令主管稅務(wù)機關(guān)調(diào)查處理,；情節(jié)嚴重的,，移交稽查部門處理。
第四十八條 執(zhí)法督察中,，被督察單位不如實提供相關(guān)資料和查詢權(quán)限,，或者無正當理由拒絕、拖延,、阻撓執(zhí)法督察的,，由實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機關(guān)責令限期改正；拒不改正的,，對有關(guān)負責人和直接責任人予以責任追究,。
第四十九條 被督察單位未按照《稅收執(zhí)法督察處理決定書》和《稅收執(zhí)法督察處理意見書》的要求執(zhí)行，由實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,，并對其主要負責人和有關(guān)責任人予以責任追究,。
第五十條 執(zhí)法督察結(jié)果及其整改落實情況應(yīng)當作為各級稅務(wù)機關(guān)考核的重要內(nèi)容。
各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對執(zhí)法規(guī)范、成績突出的單位和個人給予表彰和獎勵,，并予以通報,，同時將其先進經(jīng)驗進行推廣。存在重大執(zhí)法問題的單位,、部門及其主要負責人和有關(guān)責任人,，不得參加先進評選。
第五十一條 對執(zhí)法督察人員在執(zhí)法督察中濫用職權(quán),、徇私舞弊,、玩忽職守或者違反廉政建設(shè)有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定追究其責任,。
第五十二條 對在執(zhí)法督察工作中業(yè)績突出的執(zhí)法督察人員,，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當給予表揚和獎勵，并將其業(yè)績作為在優(yōu)秀公務(wù)員等先進評選活動中的重要依據(jù),。
第六章 附則
第五十三條 本規(guī)則相關(guān)文書式樣,，由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
第五十四條 各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以依據(jù)本規(guī)則,，結(jié)合本地區(qū)的具體情況制定具體實施辦法,。
第五十五條 本規(guī)則自2013年4月1日起施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收執(zhí)法檢查規(guī)則〉的通知》（國稅發(fā)[2004]126號）同時廢止,。