中華人民共和國(guó)外國(guó)企業(yè)所得稅法

中華人民共和國(guó)外國(guó)企業(yè)所得稅法

 （一九八一年十二月十三日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)

 一九八一年十二月十三日全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)委員長(zhǎng)令第十三號(hào)公布



第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi),，外國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其它所得,，都按照本法的規(guī)定繳納所得稅,。

 本法所稱外國(guó)企業(yè) ，除第十一條另有規(guī)定者外 ,，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)或者同中國(guó)企業(yè)合作生產(chǎn)、合作經(jīng)營(yíng)的外國(guó)公司,、企業(yè)和其它經(jīng)濟(jì)組織,。



第二條 外國(guó)企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除成本,、費(fèi)用以及損失后的余額,，為應(yīng)納稅的所得額。



第三條 外國(guó)企業(yè)的所得稅,，按應(yīng)納稅的所得額超額累進(jìn)計(jì)算,，稅率如下：

 全年所得額不超過(guò)二十五萬(wàn)元的，稅率為百分之二十,；

 全年所得額超過(guò)二十五萬(wàn)元至五十萬(wàn)元的部分,，稅率為百分之二十五；

 全年所得額超過(guò)五十萬(wàn)元至七十五萬(wàn)元的部分，稅率為百分之三十,；

 全年所得額超過(guò)七十五萬(wàn)元至一百萬(wàn)元的部分,，稅率為百分之三十五；

 全年所得額超過(guò)一百萬(wàn)元的部分,，稅率為百分之四十,。



第四條 外國(guó)企業(yè)按照前條規(guī)定繳納所得稅的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)另按應(yīng)納稅的所得額繳納百分之十的地方所得稅,。

 對(duì)生產(chǎn)規(guī)模小,，利潤(rùn)低，需要給予減征或者免征地方所得稅的外國(guó)企業(yè),，由企業(yè)所在地的省,、自治區(qū)、直轄市人民政府決定,。



第五條 從事農(nóng)業(yè),、林業(yè),、牧業(yè)等利潤(rùn)率低的外國(guó)企業(yè),，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，從開始獲利的年度起，第一年免征所得稅,，第二年和第三年減半征收所得稅,。

 按前款規(guī)定免稅、減稅期滿后,，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn),，還可以在以后的十年內(nèi)繼續(xù)減征百分之十五至百分之三十的所得稅。



第六條 外國(guó)企業(yè)發(fā)生年度虧損,，可以從下一年度的所得中提取相應(yīng)的數(shù)額彌補(bǔ),；下一年度的所得額不足彌補(bǔ)的，可以逐年提取所得繼續(xù)彌補(bǔ),，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)五年,。



第七條 外國(guó)企業(yè)繳納所得稅， 按年計(jì)算,，分季預(yù)繳,。 每季在季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳；每年在年度終了后五個(gè)月內(nèi),，匯算清繳,，多退少補(bǔ)。



第八條 外國(guó)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表,；年度終了后四個(gè)月內(nèi),，報(bào)送年度所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表。



第九條 外國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)制度,，應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備查。

 外國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)處理辦法同稅法規(guī)定有抵觸的,，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定計(jì)算納稅。



第十條 外國(guó)企業(yè)依法開業(yè),、停業(yè),，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)證件向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。



第十一條 外國(guó)公司,、企業(yè)和其它經(jīng)濟(jì)組織,，在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)而有來(lái)源于中國(guó)的股息、利息,、租金,、特許權(quán)使用費(fèi)和其它所得，應(yīng)當(dāng)繳納百分之二十的所得稅,。稅款由支付單位在每次支付的款額中扣繳,。

 按照前款規(guī)定繳納的所得稅，以取得所得的外國(guó)公司,、企業(yè)和其它經(jīng)濟(jì)組織為納稅義務(wù)人,，以支付所得的單位為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人每次所扣的稅款,，應(yīng)當(dāng)于五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳所得稅報(bào)告表,。

 國(guó)際金融組織貸款給中國(guó)政府和中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得,，免征所得稅。外國(guó)銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得,，也免征所得稅,。

 外國(guó)銀行在中國(guó)國(guó)家銀行的存款和按照一般利率貸款給中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得，應(yīng)當(dāng)繳納所得稅,；但是,，中國(guó)國(guó)家銀行在對(duì)方國(guó)內(nèi)的存款、貸款利息所得不繳納所得稅的,，可以相應(yīng)給予免稅,。



第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)外國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)和納稅情況進(jìn)行檢查；有權(quán)對(duì)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款情況進(jìn)行檢查,。 外國(guó)企業(yè)和扣繳義務(wù)人必須據(jù)實(shí)報(bào)告,，

并提供有關(guān)資料，不得拒絕或隱瞞,。



第十三條 外國(guó)企業(yè)的所得稅以人民幣為計(jì)算單位,。所得為外國(guó)貨幣的，按照中華人民共和國(guó)國(guó)家外匯管理總局公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款,。



第十四條 外國(guó)企業(yè)和扣繳義務(wù)人必須按照規(guī)定的期限,，繳納稅款。逾期不繳的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)除限期繳納外,，從滯納之日起，按日加收滯納稅款的千分之五的滯納金,。



第十五條 外國(guó)企業(yè)違反本法第八條,、第九條、第十條,、第十二條規(guī)定的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以酌情處以罰金。

 扣繳義務(wù)人違反本法第十一條規(guī)定的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)除限期追繳應(yīng)扣未扣稅款外,，可以酌情處以應(yīng)扣未扣稅款的一倍以下的罰金。

 外國(guó)企業(yè)偷稅,、抗稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除追繳稅款外,，可以根據(jù)情節(jié)輕重,，處以應(yīng)補(bǔ)稅款五倍以下的罰金。情節(jié)嚴(yán)重的,，由當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ阂婪ㄌ幚怼?


第十六條 外國(guó)企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅問(wèn)題上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),，必須先按照規(guī)定納稅，然后再向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議,。如果不服復(fù)議后的決定,，可以向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟。



第十七條 中華人民共和國(guó)政府和外國(guó)政府之間訂有稅收協(xié)定的,， 按照協(xié)定的規(guī)定辦理,。



第十八條 本法的施行細(xì)則，由中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定,。



第十九條 本法自一九八二年一月一日起施行,。

“好律師網(wǎng)”提供的法律法規(guī)及相關(guān)資料僅供您參考,。您在使用相關(guān)資料時(shí)應(yīng)自行判斷其正確、可靠,、完整,、有效和及時(shí)性；您須自行承擔(dān)因使用前述資料信息服務(wù)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及責(zé)任,。

中華人民共和國(guó)外國(guó)企業(yè)所得稅法

最新法律法規(guī)

相關(guān)法律法規(guī)