• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅函[1999]641號(hào)
• 【發(fā)布日期】1999-10-08
• 【生效日期】1999-10-08
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】政策參考

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得 征收個(gè)人所得稅的宣傳提綱》

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得
 征收個(gè)人所得稅的宣傳提綱》
 
（國(guó)稅函〔1999〕641號(hào)1999年10月8日）

 為了認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院《
對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》，積極做好對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征稅的宣傳工作,，加強(qiáng)征收管理,，總局編寫了《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的宣傳提綱》，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請(qǐng)于儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅開征前,，在各儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)和人口稠密的城鄉(xiāng)廣為張貼。請(qǐng)你們?cè)诋?dāng)?shù)亟y(tǒng)一組織印刷《提綱》,，具體樣式和印數(shù)自定,，1999年11月1日前必須張貼完畢。



 對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的宣傳提綱



 1999年8月30日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議通過了《
全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定》,，國(guó)務(wù)院據(jù)此發(fā)布了《
對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》,，自1999年11月1日起對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得開始征收個(gè)人所得稅。為了幫助廣大納稅人,、扣繳義務(wù)人理解和掌握對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的政策精神,，特制定本宣傳提綱。



 一,、什么是儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅,？

 儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)存儲(chǔ)人民幣、外幣而取得的利息所得征收的個(gè)人所得稅,。



 二,、為什么要恢復(fù)對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅？

 根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況,，借鑒世界各國(guó)普遍做法,，決定恢復(fù)對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅，主要是為了引導(dǎo)居民消費(fèi)和個(gè)人投資,，擴(kuò)大內(nèi)需,，調(diào)節(jié)個(gè)人收入，通過財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付,，解決低收入者和下崗職工的生活保障問題和補(bǔ)發(fā)所欠的離退休人員養(yǎng)老金,，進(jìn)一步促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康,、快速發(fā)展,。



 三、誰(shuí)是儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人,？

 凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)存有人民幣,、外幣及外匯并因此取得利息所得的個(gè)人，為儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人,，取得的儲(chǔ)蓄存款利息所得應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅,。



 四、儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅的稅率是多少,？

 儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅的稅率是20％,。



 五、儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅怎樣計(jì)算應(yīng)納稅額,？

 對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得,，按照每次取得的利息全額計(jì)征個(gè)人所得稅。計(jì)算公式如下：

 應(yīng)納稅額＝利息全額×稅率



 六,、儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅怎么征收,、繳納？

 儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)向儲(chǔ)戶結(jié)付利息時(shí)代扣代繳,，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)每月所扣的稅款應(yīng)當(dāng)在次月的前7日內(nèi)繳入中央金庫(kù),，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《
儲(chǔ)蓄存款利息所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。



 七,、哪些儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)負(fù)有扣繳義務(wù),？

 凡經(jīng)中國(guó)人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)成立，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)經(jīng)營(yíng)人民幣,、外幣及外匯個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行（包括外資銀行）,、城市信用合作社和農(nóng)村信用合作社及郵政企業(yè)依法辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，都負(fù)有儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù),。



 八,、扣繳義務(wù)人應(yīng)如何計(jì)算并代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅稅款,？

 扣繳義務(wù)人在對(duì)個(gè)人儲(chǔ)戶結(jié)付儲(chǔ)蓄存款利息時(shí)應(yīng)依法代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅。這里所稱結(jié)付包括向個(gè)人儲(chǔ)戶支付利息,、在結(jié)算日和辦理自動(dòng)轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)時(shí)進(jìn)行結(jié)息,。代扣稅款的計(jì)算公式如下：

 應(yīng)代扣代繳的稅款＝結(jié)付的儲(chǔ)蓄存款利息額×稅率



 九、扣繳義務(wù)人在代扣個(gè)人所得稅款時(shí)要開具代扣代收稅款憑證嗎,？

 扣繳義務(wù)人在代扣個(gè)人所得稅稅款時(shí),，應(yīng)當(dāng)在給儲(chǔ)戶的利息清單上注明已扣稅款的數(shù)額。注明已扣稅款數(shù)額的利息清單,，視同完稅證明,，除另有規(guī)定者外，不再開具代扣代收稅款憑證,。



 十,、扣繳義務(wù)人如不履行扣繳義務(wù)，應(yīng)怎樣處理,？

 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的,，由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣稅款以及相應(yīng)的滯納金。其應(yīng)納稅款按下列公式計(jì)算：

 應(yīng)納稅所得額＝結(jié)付的利息額÷（1－稅率）

 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率



 十一,、作為扣繳義務(wù)人的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)需要進(jìn)行登記嗎,？

 現(xiàn)有儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)，符合扣繳義務(wù)人條件的,，應(yīng)于11月1日前到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記,；11月1日后新成立的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)，凡符合扣繳義務(wù)人條件的,，應(yīng)自中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)開業(yè)之日起30日內(nèi),，到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記。



 十二,、儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅有哪些免稅優(yōu)惠,？

 對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅,。這里所稱教育儲(chǔ)蓄是指?jìng)€(gè)人按國(guó)家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開戶,、存入規(guī)定數(shù)額資金、用于教育目的的專項(xiàng)儲(chǔ)蓄,。



 十三,、1999年11月1日前存入的款項(xiàng)所產(chǎn)生的利息是否征稅？

 根據(jù)法律不溯及以往的原則,，對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息不征稅,；對(duì)從1999年11月1日后孳生的利息，依法計(jì)征個(gè)人所得稅,。

 例1：某儲(chǔ)戶1999年1月1日存入銀行一年期定期存款50000元,，年利率為3．78％,，存款到期日即2000年1月1日把存款全部取出。其應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下：

 1999年全年孳生的利息＝50000元×3．78％＝1890元

 1999年11月1日后孳生的利息＝1890元／12×2＝315元

 應(yīng)納稅額315×20％＝63

 例2：某儲(chǔ)戶1998年11月13日存入銀行一年期定期存入銀行一年期定期存款30000元,，年利率為4．77％,，存款到期日即1999年11月13日把存款全部取出。其應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下：

 應(yīng)結(jié)付的利息額＝30000×4．77％＝1431元

 1999年11月1日后孳生的利息額＝1431／360×12＝47．7元

 應(yīng)納稅額＝47．7×20％＝9．54元



 十四,、儲(chǔ)蓄存款利息所得為外幣的，怎樣征稅,？

 儲(chǔ)蓄存款利息所得為外幣的,，扣繳義務(wù)人應(yīng)直接代扣儲(chǔ)戶的外幣稅款，并按照繳款一月最后一日中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)將外幣稅款折算成人民幣,，以人民幣繳入中央金庫(kù),。



 十五、納稅義務(wù)人抗稅的,，應(yīng)如何處罰,？

 納稅義務(wù)人有抗稅行為的，情節(jié)輕微未構(gòu)成犯罪的,，除追繳其拒繳的稅款外,，處以拒繳稅款5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的,，處3年以下有期徒刑或者拘役,，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰金；情節(jié)嚴(yán)重的,，處3年以上7年以下有期徒刑,，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰金。