• 【發(fā)布單位】全國人大常委會
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】1981-12-13
• 【生效日期】1982-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法

中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法

 （一九八一年十二月十三日第五屆全國人民代表大會第四次會議通過

 一九八一年十二月十三日全國人民代表大會常務(wù)委員會委員長令第十三號公布



第一條 在中華人民共和國境內(nèi),，外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其它所得,，都按照本法的規(guī)定繳納所得稅,。

 本法所稱外國企業(yè) ，除第十一條另有規(guī)定者外 ,，是指在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),，獨(dú)立經(jīng)營或者同中國企業(yè)合作生產(chǎn)、合作經(jīng)營的外國公司,、企業(yè)和其它經(jīng)濟(jì)組織,。



第二條 外國企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除成本,、費(fèi)用以及損失后的余額,，為應(yīng)納稅的所得額。



第三條 外國企業(yè)的所得稅,，按應(yīng)納稅的所得額超額累進(jìn)計算,，稅率如下：

 全年所得額不超過二十五萬元的，稅率為百分之二十；

 全年所得額超過二十五萬元至五十萬元的部分,，稅率為百分之二十五,；

 全年所得額超過五十萬元至七十五萬元的部分，稅率為百分之三十,；

 全年所得額超過七十五萬元至一百萬元的部分,，稅率為百分之三十五；

 全年所得額超過一百萬元的部分,，稅率為百分之四十,。



第四條 外國企業(yè)按照前條規(guī)定繳納所得稅的同時，應(yīng)當(dāng)另按應(yīng)納稅的所得額繳納百分之十的地方所得稅,。

 對生產(chǎn)規(guī)模小,，利潤低，需要給予減征或者免征地方所得稅的外國企業(yè),，由企業(yè)所在地的省,、自治區(qū)、直轄市人民政府決定,。



第五條 從事農(nóng)業(yè),、林業(yè)、牧業(yè)等利潤率低的外國企業(yè),，經(jīng)營期在十年以上的,，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，從開始獲利的年度起,，第一年免征所得稅，第二年和第三年減半征收所得稅,。

 按前款規(guī)定免稅,、減稅期滿后，經(jīng)財政部批準(zhǔn),，還可以在以后的十年內(nèi)繼續(xù)減征百分之十五至百分之三十的所得稅,。



第六條 外國企業(yè)發(fā)生年度虧損，可以從下一年度的所得中提取相應(yīng)的數(shù)額彌補(bǔ),；下一年度的所得額不足彌補(bǔ)的,，可以逐年提取所得繼續(xù)彌補(bǔ)，但是最長不得超過五年,。



第七條 外國企業(yè)繳納所得稅,， 按年計算，分季預(yù)繳,。 每季在季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳,；每年在年度終了后五個月內(nèi),，匯算清繳，多退少補(bǔ),。



第八條 外國企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi),，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳所得稅申報表；年度終了后四個月內(nèi),，報送年度所得稅申報表和會計決算報表,。



第九條 外國企業(yè)的財務(wù)、會計制度,，應(yīng)當(dāng)報送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備查,。

 外國企業(yè)的財務(wù)、會計處理辦法同稅法規(guī)定有抵觸的,，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定計算納稅,。



第十條 外國企業(yè)依法開業(yè)、停業(yè),，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)證件向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記,。



第十一條 外國公司、企業(yè)和其它經(jīng)濟(jì)組織,，在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)而有來源于中國的股息,、利息、租金,、特許權(quán)使用費(fèi)和其它所得,，應(yīng)當(dāng)繳納百分之二十的所得稅。稅款由支付單位在每次支付的款額中扣繳,。

 按照前款規(guī)定繳納的所得稅,，以取得所得的外國公司,、企業(yè)和其它經(jīng)濟(jì)組織為納稅義務(wù)人,，以支付所得的單位為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人每次所扣的稅款,，應(yīng)當(dāng)于五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳所得稅報告表,。

 國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得,，免征所得稅。外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得,，也免征所得稅,。

 外國銀行在中國國家銀行的存款和按照一般利率貸款給中國國家銀行的利息所得，應(yīng)當(dāng)繳納所得稅,；但是,，中國國家銀行在對方國內(nèi)的存款、貸款利息所得不繳納所得稅的，可以相應(yīng)給予免稅,。



第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對外國企業(yè)的財務(wù),、會計和納稅情況進(jìn)行檢查；有權(quán)對扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款情況進(jìn)行檢查,。 外國企業(yè)和扣繳義務(wù)人必須據(jù)實(shí)報告,，

并提供有關(guān)資料，不得拒絕或隱瞞,。



第十三條 外國企業(yè)的所得稅以人民幣為計算單位,。所得為外國貨幣的，按照中華人民共和國國家外匯管理總局公布的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款,。



第十四條 外國企業(yè)和扣繳義務(wù)人必須按照規(guī)定的期限,，繳納稅款。逾期不繳的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)除限期繳納外,，從滯納之日起，按日加收滯納稅款的千分之五的滯納金,。



第十五條 外國企業(yè)違反本法第八條,、第九條、第十條,、第十二條規(guī)定的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以酌情處以罰金。

 扣繳義務(wù)人違反本法第十一條規(guī)定的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)除限期追繳應(yīng)扣未扣稅款外,，可以酌情處以應(yīng)扣未扣稅款的一倍以下的罰金。

 外國企業(yè)偷稅,、抗稅的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)除追繳稅款外，可以根據(jù)情節(jié)輕重,，處以應(yīng)補(bǔ)稅款五倍以下的罰金,。情節(jié)嚴(yán)重的，由當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ阂婪ㄌ幚怼?


第十六條 外國企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅問題上發(fā)生爭議時,，必須先按照規(guī)定納稅,，然后再向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議。如果不服復(fù)議后的決定,，可以向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟,。



第十七條 中華人民共和國政府和外國政府之間訂有稅收協(xié)定的， 按照協(xié)定的規(guī)定辦理,。



第十八條 本法的施行細(xì)則,，由中華人民共和國財政部制定,。



第十九條 本法自一九八二年一月一日起施行。